Енвд льготы по страховым взносам

УСН + ЕНВД: льготы по взносам не будет?

Если ваш основной вид деятельности позволяет уплату взносов по льготным тарифам (подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ), но он переведен на ЕНВД, платите взносы по общим ставкам, пользоваться пониженными вы не вправе.

Исключением являются аптечные организации и ИП с лицензией на фармдеятельность. Они могут применять пониженные тарифы страховых взносов, но по другому основанию (подп. 6 п. 1 ст. 427 НК РФ) и только в отношении работников, непосредственно занятых фармацевтикой.

Об этом сказано в письме ФНС от 22.02.2018 № ГД-4-11/[email protected]

Про другие особенности совмещения режимов ЕНВД и УСН читайте здесь.

Ставки пониженных тарифов страховых взносов в 2019 году

По общему правилу пониженные страховые взносы в 2019 году продолжат действовать в отношении некоторых категорий плательщиков. Однако сразу скажем, что не всех, кто привык ими пользоваться в 2018 году. Некоторых упрощенцев законодатели обделили. Рассказываем, сколько платить страховых взносов по сниженным тарифам в 2019 году.

Как платят льготники

Согласно Налоговому кодексу РФ, вопросы пониженных страховых взносов регулирует ст. 427. Их применяют в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по соответствующему виду страхования (п. 2 ст. 427 НК РФ).

Также учтите, что в пунктах с 4 по 13 этой статьи перечислены условия, выполнение которых даёт каждой льготной категории плательщиков право на пониженный тариф страховых взносов.

Традиционно, размер пониженных тарифов страховых взносов в 2019 году актуален для фирм и коммерсантов из отдельных сфер и/или обладающих определённым правовым статусом. Например, это спецрежимники из сферы IT-технологий, резиденты особых экномических зон, участники проекта «Сколково» и другие.

Далее вашему вниманию представлена таблица пониженных тарифов страховых взносов, из которой хорошо видно, на сколько выросли ставки страховых взносов на 2019 год для некоторых категорий плательщиков. Хоть формально и льготников.

Компании, работающие в технико-внедренческих, туристско-рекреационных зонах

Аптеки на ЕНВД и ИП-фамацевты

Льготники на УСН – «в пролёте»

С 2019 года законодатели урезали состав применяющих пониженные ставки страховых взносов.

В частности, это следует из письма Минфин России от 01.08.2018 № 03-15-06/54260, в котором он ответил на вопрос о продлении действия пониженных тарифов страховых взносов в 2019 году в отношении некоммерческих и благотворительных организаций, а также малого и среднего бизнеса на УСН.

Министерство отмечает, что продление периода применения пониженных тарифов страховых взносов представителями малого и среднего бизнеса, занятыми в социальной и производственной сферах, не предусмотрено. При этом чиновники ссылаются на протокол заседания Правительственной комиссии по бюджетным проектировкам на очередной финансовый год и плановый период от 12.07.2018 № 2, которым в основном одобрен проект Основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов.

ФЗ от 3 августа 2018 года № 303 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах», в частности, продлевает на 2019 – 2024 годы применение пониженных тарифов страховых взносов в размере 20% только для следующих категорий плательщиков:

  • социально ориентированных НКО на упрощёнке и ведущих деятельность в области социального обслуживания граждан, НИОКР, образования, здравоохранения, культуры и искусства (театры, библиотеки, музеи и архивы) и массового спорта (кроме профессионального);
  • благотворительных организаций на УСН.

Таким образом, предприятия и коммерсанты, работающие в социальной и производственной сферах на УСН, пониженные тарифы страховых взносов с 2019 года не применяют. Законодатели лишили их этого права.

Большинство упрощенцев – фирм и ИП – с 2019 года обязаны применять по страховым взносам общий тариф 30%, поскольку льготный переходный период в 2018 году подошёл к концу.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Льготы по страховым взносам в 2019 году для УСН по ОКВЭД

С 2019 года заморожены льготы по страховым взносам в 2019 году для УСН по ОКВЭД. С 1 января 2019 года большинство компании и ИП будут платить страховые взносы по общему тарифу 30%. Льготы сохранили только для некоммерческих и благотворительных организаций.

