Если государство утверждает монопольную цену включающую налог то это

Если государство утверждает монопольную цену включающую налог то это

Материал: ФИНАНСЫ И КРЕДИТ — РАБОЧАЯ ПРОГРАММА И МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ

Предмет: Методические указания

6. тесты для контроля знаний студентов по курсу «финансы и кредит»

Тестирование – один из методов контроля знаний студентов. Тест – это инструмент оценки того, в какой мере студент достиг предварительно поставленных целей.

Все темы курса «Финансы и кредит» были разбиты на три группы: в первой – темы 1, 2, 3; во второй – 4, 5, 6; в третьей – 7, 8, 9, 10, по которым проводится тестирование.

Что в современных финансах является первичным доходом субъектов экономических отношений:

1) совокупный общественный продукт;

2) валовой внутренний продукт?

«Финансы» и «Финансовые ресурсы» – это тождественные понятия:

Что Вы отнесете к звеньям государственных финансов:

1) бюджетная система;

2) государственный кредит;

3) финансы домашних хозяйств;

4) финансы государственных и муниципальных предприятий;

Ответ: 1, 2); 3, 4); 2, 3); 4, 5); 1, 4).

Сколько сфер содержит современная система финансов:

Представители ленинградской – санкт-петербургской научной школы финансов считают, что сущность финансов проявляется в следующих функциях:

2) мобилизации денежных средств в фонды;

4) использования денежных фондов.

Форма проявления общественного назначения экономической категории – это:

1) роль категории;

2) сущность категории;

3) функция категории.

На какой стадии воспроизводственного процесса создаются потенциальные предпосылки для удовлетворения общественных потребностей:

Функции финансов, по мнению представителей московской научной школы финансов (проф. В.М. Родионовой, проф. Л.А. Дробозиной и др.):

1) мобилизация денежных средств в фонды;

2) использование денежных фондов;

Контроль – это функция:

2) управленческого процесса?

Страхование относится к сфере:

1) государственных финансов;

2) финансов хозяйствующих субъектов?

Финансовый механизм – это …

Концепция развития экономики России до 2010 г. – это:

1) финансовая стратегия;

2) финансовая тактика?

В какой период развития общества о финансах можно сказать, что это уже система денежных отношений, регламентированных государством, связанная с формированием и использованием централизованных денежных фондов:

Целенаправленное воздействие субъекта управления финансами на объект для достижения определенного результата – это…

1) финансовая политика;

2) управление финансами.

По формам проведения финансовый контроль делится на:

Ответ: 1, 2, 3); 2, 3, 4); 1, 3, 4).

Основные функциональные группы государственных расходов –

1) военные расходы;

2) экономические расходы;

3) внешнеэкономические расходы;

4) расходы на социальные цели;

5) приобретение земли и нематериальных активов;

6) расходы на управление.

Ответ: 1, 2, 3, 4, 5); 2, 3, 4, 5, 6); 1, 2, 3, 4, 6).

К какой группе расходов относятся расходы на судебные органы:

1) военным расходам;

2) расходам на внешнеэкономическую экспансию;

3) расходам на управление;

4) расходам на социальные нужды?

К принципам организации государственных расходов относятся:

2) целевое направление средств;

3) соблюдение режима экономии;

6) контроль за использованием денежных средств.

Ответ: 1, 2, 3, 5, 6); 1, 3, 4, 5, 6).

Финансирование расходов в непроизводственной сфере – это:

1) расходы на социально-культурные мероприятия;

2) военные расходы;

4) расходы на управление.

Ответ: 1, 2, 3); 2, 3, 4); 1, 2, 4); 1, 3, 4).

Как Вы считаете:

1) госрасходы расходов госбюджета.

Чем, по Вашему мнению, отличается бюджетное финансирование

Ответ: 1, 3); 3, 4); 2, 4).

Какой величиной выражается доля налога в доходе субъекта налогообложения:

1) налоговой квотой;

2) ставкой налога;

3) налоговым окладом?

Назовите главный источник формирования государственных

1) национальное богатство;

2) национальный доход.

Основными методами мобилизации государственных доходов

(в разных их формах) являются:

Ответ: 1, 2, 3); 1, 3, 4); 2, 3, 4).

Как классифицируются налоги по объекту обложения:

Ответ: 1, 3); 2, 4); 1, 4).

Что Вы отнесете к косвенным налогам:

2) таможенные пошлины;

3) реальные налоги;

4) фискальные монополии?

Ответ: 1, 2, 3); 1, 2, 4); 2, 3, 4); 1, 3, 4).

Налоги, которые отражаются в цене товара и отрицательно сказываются на жизненном уровне населения страны, называются:

Совокупность государственных мероприятий в области налогов,

направленная на достижение стабильности и прогресса экономической системы, – это:

1) налоговая система;

2) налоговое право;

3) налоговая политика.

Если государство утверждает монопольную цену, включающую налог, то это …

1) фискальные монополии;

2) специфические акцизы;

3) универсальные акцизы;

Как называются налоги, взимаемые с доходов или имущества:

Ответ: 1, 3); 3, 4); 3, 5); 2, 3).

Денежная сумма, выделяемая из вышестоящего бюджета на конкретные цели по установленной в момент заключения сделки цене в пределах согласованного периода времени, – это:

3) трансфертные платежи;

Налогово-бюджетные взаимоотношения центра и регионов –

1) бюджетная система;

2) бюджетный федерализм;

3) бюджетный процесс;

4) бюджетная процедура.

Нормативно-долевая дотация – это…

Какие четыре блока содержит бюджетная классификация:

1) доходы бюджета;

2) расходы бюджета;

3) государственный кредит;

4) финансирование бюджета;

5) государственный долг?