Отмена льготных тарифов для УСН по страховым взносам в 2019 году

Отмена пониженных тарифов по страховых взносов в 2019 году при УСН влечет за собой изменение списка видов деятельности по ОКВЭД, по которым можно применять льготные тарифы. Однако пониженные льготные тарифы в 2019 году, все же, сохранились для некоторых видов деятельности. Так, для социально ориентированных некоммерческих и благотворительных организаций, применяющих УСН, остается тарифная ставка в размере 20%. Ее применять можно до 2024 года (Федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ). Какие льготы по тарифам страховых взносов будут действовать в 2019 году для упролщенки по ОКВЭД – указано в таблице.

Кому положены пониженные тарифы страховых взносов в 2019 году

Особенности страхового обеспечения в 2019 году

С 01.01.2017 изменен порядок исчисления и уплаты страхового обеспечения физических лиц на территории России. Новый порядок устанавливают:

  • Налоговый кодекс, а именно главы 2.1 и 34, в части страховых взносов, администрируемых ФНС;
  • ФЗ № 125-ФЗ от 24.07.1998 в части ФСС НС и ПЗ. Федеральный закон № 212-ФЗ от 24.07.2009 утратил свою силу 31.12.2016.

На основании действующего законодательства некоторые страхователи могут претендовать на значительное снижение размеров обязательных платежей на страховое обеспечение. Порядок применения пониженных тарифов страховых взносов в 2019 году (льгот) для страхователей определяют:

  • ст. 427 НК РФ;
  • ст. 21 № 125-ФЗ (в 2017-2019 гг. определен п. 2 ФЗ № 419-ФЗ от 19.12.2016).

С 2017 года льготным категориям юридических лиц, указанным в ст. 427 НК, нет необходимости специально уведомлять налоговые органы о применении пониженных тарифов и ждать официального ответа (разрешения или отказа). Информация о применении льготы будет определена из единого расчета по страховым взносам при пониженном тарифе, но документальное подтверждение исключит запросы и уточнения со стороны контролирующих органов.

Условия применения пониженного тарифа страховых взносов

Ставки тарифов, установленных для льготных категорий, указаны в ст. 427 НК РФ.

При выполнении определенных условий льготы предоставляются:

  • обществам, партнерствам на УСН;
  • российским ИТ-компаниям;
  • владельцам российских судов;
  • некоммерческим и благотворительным организациям на УСН;
  • ряду других.

С 2019 года законодатели отменили льготы по страховым взносам в отношении целого ряда экономических субъектов. К таковым относят:

  • организации и ИП, применяющие УСН, по видам деятельности поименованным в п. 5 ст. 427 НК РФ ;
  • аптеки (ИП или организации), имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность, применяющие ЕНВД;
  • ИП на ПНС — в отношении выплат и вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, занятых в виде экономической деятельности, указанной в патенте (за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, указанные в пп. 19, 45-48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ ).

Полный перечень хозяйствующих субъектов, имеющих право получить льготу по страховым взносам (гл. 34 НК), подтверждающие документы на право применения льготируемых ставок и значения ставок взносов, представлены в виде таблицы.

Наименование хозяйствующего субъекта

Ставка на случай ВНиМ

Хозяйственные общества и партнерства

Деятельность практического применения (внедрения) результатов интеллектуальной деятельности:

  • программы для ЭВМ;
  • базы данных;
  • изобретения;
  • промышленные образцы;
  • производство ноу-хау, исключительные права на которые принадлежат учредителям, участникам — бюджетным научным учреждениям и автономным научным учреждениям либо образовательным организациям высшего образования, являющимся бюджетными, автономными учреждениями;
  • и т. д.
  • реестр хозяйственных обществ и партнерств передают в контролирующие ведомства отделения Росреестра.

Норма ст. 427 НК РФ:

  • субъекты — пп. 1 п. 1;
  • ставка — пп. 1 п. 2,
  • прочие условия — п. 3, п. 4.

Иностранным гражданам и лицам без гражданства, временно пребывающим в РФ, за исключением высококвалифицированных специалистов, — 1,8 %.

Российские организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий

Деятельность в области информационных технологий (за исключением организаций, заключивших соглашения (договоры) с органами управления особыми экономическими зонами):

  • разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа;
  • оказывают услуги (выполняют работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники);
  • устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ, баз данных.
Читайте так же:  Внеплановая ревизия приказ

Организации имеют право использовать данную льготу:

  1. Для вновь созданных, если:
    • аккредитованы в порядке, указанном в Постановлении Правительства РФ от 06.11.2007 № 758;
    • доля доходов от указанных видов деятельности составляет не менее 90 % в общем объеме доходов организации за указанный период;
    • среднесписочная численность — не менее 7 человек.
  2. Для организаций, не являющихся вновь созданными, если:
    • аккредитованы в порядке, указанном в Постановлении Правительства РФ от 06.11.2007 № 758;
    • доля доходов от указанных видов деятельности составляет по итогам 9 мес. года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, не менее 90 % в общем объеме доходов организации за указанный период;
    • среднесписочная численность — не менее 7 человек.