Ответ: 1, 2, 3, 4); 1, 2, 4, 5).

Какие вы знаете методы покрытия дефицита бюджета:

Ответ: 1, 2, 3, 4); 1, 2, 3, 5); 2, 3, 4, 5); 1, 3, 4, 5).

Выделите из предлагаемого перечня внебюджетные фонды:

4) социального страхования;

5) обязательного медицинского страхования.

Ответ: 1, 2, 3); 2, 3, 4); 1, 2, 4); 1, 4, 5); 3, 4, 5).

Что возникло раньше:

1) специальные фонды;

В чем состоит отличие госкредита от банковского кредита:

1) в погашении процентов из будущего бюджета;

2) в поступлении средств в распоряжение органов государственной власти, являющихся дополнительными финансовыми ресурсами;

3) в обеспечении бесперебойности расширенного воспроизводства;

4) в погашении процентов за счет полученной дополнительной прибыли от прокредитованного мероприятия?

Ответ: 1, 2); 1, 4); 3, 2); 3, 4).

Как называют займы, которые предоставляют на срок от 1 до 5 лет:

Что означает консолидация займов:

1) снижение размера процентов по займам;

2) увеличение сроков займов;

3) объединение нескольких займов в один?

Суммы отчислений во внебюджетные фонды установлены в процентах к …:

3) фонду оплаты труда;

Государственный кредит предоставляется на условиях:

Ответ: 1, 2); 2, 3); 1, 3).

Рефинансирование государственного долга – это:

1) увеличение сроков займа;

2) изменение уровня доходности по займу;

3) размещение новых государственных займов для погашения задолженности по уже выпущенным займам.

Сумма выпущенных и непогашенных долговых обязательств вместе с процентами – это:

2) капитальный долг.

ЦБ РФ предоставляет кредиты на рыночных условиях – это:

1) валютная интервенция;

2) операции на открытом рынке;

4) проведение депозитных операций;

Ответ: 1); 2); 3); 4); 5).

Право покупки или продажи акций по фиксированной цене в течение установленного срока – это:

Ответ: 1); 2); 3); 4); 5).

Кредитно-денежные рычаги – это основа при проведении финансовых мероприятий в теории:

1) финансовой централизации;

3) классического типа финансовой политики;

Ответ: 1); 2); 3); 4); 5).

Первая эмиссия еврооблигаций в РФ для привлечения средств зарубежных инвесторов состоялась в … году:

Ответ: 1); 2); 3); 4); 5).

Операции по размещению ресурсов банков – это:

1) пассивные операции;

2) активные операции.

Ставка, по которой центральный банк предоставляет ссуды коммерческим банкам и переучитывает их векселя, называется …

Тема 4. Государственные доходы

  • Теории налогов.
  • История налогов в РФ.
  • Налоговая система США и Германии.
  • Подоходный налог в зарубежных странах.
  • НДС в зарубежных странах.
  • Нетрадиционные налоги.
  • Налоговые льготы в РФ и зарубежных странах.
  • Акцизы и фискальная монополия в зарубежных странах.

Занятие 1. Содержание и виды государственных доходов

1.1. Сущность государственных доходов

Сущность государственных доходов.

Финансовые ресурсы, централизованные и децентрализованные.

Источники формирования государственных доходов. Национальный доход. Национальное богатство.

Источники доходов – внутренние и внешние .

1.2. Виды государственных доходов

Факторы, определяющие соотношение между различными методами перераспределения национального дохода с целью мобилизации государственных доходов:

  • содержание финансовой политики;
  • хозяйственная конъюнктура;
  • конкретная экономическая и социальная ситуация;
  • степень остроты социальных противоречий и др.

Классификация государственных доходов (рис. 1):

  • по порядку образования и использования (централизованные и децентрализованные);
  • по социально-экономическому признаку (от личных доходов граждан; от совместных и иностранных предприятий; от предприятий и организаций негосударственной формы собственности; от государственного хозяйства);
  • в зависимости от юридических особенностей и юридической формы денежных поступлений (налоговые и неналоговые платежи и поступления);
  • по методам аккумуляции (обязательные и добровольные платежи);
  • по территориальному уровню доходы (для стран с трехзвенной бюджетной системой: федеральные; доходы субъектов федерации; местные доходы; для стран с двухзвенной бюджетной системой: государственные доходы; местные доходы).

Рис. 1. Классификация государственных доходов

1.3. Сущность налогов и принципы налогообложения

Определение налогов и сборов.

Основные отличительные признаки налогов как экономической категории:

  1. Императивность (предписание налогоплательщику со стороны государства, требование обязательности налогового платежа).
  2. Смена собственника. Через налоги доля частной собственности (в денежной форме) становится государственной или муниципальной, образуя бюджетный фонд.
  3. Безвозвратность (налоговые платежи обезличиваются и не возвращаются конкретному плательщику) и безвозмездность (плательщик не получает за выплаченные налоги никаких материальных, хозяйственных или иных прав).
Читайте так же:  Доверенность на получение груза от частного лица

Основные принципы налогообложения Адама Смита :

  1. Принцип равномерности налогообложения.
  2. Принцип определенности налогообложения.
  3. Удобство налогообложения.
  4. Дешевизна налогообложения.