Доходы определяются в рамках ст. 248 НК РФ, при этом не включаются доходы, указанные в п. 2, 11 ч. 2 ст. 250 НК РФ:

  • положительная (отрицательная) курсовая разница при покупке (продаже) валюты (п. 2 ч. 2 ст. 250 НК РФ);
  • положительная курсовая разница, за исключением положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки выданных (полученных) авансов (п. 11 ч. 2 ст. 250 НК РФ).
  • выписка из реестра аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий;
  • расчет средней или среднесписочной численности работников (формы № 1-Т и № П-4);
  • документы, подтверждающие вновь созданную организацию;
  • подтверждение объема дохода по виду деятельности.

Норма ст. 427 НК РФ:

  • субъекты — пп. 3 п. 1;
  • ставка — пп. 1.1 п. 2;
  • прочие условия — п. 3, п. 5.
  • закон от 25.07.2002 № 115-ФЗ;
  • Постановление Правительства РФ от 06.11.2007 № 758;
  • ст. 248 НК РФ;
  • п. 2, п. 11 ч. 2 ст. 250 НК РФ.

Иностранным гражданам и лицам без гражданства, временно пребывающим в РФ, за исключением высококвалифицированных специалистов, — 1,8 %.

Плательщикам, производящим выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна

Экипажи судов зарегистрированы в Российском международном реестре судов, за исключением судов, используемых для хранения и перевалки нефти, нефтепродуктов в морских портах РФ.

  • выписка из Российского международного реестра судов о регистрации судна;
  • состав экипажа.

Норма ст. 427 НК РФ:

  • субъекты — пп. 4 п. 1;
  • ставка — пп. 2 п. 2;
  • прочие условия — п. 3.

Некоммерческие организации (за исключением государственных (муниципальных) учреждений) на УСН

Сфера деятельности в следующих областях:

  • соц. обслуживание граждан;
  • научные исследования разработок;
  • образование;
  • здравоохранение;
  • культура и искусство;
  • массовый спорт (за исключением профессионального).

Применение льготируемых ставок осуществляется при соблюдении условий:

  1. По итогам года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным ставкам, сумма доходов должна составлять не менее 70 % по следующим доходам:
    • целевые поступления (определяемые п. 2 ст. 251 НК РФ) на содержание НКО и ведение уставной деятельности;
    • гранты (определяемые пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ);
    • доходы от видов деятельности (определяемых абз. 17-21, 34-36 пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ), а именно:
      • научные исследования и разработки;
      • образование;
      • здравоохранение и предоставление социальных услуг;
      • деятельность спортивных объектов;
      • прочая деятельность в области спорта;
      • деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов);
      • деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий;
      • деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников.
  2. Выполнение требований, определяемых к УСН.
  3. При определении объема дохода организации учитываются поступившие и неиспользованные организацией по итогам предыдущих расчетных периодов (остатки):
    • целевые поступления;
    • гранты.
  • деятельность НКО будет подтверждена Минюстом.

Норма ст. 427 НК РФ:

  • субъекты — пп. 7 п. 1;
  • ставка — пп. 3 п. 2;
  • прочие условия — п. 3, п. 7.
  • закон от 12.01.1996 № 7-ФЗ;
  • ст. 251 НК РФ
  • Письмо Минфина от 20.06.2017 № 03-15-07/38391.

Льготы по страховым взносам

Льготы по страхвзносам

Похожие публикации

Вопросы, касающиеся понижения процентной ставки по страховым платежам, регулируются ст. 427 НК РФ. Расскажем в статье, кому и в каком размере полагаются льготы по страховым взносам.

Условия для применения льготных тарифов по страховым взносам

Некоторые субъекты экономико-хозяйственной деятельности могут рассчитывать на послабления при расчете размера выплат во внебюджетные фонды. Представим ниже подробную информацию о том, как правильно применять пониженные тарифы, и кто вправе сократить платежи, используя положенные льготы по страховым взносам.

Сниженные тарифы могут использовать организации, чья деятельность направлена на внедрение результатов интеллектуального труда, права на которые находятся в исключительной собственности (в том числе и совместной) учредителей или участников этих организаций, а также их партнеров (бюджетных и автономных научных учреждений).

Тарифная ставка для таких организаций снижается:

  • взносы в ПФР: 8 % на 2017 г, 13 % на 2018 г, 20 % на 2019 г;
  • взносы в ФСС: 2 % на 2017 г, 2,9 % на 2018-2019 гг., в отношении иностранных лиц, а также лиц без гражданства и временно пребывающих – 1,8 %;
  • взносы в ФОМС: 4 % на 2017 г, 5,1 % на 2018-2019 гг.

Для этого должны быть выполнены условия:

  • НИИ осуществляет опытно-конструкторскую деятельность;
  • деятельность ведется на УСН;
  • в реестр учета внесены сведения о создании общества.

Льготы предоставляются компаниям и ИП, осуществляющим технико-внедренческую или туристско-рекреационную деятельность в особых экономических зонах. Тарифные ставки аналогичны.

Снижена ставка для организаций-резидентов, осуществляющих деятельность по разработке информационных систем и программного обеспечения для ЭВМ, а также оказывающих услуги по модификации и адаптации программ и систем для ЭВМ.

Тарифная ставка до 2023 года включительно:

  • взносы в ПФР и ФСС — 8 %;
  • взносы в ФОМС — 4 %.

Чтобы получить право на льготу по страховым взносам, должны быть соблюдены следующие условия:

  • получен документ о государственной аккредитации;
  • доход от основной деятельности составляет 90 % за отчетный период;
  • среднесписочная численность (ССЧ) более семи человек.

Льготные условия по уплате взносов вправе применять также организации и ИП, получившие статус:

  • участника свободной экономической зоны в соответствии с ФЗ № 377 от 29.11.2014 г;
  • резидента зон опережающего социально-экономического развития в соответствии с ФЗ № 473 от 29.12.2014 г;
  • резидента порта Владивосток.

Для них действуют следующие ставки:

Льготы действительны в течение 10 лет с момента получения вышеуказанного статуса.

Кто освобожден от выплат в ФСС и ФОМС?

Льготные условия вправе применять работодатели членов экипажей судов, зарегистрированных в общем реестре РФ. Оплата страховых взносов для таких организаций происходит по ставке 0 % до 2027 г.

Снижена ставка организациям и ИП на УСН, основной вид деятельности которых соответствует следующим кодам ОКВЭД: 9, 10.1-10.8, 11.07, 13-17, 20-23, 24.33, 24.34, 25-28, 30, 31.0, 33.12, 32.5, 33.13, 33.14, 33.2, 95.12, 32.2, 32.3, 32.9, 32.13, 32.4, 72, 85-88, 75.0, 93.11, 93.19, 38.3, 41-43, 45.2, 37, 38.1, 38.2, 81.29.9, 49-53, 60, 61.1, 79, 95.2, 96, 68.32, 59.1, 91.01-91.04, 62, 63.1, 95.1, 47.73, 47.74. Льготы по страховым взносам применяются при объеме доходов не более 79 млн руб., когда часть прибыли от основного вида деятельности составляет 70%.

Тарифная ставка до 2018 года включительно:

  • взносы в ПФР — 20%;
  • взносы в ФСС и ФОМС — 0%.

Те же тарифы и условия действуют для частных некоммерческих организаций на УСН, осуществляющих деятельность в сфере социального обслуживания.

Аналогичные процентные ставки также действуют для:

  • организаций на ЕНВД, осуществляющих фармацевтическую деятельность;
  • благотворительных организаций на УСН;
  • ИП на патентной системе налогообложения для части выплаченных вознаграждений в пользу лиц, осуществляющих деятельность, указанную в патенте.

Также освобождены от выплат в ФСС и ФОМС организации, являющиеся участниками проекта «Сколково». Ставка выплат в ПФР для них снижена и составляет 14 %. Льготные условия действуют в течение 10 лет с момента получения статуса участника.

В ФСС не платятся взносы за тех, кто работает по гражданско-правовым договорам, если на это нет прямого указания в договоре, а также ИП, если они не встали на учет в фонде соцстраха. Для ИП предусмотрена исключительно добровольная постановка на учет и уплата взносов в ФСС. При этом взносы в ФОМС по обеим категориям платятся в обычном порядке.

Вопрос недели: Имеет ли право на применение пониженных тарифов аптека, которая совмещает 2 режима — УСН и ЕНВД?