Современные принципы налогообложения :

  1. Уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика, т. е. уровня доходов.
  2. Необходимо прилагать все усилия, чтобы налогообложение доходов носило однократный характер. Многократное обложение дохода или капитала недопустимо.
  3. Обязанность уплаты налогов. Налоговая система не должна оставлять сомнений у налогоплательщика в неизбежности платежа.
  4. Система и процедура выплаты налогов должны быть простыми, понятными и удобными для налогоплательщиков и экономичными для учреждений, собирающих налоги.
  5. Налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к меняющимся общественно-политическим потребностям.
  6. Налоговая система должна обеспечивать перераспределение создаваемого ВВП и быть эффективным инструментом государственной экономической политики.

1.4. Элементы налогов

Основные элементы налога :

  • субъект налога,
  • носитель налога,
  • объект налога,
  • налоговая база,
  • источник налога,
  • единица обложения,
  • ставка налога,
  • оклад налога,
  • налоговый период,
  • налоговая льгота.

Субъект налога (налогоплательщик) — юридическое или физическое лицо, на которое государством возложена обязанность уплачивать налог.

Носитель налога — это юридическое или физическое лицо, уплачивающее налог из собственного дохода. При этом носитель налога вносит последний субъекту налога, а не государству.

Объект налога —доход или имущество, которые служат основанием для обложения налогом.

Налоговая база — денежная, физическая или иная характеристика объекта обложения.

Источник налога — доход субъекта налога, из которого вносится последний.

Единица обложения — часть объекта, принимаемая за основу при исчислении налога; например, по подоходному налогу.

Ставка налога — размер налога с единицы обложения. Ставка может устанавливаться в абсолютных суммах (твердые ставки) либо в процентах. По своему содержанию выделяют ставки:

  • маржинальные (непосредственно указываются в нормативном акте о налоге);
  • фактические (определяются как отношение уплаченного налога к налоговой базе);
  • экономические (исчисляются как отношение уплаченного налога ко всему полученному доходу).

Оклад налога — сумма налога, исчисленная на весь объект налога за определенный период, подлежащая внесению в бюджетный фонд.

Налоговый период — время, определяющее период исчисления оклада налога и сроки внесения последнего в бюджетный фонд.

Налоговая льгота — снижение размера налога. Могут применяться разнообразные льготы: введение необлагаемого минимума (т. е. освобождение от налога части объекта); понижение ставок налога; уменьшение оклада налога; предоставление налогового кредита (отсрочки внесения оклада налога) и др.

1.5. Функции налогов

Сущность и внутреннее содержание налогов проявляется в их функциях. Различают следующие функции налогов :

  1. Фискальная функция . Фискальная функция реализует ныне основное предназначение налогов — формирование финансовых ресурсов государства, бюджетных доходов.
  2. Контрольная функция . Эта функция создает предпосылки для соблюдения стоимостных пропорций в процессе образования и распределения доходов различных субъектов экономики.
  3. Распределительная функция выражается в распределении налоговых платежей между юридическими и физическими лицами, сферами и отраслями экономики, государством в целом и его территориальными образованиями во временном аспекте.
  4. Регулирующая функция приобретает особо важное значение в современных условиях смешанной экономики, активного воздействия государства на экономические и социальные процессы. При этом выделяют разные аспекты реализации этой функции, называемые подфункциями.

Подфункция стимулирующего назначения в налоговом регулировании реализуется через систему налоговых льгот В зависимости от того, на изменение какого элемента структуры налога направлены льготы, они могут быть разделены на изъятия, скидки, налоговый кредит.

Изъятия — это налоговая льгота, направленная на выведение из-под налогообложения отдельных объектов (например, необлагаемый минимум). Под скидками понимаются льготы, направленные на сокращение налоговой базы. Налоговый кредит — это льготы, направляемые на уменьшение налоговой ставки или окладной суммы.

В зависимости от вида предоставляемой льготы налоговые кредиты принимают следующие формы:

  • снижение налоговой ставки;
  • сокращение окладной суммы;
  • возврат ранее уплаченного налога или его части;
  • отсрочка и рассрочка уплаты налога;
  • зачет ранее уплаченного налога; замена уплаты налога (части налога) натуральным исполнением.

Подфункция воспроизводственного назначения (включая природоохранные мероприятия) реализуется через систему налоговых платежей и сборов, аккумулируемых государством и предназначенных для восстановления израсходованных ресурсов (прежде всего природных), а также расширения степени их вовлечения в производство в целях достижения экономического роста.

  1. Социальная функция. Представляет собой, по сути, синтез распределительной и регулирующей функций налогов. Ее предназначение — предотвращать обнищание низкооплачиваемых слоев населения.

1.6. Способы взимания налогов

Основные методы расчета налогов (налогообложения):

  • исчисление фиксированной надбавки к цене реализации (классические примеры — налог с оборота и налог с продаж);
  • исчисление налога в твердых абсолютных суммах с единицы объекта;
  • исчисление налога путем умножения процентной ставки на на-логооблагаемую базу (например, налог на прибыль (доход) организаций).

Способы взимания налогов:

  1. Кадастровый – (от слова кадастр – таблица, справочник), когда объект налога дифференцирован на группы по определенному признаку/
  2. На основе декларации. Декларация – документ, в котором плательщик налога приводит расчет дохода и налога с него.
  3. У источника. Этот налог вносится лицом, выплачивающим доход. В этом случае оплата налога производится до получения дохода, причем получатель дохода получает его уменьшенным на сумму налога.

Занятие 2. Общая характеристика налоговой системы, виды налогов

2.1. Классификация налогов

Вся совокупность налогов может быть классифицирована по множеству признаков (рис. 2).

Прямыми называются налоги, которыми непосредственно облагаются налогоплательщики. Объектом прямого налогообложения выступает имущество или доход налогоплательщика. Принципиально важно, что в процессе взимания прямых налогов между государством и плательщиками налогов устанавливаются прямые денежные отношения.

Реальными налогами облагаются отдельные виды имущества налогоплательщика (дома, земля, промыслы, денежный капитал). При этом финансовое состояние налогоплательщика не принимается во внимание, а в расчет берется только непосредственный объект налогообложения. Расчет налога осуществляется, как правило, на основе средней доходности имущества, определяемой по специальному кадастру.

Рис. 2. Классификация налогов

Прямые личные налоги – это налоги, которыми облагаются доходы или имущество физических и юридических лиц. В отличие от реальных налогов, личное налогообложение учитывает как индивидуальный доход или имущество каждого плательщика, так и его финансовое состояние.

Косвенные налоги – это налоги на товары и услуги, оплачиваемые в цене товара или включенные в тариф.

Косвенные налоги существуют в настоящее время в трех главных разновидностях – акцизы, фискальные монопольные налоги, таможенные пошлины.

Акцизы представляют собой надбавку к цене товара или тарифа за услуги. Объектом обложения выступают, как правило, товары массового внутреннего производства (сахар, чай и т.д.), различные коммунальные, транспортные, культурные и другие услуги, имеющие широкое распространение.

По способу взимания акцизы подразделяются на индивидуальные и универсальные.

Индивидуальные акцизы взимаются по твердым ставкам с единицы товара. Объектом обложения выступают определенные товары (алкогольные напитки, табак, бензин и др.).

Универсальный акциз (налог с оборота, налог на продажу) взимается со стоимости товара внутреннего производства, а в некоторых странах – и с иностранного производства, а также с денежного оборота оказываемых услуг.

Фискальные монопольные налоги – косвенный налог на те товары, производство которых является монополией государства.

Фискальные монополии могут быть полные (монополизируется производство и реализация) и неполные (монополизируется только производство, либо только реализация).

Таможенные пошлины – косвенные налоги на экспортные и транзитные товары, поступающие в доход государственного бюджета.

Виды таможенных пошлин. В зависимости от цели применения они подразделяются: на фискальные, выступающие в качестве средства бюджетных доходов; протекционные и сверхпротекционные, защищающие внутренний рынок от проникновения иностранных товаров; антидемпинговые, применяемые к импортным товарам, которые продаются внутри страны по низким ценам; преференциальные – льготные, устанавливаемые на определенный товар или на весь импорт по договору и др.

По видам налогоплательщиков (субъекту уплаты) налоги подразделяются на налоги с юридических и с физических лиц.

В зависимости от механизма изъятия различают прямые налоги (подоходные, поимущественные, ресурсные и др.) и косвенные (на обращение и потребление). Прямые налоги взимаются непосредственно с налогоплательщика. Косвенные налоги в виде фиксированной добавки к цене опосредованно перекладываются на покупателя, выступающего носителем налога. Объектом обложения выступают товары и услуги, при этом продавец товара выступает только конечным субъектом-налогоплательщиком.

По объекту обложения выделяют налоги:

  • с дохода;
  • с имущества (налог на имущество предприятий, налог на имущество физических лиц и др.);
  • за выполнение определенных действий (передача имущества в порядке наследования или дарения, на сделки купли-продажи, займа и др.);
  • рентные (ресурсные);
  • на потребление;
  • на ввоз и вывоз товаров через таможенную границу (импортные и экспортные тарифы).

По источнику уплаты выделяют налоги:

  • относимые на увеличение цены товара (работы, услуги), т. е. косвенные налоги;
  • относимые на себестоимость (издержки) продукции;
  • относимые на финансовые результаты (чистая прибыль, с доходов от капитала, с доходов физических лиц).

По динамике налоговых ставок различают следующие виды налогообложения:

  • равное,
  • пропорциональное,
  • прогрессивное,
  • регрессивное.

В случае равного налогообложения для каждого субъекта устанавливается равная сумма налога независимо от доходов или имущественного положения налогоплательщика.

Согласно пропорциональному налогообложению для каждого плательщика устанавливается обязанность уплатить государству одинаковую часть своего дохода или долю имущества, т. е. налог уплачивается сообразно средствам каждого.

При прогрессивном налогообложении налоговая ставка возрастает с ростом налоговой базы. При этом могут применяться:

  • простая поразрядная прогрессия;
  • простая относительная прогрессия;
  • сложная прогрессия.

Регрессивное налогообложение заключается в том, что с ростом налоговой базы происходит сокращение размеров ставки.

В зависимости от уровня органа государственной власти, который устанавливает налог и распоряжается им, в федеративных государствах (следовательно, и в Российской Федерации) выделяют налоги федеральные, региональные, местные.

По характеру использования можно выделять общие налоги (которые обезличиваются в бюджетах разных уровней) и специальные, целевые (поступающие во внебюджетные фонды).

По периодичности взимания налоги могут быть регулярными и нерегулярными.

Структурирование налогов в Налоговом кодексе.

Налоговый кодекс призван решать следующие задачи :

  • построение стабильной, единой для РФ налоговой системы с правовым механизмом взаимодействия всех ее элементов;
  • создание рациональной налоговой системы, обеспечивающей баланс общегосударственных и частных интересов и способствующей развитию предпринимательства, активизации инвестиционной деятельности, увеличению богатства граждан и государства;
  • формирование единой налоговой правовой базы;
  • совершенствование системы ответственности плательщика за нарушение налогового законодательства, с одной стороны, и последовательная защита прав налогоплательщиков через регламентацию процедуры налоговых проверок, повышение роли судов, упрощение механизма уплаты налогов, снижение размеров пени и штрафов — с другой;
  • развитие налогового федерализма, позволяющего обеспечить доходами федеральный, региональный и местный бюджеты закрепленными за ними и гарантированными налоговыми источниками;
  • снижение общего налогового бремени (до 32,4 % ВВП), введение исчерпывающего числа налогов (до 28); при этом субъекты РФ имеют право вводить или не вводить часть региональных и местных налогов; предполагается также поэтапный ввод ряда налогов (с принятием соответствующих законов).
Читайте так же:  Наследование по завещанию завещательный отказ

Структура налоговой системы России в соответствии с Налоговым кодексом РФ выглядит следующим образом.