Имеет ли право на применение пониженных тарифов по пп. «я.8» п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ аптека, которая совмещает 2 режима — УСН и ЕНВД, если общий доход составляет 79 млн.руб. по ЕНВД — 92%, УСН — 8%, НО основным видом деятельности ООО заявлен вид – «Торговля розничная лекарственными средствами в специализированных магазинах (аптеках)» (ОКВЭД 74.73) ?

Сообщаю Вам следующее:

Читайте так же:  Часто болеющий ребенок льготы

Позиция Минтруда: аптечная организация, совмещающая два специальных режима налогообложения (УСН и ЕНВД) в отношении фармацевтической деятельности, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов, установленные частью 3.4 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ, по своему выбору: как по основаниям, установленным пунктом 8 части 1 и частью 1.4 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ, при соблюдении критерия о доле доходов по основному виду экономической деятельности (в отношении выплат всем работникам), так и по основаниям, установленным пунктом 10 части 1 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ (независимо от размера дохода от фармацевтической деятельности, но только в отношении выплат работникам, которые в соответствии с положениями Федерального закона N 323-ФЗ имеют право на занятие фармацевтической деятельностью или допущены к ее осуществлению).

Согласно части 1.4 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ соответствующий вид экономической деятельности признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов. Сумма доходов определяется в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ).

Минфин же считает, организация не вправе уплачивать страховые взносы по пониженным тарифам, если в отношении основной предпринимательской деятельности она переведена на уплату ЕНВД, а в отношении иных (не основных) видов деятельности применяет УСНО.

Позиция Минтруда и Минфина по данному вопросу расходятся, однако в период до 2017 г. налоговые органы не контролировали начисление и уплату страховых взносов.

Дополнительно рекомендуем ознакомиться с подборкой документов.

КАКОВ ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ ПОНИЖЕННЫХ ТАРИФОВ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ПРИ СОВМЕЩЕНИИ «ВМЕНЕНКИ» И «УПРОЩЕНКИ»?

Плательщики страховых взносов, применяющие в отношении осуществляемой ими предпринимательской деятельности спецрежим в виде ЕНВД, могут уплачивать страховые взносы по пониженным тарифам на основании п. 10 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ . Речь идет об аптечных организациях и индивидуальных предпринимателях, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность. Для них указанные льготы действуют в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам, которые имеют право на занятие фармацевтической деятельностью или допущены к ее осуществлению .

Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

В соответствии с Федеральным законом от 21.11.2011 N 323-ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации».

В каких еще случаях «вмененщик» имеет право (и имеет ли) на применение пониженных тарифов? На каких условиях предоставляется такая возможность?

Вообще говоря, рассмотрение и решение данных вопросов видится еще более интересным в ситуации, когда хозяйствующий субъект совмещает спецрежим в виде ЕНВД и УСНО.

Организация, занимающаяся розничной торговлей изделиями медицинского назначения, находится на спецрежиме в виде ЕНВД. Доля доходов по данному виду деятельности составляет более 70% всех доходов налогоплательщика. В отношении осуществления иной медицинской деятельности организация использует УСНО.

Вправе ли страхователь применять пониженные тарифы страховых взносов?

Что мешает напрямую воспользоваться нормами

Из содержания ч. 1.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ следует, что организация (индивидуальный предприниматель) может применять пониженные тарифы страховых взносов при одновременном соблюдении трех условий:

— она находится на УСНО;

— ее основной вид деятельности по ОКВЭД входит в перечень льготных;

— доля доходов по этому виду деятельности составляет не менее 70% всех доходов организации.

К сведению. До 2018 г. включительно действуют льготные тарифы страховых взносов для вышеназванных плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физлицам. Они уплачивают страховые взносы в размере 20% только в ПФР (ч. 3.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).

Перечень основных видов экономической деятельности (в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ) упомянутых плательщиков определен п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ. Так, в соответствии с пп. «я.8» названной нормы в указанный перечень включена деятельность по розничной торговле фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями .

Постановление Госстандарта России от 06.11.2001 N 454-ст. Напоминаем, что с 01.01.2016 данный документ утрачивает силу (п. 2 Приказа Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст).

В случае если по итогам отчетного (расчетного) периода основной вид экономической деятельности организации, предусмотренный п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, не соответствует заявленному основному виду, она лишается права применять закрепленные ч. 3.4 данной статьи тарифы страховых взносов с начала отчетного (расчетного) периода, в котором допущено такое несоответствие, и сумма страховых взносов подлежит восстановлению и уплате в бюджет ПФР в установленном порядке (ч. 1.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).