Федеральные налоги и сборы :

  • налог на добавленную стоимость;
  • акцизы;
  • налог на прибыль (доход) организаций;
  • налог на доходы физических лиц;
  • единый социальный налог (взнос);
  • государственная пошлина;
  • налог на добычу полезных ископаемых;
  • сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами,
  • водный налог.

Региональные налоги и сборы :

  • налог на имущество организаций;
  • налог на игорный бизнес;
  • транспортный налог.

Местные налоги и сборы :

Характеристика основных прямых и косвенных налогов.

2.2. Эволюция налоговых систем

Налоговая система – это построенная на основании четко сформулированных принципов налогообложения совокупность существующих в данном государстве налогов, установленных законодательно и взимаемых уполномоченными органами исполнительной власти.

Развитие налоговых систем отражает как уровень развития экономики (динамика изменений и масштабы валового внутреннего продукта, товарный оборот, инвестиции, состояние денежного обращения), так и развитие форм государства (степень развития демократических процессов, форм зависимости государственной власти от общества).

Ход развития налоговых систем зарубежных стран.

Принципы построения налоговой системы РФ :

  • универсализация налогообложения, обеспечивающая: (а) одинаковые для всех плательщиков требования к эффективности хозяйственной деятельности, не зависящие от видов собственности, организационно-правовых форм хозяйствования и т. д.; (б) одинаковый подход к исчислению величины налога независимо от источника полученного дохода, сферы хозяйствования, отрасли экономики; (в) единый подход к предоставлению права на получение налоговых льгот, а также защиты законных интересов всех налогоплательщиков;
  • использование множественности налогов, разнообразных их видов, позволяющее учесть как получаемые налогоплательщиками доходы, так и имущественное положение. В период кризисной ситуации в экономике лучше иметь много источников пополнения бюджета со сравнительно низкими ставками и широкой налогооблагаемой базой, чем несколько видов поступлений с высокими ставками изъятия;
  • четкое разграничение прав по установлению и взиманию налоговых платежей между различными уровнями власти;
  • приоритет норм, установленных налоговым законодательством, над иными законодательно-нормативными актами, не относящимися к нормам налогового права, однако в той или иной мере затрагивающими вопросы налогообложения;
  • однократность обложения;
  • приоритет международных договоров над внутренним налоговым законодательством по вопросам избежания двойного налогообложения;
  • определение конкретного перечня прав и обязанностей налогоплательщиков, с одной стороны, и налоговых органов — с другой.

Ход развития налоговой системы РФ.

Недостатки действовавшей налоговой системы:

  • противоречивость и запутанность налогового законодательства;
  • сложный порядок определения налогооблагаемой базы большинства налогов;
  • многочисленность нормативных документов и частое несоответствие законов и подзаконных актов, регулирующих налоговые отношения;
  • чрезмерно большое количество действовавших налогов в период 1994—1996 гг. (более 100), затрудняющее расчеты налогоплательщиков с бюджетным фондом;
  • достаточно высокая налоговая нагрузка (более 35 % ВВП), не позволяющая реализовывать стимулирующую функцию налогов для поощрения инвестиций;
  • несоблюдение принципа справедливости при распределении налогового бремени; перекладывание налоговых платежей на достаточно узкий круг предприятий; низкое обложение сверхвысоких доходов, супердорогой недвижимости и т. п.;
  • слишком жесткие финансовые санкции при задержке налоговых платежей;
  • значительный недобор налоговых доходов в результате массового уклонения от их уплаты;
  • преимущественно фискальная направленность налогообложения, заниженное налогообложение пользования природными ресурсами.

2.3. Налоговая политика

Понятие налоговой политики.

Налоговую политику можно свести к трем элементам :

  1. определение и постановка основных целей , вытекающих из целей социально-экономического развития общества, их конкретизации до уровня перспективных и текущих задач (в этом смысле можно говорить о налоговой стратегии и налоговой тактике);
  2. разработка методов, определение средств и конкретных организационных форм, которые будут обеспечивать намеченные цели и задачи;
  3. подбор, расстановка и обучение кадров, которые будут реализовывать цели.

Теоретические основы налоговой политики: идеи А. Смита, Д. Рикардо, Д. Милля, Кейнса и других.

Спорные моменты в действующей налоговой политике:

Во-первых , рост косвенных налогов в зависимости от эластичности спроса по цене может привести либо к убыточности хозяйства потребителей, либо к общему росту цен и инфляции (снижению уровня жизни малообеспеченных), либо к сокращению спроса на определенный товар и убыточности его производства.

Во-вторых , косвенные налоги влияют на объем производства того или иного товара, причем воздействие одного и того же налога по одной и той же ставке различно для динамики производства товаров, поскольку различна эластичность спроса.

В-третьих , по-разному воздействуя через рыночный механизм на уровень цен и объем производства товаров, налоги тем самым влияют на величину и распределение дохода от производства и реализации тех или иных товаров, что выступает косвенным фактором структурных преобразований экономики и перелива капитала между отраслями.