Значит ли это, что страхователь может применять пониженные тарифы взносов, если по льготному виду деятельности он платит ЕНВД?

Как видим, напрямую (по крайней мере без дополнительных размышлений) воспользоваться нормами Закона N 212-ФЗ не получится: в отношении основного вида деятельности организация находится на «вмененке», в то время как ч. 1.4 ст. 58 Закона требует применения «упрощенки».

Как быть? Можно ли в данной ситуации учесть тот факт, что компания, совмещая два спецрежима, все же соблюдает необходимые условия (уплачивая единый налог в рамках УСНО)?

Положения ст. 58 Закона N 212-ФЗ не устанавливают каких-либо дополнительных требований для организаций, совмещающих спецрежим в виде ЕНВД и УСНО.

Обратимся к мнению компетентных органов.

Минфин России в Письме от 24.06.2011 N 03-11-06/2/97 высказался весьма категорично: организация не вправе уплачивать страховые взносы по пониженным тарифам, если в отношении основной предпринимательской деятельности она переведена на уплату ЕНВД, а в отношении иных (не основных) видов деятельности применяет УСНО. Главное условие льготы, по мнению чиновников, — обязательность использования налогоплательщиком «упрощенки» в отношении вида предпринимательской деятельности, который признается основным и доходы от осуществления которого составляют не менее 70% в общем объеме доходов.

При этом более лояльной выглядит позиция чиновников Минтруда. Они заявляют, что если основным видом экономической деятельности организации, применяющей УСНО, является вид деятельности, поименованный в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, то страховые взносы уплачиваются по пониженному тарифу.

Ведомство разъяснило, что главным критерием для применения пониженных тарифов считается соблюдение требования о доле дохода от ведения льготного вида деятельности — не менее 70% в общем объеме поступлений (ч. 1.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).

При этом не важно, в рамках какого из спецрежимов в данном случае будет облагаться основная деятельность (Письма Минздравсоцразвития России от 14.05.2012 N 1320-19, Минтруда России от 20.02.2014 N 17-3/В-69, Приложение к Письму ФСС РФ от 18.12.2012 N 15-03-11/08-16893).

Только при этом следует помнить, что для определения доли доходов должны применяться правила, установленные для «упрощенцев» в ст. 346.15 НК РФ.

К сведению. Подтверждение основного вида экономической деятельности страхователей, подпадающих под рассматриваемую льготу, осуществляется в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, выполняющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования (ч. 1.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).

Поэтому, несмотря на то что у Минфина свое видение ситуации, можно констатировать: если, совмещая налоговые режимы, организация по основному виду деятельности применяет спецрежим в виде ЕНВД, то при соблюдении условия о доле дохода от ведения «вмененного» вида деятельности в общем объеме дохода она вправе начислять страховые взносы по пониженным тарифам.

По поводу возможности возникновения споров с контролерами считаем необходимым подчеркнуть следующее. Минфин не является органом контроля за исчислением и уплатой страховых взносов. Осуществлять такого вида контроль и проводить соответствующие проверки соблюдения законодательства в этой сфере в компетенции не налоговиков, а ПФР, ФФОМС и ФСС и их территориальных органов (ст. 3, п. 3 ч. 3 ст. 29 Закона N 212-ФЗ).

Соответственно, если страхователь-«вмененщик», следуя позиции Минтруда и ФСС, примет решение начислять страховые взносы, применяя пониженные тарифы (соблюдая все необходимые условия), вероятность возникновения споров с контролерами маловероятна.

Вопрос: О применении пониженных тарифов страховых взносов аптекой, применяющей УСН и уплачивающей ЕНВД по основному виду деятельности — розничной торговле фармацевтическими товарами.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ТРУДА И СОЦИАЛЬНОЙ ЗАЩИТЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО от 20 февраля 2015 г. N 17-4/В-74

Департамент развития социального страхования рассмотрел обращение по вопросу применения пониженных тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды аптечной организацией на упрощенной системе налогообложения (далее — УСН) и уплачивающей единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее — ЕНВД), основным и единственным видом экономической деятельности которой является розничная торговля фармацевтическими товарами, и сообщает свое мнение.

Читайте так же:  Диспансеризация населения приказ минздрава

Из запроса следует, что аптечная организация применяет УСН в отношении фармацевтической деятельности (в частности, по реализации товаров лечебно-профилактическим организациям, изготовлению лекарственных средств) и ЕНВД в отношении розничной торговли фармацевтическими товарами. Доля доходов от деятельности на ЕНВД составляет 93 — 95% в общем объеме доходов.

Исходя из положений пункта 8 части 1 и части 3.4 статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Федеральный закон N 212-ФЗ) для плательщиков страховых взносов, применяющих УСН и осуществляющих деятельность в производственной и социальной сферах, на период до 2018 года включительно установлен пониженный тариф страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в размере 20%.

Перечень основных видов экономической деятельности (в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) упомянутых плательщиков определен пунктом 8 части 1 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ.

В соответствии с подпунктом «я.8» пункта 8 части 1 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ в указанный перечень включена деятельность розничной торговли фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями (коды 52.31, 52.32 ОКВЭД).

Согласно части 1.4 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ соответствующий вид экономической деятельности признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов. Сумма доходов определяется в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации.

Следовательно, если основным видом экономической деятельности организации, применяющей УСН, является вид деятельности, поименованный в пункте 8 части 1 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ, страховые взносы в государственные внебюджетные фонды уплачиваются такой организацией по пониженному тарифу при соблюдении вышеуказанного условия о доле доходов по данному виду деятельности (независимо от применяемого режима налогообложения по данному виду деятельности) в отношении выплат всем работникам.

Кроме того, в соответствии с пунктом 10 части 1 и частью 3.4 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ пониженные тарифы страховых взносов на период до 2018 года установлены для плательщиков страховых взносов, уплачивающих ЕНВД, — аптечных организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность, — в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам, которые в соответствии с Федеральным законом от 21.11.2011 N 323-ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации» (далее — Федеральный закон N 323-ФЗ) имеют право на занятие фармацевтической деятельностью или допущены к ее осуществлению.

Таким образом, законодательно установлено, что пониженные тарифы страховых взносов применяются аптеками на ЕНВД только в отношении выплат конкретным физическим лицам, имеющим право на осуществление фармацевтической деятельности.

Категории лиц, имеющих право на занятие фармацевтической деятельностью, определены положениями Федерального закона N 323-ФЗ.

Так, согласно положениям статьи 100 Федерального закона N 323-ФЗ до 1 января 2016 года право на занятие фармацевтической деятельностью в Российской Федерации имеют лица, в частности, получившие высшее или среднее фармацевтическое образование в Российской Федерации в соответствии с федеральными государственными образовательными стандартами и имеющие сертификат специалиста.

Учитывая вышеизложенное, аптечная организация, совмещающая два специальных режима налогообложения (УСН и ЕНВД) в отношении фармацевтической деятельности, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов, установленные частью 3.4 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ, по своему выбору: как по основаниям, установленным пунктом 8 части 1 и частью 1.4 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ, при соблюдении критерия о доле доходов по основному виду экономической деятельности (в отношении выплат всем работникам) или по основаниям, установленным пунктом 10 части 1 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ (в отношении выплат работникам, которые в соответствии с положениями Федерального закона N 323-ФЗ имеют право на занятие фармацевтической деятельностью или допущены к ее осуществлению). В обоих случаях размер тарифов страховых взносов будет одинаковым, а порядок и условия применения — разными.

Вопрос: Наша организация применяет УСН. В этом году мы получили лицензию на занятие фармацевтической деятельностью и планируем открыть еще аптеку, переведя ее на ЕНВД. Сможем ли мы с доходов работников этой аптеки платить взносы по пониженному тарифу только в ПФР по ставке 20%?

Ответ: Вы сможете платить взносы по пониженному тарифу, но только с доходов тех сотрудников, которые вправе заниматься фармацевтической деятельностью или допущены к ней. Перечень таких лиц указан в ст. 100 Федерального закона от 21.11.2011 N 323-ФЗ. Для них ставки взносов будут такие: в ПФР — 20%, в ФФОМС и ФСС — 0% (пп. 10 п. 1 и п. 3.4 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). С выплат остальным работникам, не отвечающим перечисленным требованиям, например с доходов управленческого персонала, который фармацевтической деятельностью не занимается, перечисляйте взносы по общим тарифам. А именно: в ПФР по ставке 22% до того момента, пока выплаты работникам не превысят 711 000 руб. в год. С суммы превышения платите взносы по тарифу 10%. В ФСС — по ставке 2,9% до того, пока доходы не достигнут 670 000 руб., после превышения взносы не платите. В ФФОМС — тариф 5,1% без каких-либо ограничений (ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ).