В-четвертых , согласно теории налогообложения Смита, пропорциональное обложение в известном смысле несправедливо (10 %-ная налоговая ставка для бедных налогоплательщиков будет несопоставимо тяжелее, нежели такая же ставка для богатых).

В-пятых , чрезмерные прогрессивные налоги сковывают процессы накопления капитала; подрывают хозяйственную и трудовую мотивацию; провоцируют уклонение от налогов; в условиях открытой экономики вызывают утечку капитала за границу. Иными словами, можно сформулировать следующий базовый принцип налоговой политики: налог должен сохранять накопленный капитал, оставлять источники для накопления, сохранять стимулы для совершенствования производства.

В-шестых , поимущественное обложение должно быть умеренным, чтобы в случае низкой рентабельности не затрагивать капитал предприятия (в странах с развитой рыночной экономикой подобным налогом облагаются лишь активы крупных корпораций). Поимущественное налогообложение вместе с тем обладает определенными преимуществами: а) делает бессмысленным сокрытие прибылей; б) ограничивает заинтересованность корпораций в наращивании нераспределенных прибылей в ущерб дивидендам; в) создает источник доходов региональных бюджетов; г) стимулирует рациональное, эффективное использование производственных ресурсов, поскольку платить приходится даже за неиспользуемое имущество.

В-седьмых , в современных условиях существенное значение приобретает воздействие налогов на ускорение научно-технического прогресса.

2.4. Решение задач

1. Квартира стоимостью 200 000 руб. и дача 30 000 руб. Определить сумму налога на имущество и срок уплаты.

2. Данные баланса:

Основные средства (млн руб.)

Нематериальные активы (тыс.)

Запасы и затраты (млн)

15 млн имущества используется на нужды культуры.

Определить сумму налога на имущество.

Гражданин Сидоров — участник ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС имеет оклад по основному месту работы 10 800 р., ежемесячные премии — 20 % к окладу; имеет ребенка в возрасте 20 лет — студента дневного отделения вуза; получает пенсию как военнослужащий — 800 р. в месяц.

Определить сумму подоходного налога за 2005 год.

Сумма НДС по оприходованным и оплаченным ценностям, израсходованным на нужды производственного характера — 37 309 тыс. руб., НДС, уплаченный таможенным органам — 1759 руб. Стоимость реализованных товаров, облагаемых НДС — 275240 тыс. руб. Ставка НДС — 18 %. Сумма авансов и предоплат на конец отчетного периода 82196 тыс. руб.

Определить сумму НДС, подлежащую взносу в бюджет за отчетный период.

Сумма НДС по приобретенным ценностям 37 705 тыс. руб., в том числе по оприходованным 307 403 тыс. руб. из них 307 309 тыс. руб. списано на услуги производственного характера. Стоимость реализованных товаров, облагаемых НДС 275 240 тыс. руб.

Определить НДС, подлежащий взносу в бюджет.

В 1 квартале предприятие произвело и реализовало продукции на 20 млн руб. без НДС. Получены авансовые платежи в счет предстоящих поставок — 200 тыс. руб.; получены штрафы за нарушение договора поставок в размере 50 тыс. руб.; уплачены штрафы за нарушение налогового законодательства — 3 тыс. руб. Получены гранты от иностранной организации — 200 тыс. руб.

Определить облагаемый оборот и сумму НДС.

Семья из 4 человек, в том числе один пенсионер, приватизировали квартиру с выделением доли каждого собственника. Инвентарная стоимость квартиры — 240 млн рублей.

Определить сумму налога на имущество и указать срок его уплаты.

Предприятие по отчету за I квартал 2005 г. получило выручку от реализации продукции без НДС в сумме 1000 тыс. руб. Уплачены штрафные санкции за нарушение хозяйственных договоров – 50 тыс. руб., за нарушение налогового законодательства – 60 тыс. руб., завершено сооружение хозяйственным способом основных фондов, стоимостью (без НДС) – 200 тыс. руб. За оприходованные и исчисленные на производство материалы уплачено 90 тыс. руб. без НДС.

Определить НДС за первый квартал 1998 г., подлежащий взносу в бюджет.

Предприятие за I квартал 1997 г. получило выручку от реализации с учетом с учетом НДС 270 млн руб. Затраты на производство составили 140 млн руб., доходы от внереализационных операций – 28 млн руб., в т. ч. 6 млн руб. – от долевого участия в деятельности другого предприятия.

Определить сумму налога на прибыль.

Декларируется ввозимый из РФ товар – ювелирные изделия. Таможенная стоимость 3777 млн руб. Ставка вывозной таможенной пошлины – 25 % от таможенной стоимости.

Определить вывозную таможенную пошлину.

Декларируется товар для вывоза из РФ – пшеница для посева. Таможенная стоимость — 400 млн руб. Ставка вывозной таможенной пошлины – 10 % от таможенной стоимости.

Читайте так же:  Соглашение об уступке права требования по договору долевого участия образец

Определить вывозную таможенную пошлину.

Тест предназначен для промежуточного контроля знаний студентов по изученным темам:

  1. Финансы как экономическая категория
  2. Управление финансами
  3. Государственные расходы
  4. Государственные доходы

Тестирование происходит с помощью системы автоматизированного тестирования «Виртуальный университет», работающей в среде Интернет.

Доступ в систему осуществляется по адресу:

После набора данного адреса в интернет-эксплоэре на мониторе появляется стандартный экран, предлагающий ввести логин и пароль.

Рис. 3. Экран регистрации

Логин и пароль уточняются у преподавателя, проводящего тестирование. При отсутствии логина и пароля необходимо оставить заявку на регистрацию, которая в дальнейшем обрабатывается преподавателем.

После входа в систему автоматизированного тестирования на экране появляется окно следующего вида. В данном окне необходимо выбрать нужную дисциплину «Финансы».

Рис. 4. Общий вид начального экрана системы автоматизированного тестирования

Для просмотра запланированных тестовых заданий необходимо выбрать раздел меню «Задания», в котором содержится список заданий, который необходимо выполнить, с указанием количества попыток и графиком их прохождения.

Для получения нового варианта теста необходимо выбрать его из списка и двойным щелчком мыши запустить.

В ходе данного занятия необходимо выполнить два теста: «Основы финансов» и «Государственные расходы и доходы».

Перечень вопросов к тестам (без вариантов ответов) приведен в четвертом разделе практикума.

В диалоговом окне (рис. 5) можно видеть свою статистику по тесту и запустить новую попытку, нажав на кнопку «Пройти тест». Если исчерпано число допустимых попыток, или календарный срок прохождения теста уже прошел, то кнопка запуска теста будет недоступна. Для каждого теста предусмотрены 2 попытки.

Напоминание: при нарушении связи или временном отключении от системы тестирования работа продолжается, восстановите соединение с системой и продолжайте работать. Главное — не закрывайте окно Вашего тестирования!

Рис. 5. Общий вид теста

При прохождении теста в верхней части экрана расположены общие характеристики теста и счетчик времени.

В экранах вопросов и ответов можно визуально различать вопросы с единственным правильным ответом. Такие вопросы имеют «оценку в баллах: 1». Вопросы с множественным выбором имеют «оценку в баллах: 2». После каждого ответа стоит напоминание, что надо выбрать один или все правильные ответы.

Дополнительно приводится информация о том, что при нарушении связи можно продолжить ответы на вопросы, в момент готовности снова соединиться с сервером Виртуального университета и передать сформированные ответы на все вопросы теста. При этом попытка тестирования не будет потеряна, и если время не просрочено, то она будет зачтена.

Для переходов между вопросами можно использовать кнопки перемещения «Предыдущий», «Следующий» или полосу прокрутки. Порядок ответов произвольный.

Обязательно за минуту до окончания теста его необходимо отослать на сервер, где и происходит проверка и регистрация данной попытки тестирования.

После обработки теста на экране появляются результаты тестирования, отражающие общее количество набранных баллов и оценку.

Рис. 6. Результаты тестирования

Перечень вопросов к тестам

Тест 1. Основы финансов

  1. Бюджетная система РФ имеет уровней:
  2. В современных условиях развитие общественного производства должно обеспечиваться:
  3. Государственная финансовая политика, это:
  4. Движение товаров и услуг, опосредованное движением денежных средств, осуществляется на стадии:
  5. Для публичных финансов характерными признаками являются:
  6. К косвенным методам государственного регулирования финансов относятся:
  7. К прямым методам государственного регулирования финансов относятся:
  8. Каждый участник процесса воспроизводства делит свою часть дохода на фонд?
  9. Как называется финансовый план некоммерческих организаций?
  10. Какие признаки характеризуют сущность публичных финансов?
  11. Какие уровни выделяются в государственных финансах?
  12. Какими организациями осуществляется общегосударственный финансовый контроль?
  13. Каковы составляющие государственной финансовой политики?
  14. Методы государственного финансового контроля?
  15. Министерство финансов РФ выполняет следующие задачи:
  16. Можно ли считать натуральные налоги финансами?
  17. На какой стадии процесса воспроизводства роль финансов наиболее значительна?
  18. На общегосударственном уровне аппарат управления финансовой системой включает следующие органы:
  19. На решение задач конкретного этапа развития общества направлена:
  20. Надзор – это:
  21. Назовите звенья публичных финансов:
  22. Назовите современное число внебюджетных фондов социального назначения в РФ:
  23. Основными задачами Счетной палаты являются:
  24. Основными задачами Федерального казначейства являются:
  25. Основными функциями финансов являются:
  26. По времени проведения финансовый контроль делится на:
  27. Распределительная функция финансов позволяет:
  28. Совокупность юридических норм, регулирующих денежные отношения, которые возникают в процессе образования и использования денежных фондов, это:
  29. Субъекты экономических отношений:
  30. Счетная палата РФ является органом:
  31. Финансовая система – это:
  32. Финансовые отношения связаны с денежными отношениями:
  33. Финансовые ресурсы – это:
  34. Финансы возникли вследствие:
  35. Финансы имеют характер
  36. Финансы представляют собой:
  37. Целенаправленное воздействие субъекта управления финансами на объект для достижения определенного результата – это:
  38. Что вы отнесете к конечным доходам субъектов экономики?
  39. Что означает финансовая политика?
  40. Что представляет собой ревизия как метод финансового контроля?