Эксперт журнала «Упрощенка»

Подписано в печать

Случай 2. Вид деятельности по ОКВЭД2 не подпадает под льготный тариф. Закрытый перечень видов деятельности, по которым упрощенцы могут применять пониженные тарифы, переместился в гл. 34 НК из Закона N 212-ФЗ без изменений .

С таблицей перевода кодов льготируемых видов деятельности по ОКВЭД в коды по ОКВЭД2 для целей применения пониженных тарифов взносов вы можете ознакомиться на нашем сайте: glavkniga.ru -> Консультации -> Коды ОКВЭД для целей применения пониженных тарифных взносов.

Но дело в том, что в Законе N 212-ФЗ (а теперь и в НК) названия группировок видов деятельности были поименованы в соответствии со старым ОКВЭД . А с 2017 г. действует новый ОКВЭД2 . И проблема в том, что коды видов деятельности в старом и новом Классификаторах не всегда совпадают. К тому же некоторые виды деятельности переместились из одного раздела Классификатора в другой.

Коды ОКВЭД для целей применения пониженных тарифов взносов

Упро­щен­цы, ве­ду­щие льго­ти­ру­е­мые виды де­я­тель­но­сти, впра­ве при­ме­нять по­ни­жен­ные та­ри­фы стра­хо­вых взно­сов. Для этого нужно, чтобы такой вид де­я­тель­но­сти при­но­сил им не менее 70% всех по­лу­чен­ных до­хо­дов (пп.5 п.1, пп.3 п.2, п.6 ст.427 НК РФ).

Таб­ли­ца пе­ре­во­да кодов видов де­я­тель­но­сти, ко­то­рые ранее от­но­си­лись к льго­ти­ру­е­мым по ОКВЭД, в коды ОКВЭД 2 при­ве­де­на ниже. Од­на­ко из-за пе­ре­но­са мно­гих видов де­я­тель­но­сти в дру­гие груп­пы да­ле­ко не все пла­тель­щи­ки взно­сов на УСН, при­ме­няв­шие по­ни­жен­ные та­ри­фы до 2017 года, смо­гут на­чис­лять по ним взно­сы и те­перь.

Еще статьи:

  • Приказ мз 237 от 26081992 Приказ Министерства здравоохранения РФ от 22 мая 2014 г. N 231 "О признании утратившим силу приказа Министерства здравоохранения Российской Федерации от 17 июня 1999 г. N 237 "О лицензировании деятельности, осуществляемой учреждениями и предприятиями Госсанэпидслужбы России" Признать […]
  • Госпошлина в арбитражный суд калькулятор госпошлины 2019 год москва Калькулятор расчета госпошлины Предназначен для расчета суммы государственной пошлины, которую необходимо оплатить при подаче искового или иного заявления в суд общей юрисдикции или арбитражный суд, а также для ознакомления с суммами государственных пошлин по обращениям за иными […]
  • Приказ о вознаграждение Приказ МВД России от 6 июня 2018 г. N 356 “Об утверждении Положения о назначении и выплате полицией вознаграждения за помощь в раскрытии преступлений и задержании лиц, их совершивших” В соответствии с пунктом 34 части 1 и частью 3 статьи 13 Федерального закона от 7 февраля 2011 г. N 3-ФЗ […]
  • Статья 5 федеральный закон о техническом регулировании Федеральный закон "О техническом регулировании" Федеральный закон от 27 декабря 2002 г. N 184-ФЗ"О техническом регулировании" С изменениями и дополнениями от: 9 мая 2005 г., 1 мая, 1 декабря 2007 г., 23 июля 2008 г., 18 июля, 23 ноября, 30 декабря 2009 г., 28 сентября 2010 г., 21 июля, […]
  • 342 приказ мвд увольнение Федеральный закон от 30 ноября 2011 г. N 342-ФЗ "О службе в органах внутренних дел Российской Федерации и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями) Федеральный закон от 30 ноября 2011 г. N 342-ФЗ"О службе в органах внутренних […]
  • Уголовный кодекс по состоянию на 2001 год Глава 22. Помощь осужденным, освобождаемым от отбывания наказания, и контроль за ними (ст.ст. 180-183) Глава 22. Помощь осужденным, освобождаемым от отбывания наказания, и контроль за ними © ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС", 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания "Гарант" и ее […]