Тест 2. Государственные расходы и доходы

  1. Военные расходы бывают:
  2. Если государство утверждает монопольную цену, включающую налог, то это:
  3. К принципам организации государственных расходов относятся:
  4. Определите соотношение между госрасходами и расходами бюджета?
  5. Можно ли считать натуральные налоги финансами?
  6. Назовите главный источник формирования государственных доходов:
  7. Основными методами мобилизации государственных доходов (в разных их формах) являются:
  8. Финансирование расходов в непроизводственной сфере – это (тип расходов):
  9. Что является объектом госрасходов?
  10. Каким образом устанавливаются адвалорные ставки?
  11. Государственная фискальная монополия может быть:
  12. Из какого источника взимаются акцизы?
  13. К какой группе расходов относятся расходы на судебные органы?
  14. К непроизводительным расходам относятся:
  15. К производительным расходам относятся:
  16. К универсальным акцизам можно отнести:
  17. К чему ведет увеличение ставки НДС у предприятия-плательщика?
  18. Как выделяются бюджетные средства некоммерческим бюджетным организациям?
  19. Как изменяется в настоящее время удельный вес НДС в структуре доходов бюджета?
  20. Как классифицируются налоги по объекту обложения?
  21. Как называются налоги, взимаемые с доходов или имущества?
  22. Какие виды затрат финансируются за счет расходов бюджета на промышленность, энергетику, строительство?
  23. Какие виды платежей относятся к косвенным налогам?
  24. Какие импортные товары освобождаются от таможенного обложения?
  25. Какие расходы предприятия освобождены от уплаты налога на прибыль?
  26. Какие таможенные пошлины относятся к особым?
  27. Какими методами взимается НДС?
  28. Какой величиной выражается доля налога в доходе субъекта налогообложения?
  29. Какой из налогов оказывает наиболее сильное воздействие на снижение жизненного уровня малоимущих слоев населения?
  30. Кто является плательщиком (субъектом обложения) НДС?
  31. На какие группы подразделяются расходы федерального бюджета?
  32. Назовите принципы использования госсредств:
  33. Назовите принципы налогообложения А.Смита:
  34. Назовите ставки обложения НДС в РФ: (2)
  35. Наибольшей собираемостью характеризуются:
  36. Наибольший процент доходов в бюджете развитых стран обеспечивается за счет?
  37. Налог на прибыль – это:
  38. Налоги, которые отражаются в цене товара и отрицательно сказываются на жизненном уровне населения страны, называются:
  39. Налоговые ставки могут быть:
  40. НДС – это?
  41. Непереложимые налоги – это?
  42. Оклад налога – это?
  43. Определите историческую цепочку развития косвенных налогов:
  44. Организационное построение системы государственных расходов базируется на принципах:
  45. Основными способами взимания налогов являются?
  46. Переложимые налоги – это:
  47. Производительные расходы, это расходы:
  48. С каких денежных средств не взимается подоходный налог с населения?
  49. С чего взимается налог на имущество предприятий?
  50. Совокупность государственных мероприятий в области налогов, направленная на достижение стабильности и прогресса экономической системы – это:
  51. Согласно практике развитых стран основой налоговой базы должны выступать:
  52. Содержание каких органов управления входит в состав расходов федерального бюджета на управление?
  53. Субъект и носитель налога могут не совпадать?
  54. Таможенные пошлины, невысокие по размеру и вводимые с целью учета импорта товаров, называются:
  55. Укажите финансовые инструменты, воздействующие сейчас на уровень личных доходов населения:
  56. Финансирование каких расходов осуществляется за счет расходов бюджета на социальную политику?
  57. Чем вызвано современное перераспределение налогового бремени с юридических на физические лица?
  58. Чем, по Вашему мнению, отличается бюджетное финансирование от кредитования?
  59. Что включают в себя прямые налоги?
  60. Что Вы отнесете к косвенным налогам?
  61. Что такое адвалорные таможенные пошлины?
  62. Что такое тарифные преференции?

Общий перечень докладов для семинарских занятий

Еще статьи:

  • Приказ фнс россии от 25122006 n саэ Приказ Федеральной налоговой службы (ФНС России) от 23 июля 2012 г. N ММВ-7-2/[email protected] г. Москва "О внесении изменений в приказы Федеральной налоговой службы от 6 марта 2007 г. N ММ-3-06/[email protected], от 31 мая 2007 г. N ММ-3-06/[email protected] и от 25 декабря 2006 г. N САЭ-3-06/[email protected]" Зарегистрирован в Минюсте […]
  • Почта арбитражный суд Арбитражный суд Краснодарского края Председатели российских судов подведут итоги 2018 года 28 января 2019 года на 65-м году жизни ушла из жизни судья в отставке Чуприна Татьяна Владимировна Поздравление председателя Арбитражного суда Краснодарского края с Новым годом и Рождеством […]
  • Досрочная пенсия за январь 2019 ВОЕННЫЕ ПЕНСИОНЕРЫ ЗА РОССИЮ И ЕЁ ВООРУЖЕННЫЕ СИЛЫ Стоит ли российским пенсионерам ждать досрочной выплаты пенсии за январь 2019 года уже в декабре 2018 года? Обязан ли ПФР выплатить пенсию перед затяжными Новогодними каникулами? Мы разобрались со сроками. НОВОГОДНИЕ КАНИКУЛЫ В 2019 […]
  • Приказ минобразования 1151 Приказ Министерства образования Тверской области от 3 июля 2014 г. N 1151/пк "О внесении изменений в приказ министерства образования Тверской области от 02.04.2014 N 546/пк" Приказ Министерства образования Тверской области от 3 июля 2014 г. N 1151/пк "О внесении изменений в приказ […]
  • Мировой суд 49 г железнодорожный московской области Судебный участок мирового судьи №49 (Железнодорожный суд) Мировой судья Ковешников Александр Игоревич Руководитель аппарата мирового судьи Викулина Елена Валентиновна Секретарь суда Черкасова Анна Леонидовна Секретарь судебного заседания Борщина Елена Валентиновна Телефон: 8 (495) […]
  • Внесение изменений в гражданский кодекс часть вторая Федеральный закон от 23 мая 2018 г. N 116-ФЗ "О внесении изменений в части первую, вторую и четвертую Гражданского кодекса Российской Федерации" Документ является поправкой к Принят Государственной Думой 10 мая 2018 года Одобрен Советом Федерации 16 мая 2018 года Внести в часть первую […]