Книга покупок как заверить

Образец заполнения выписки из книги продаж в 2019 году

Книга продаж выступает важным сводным бухгалтерским документом, используемым для регистрации счетов-фактур, по которым товары отпускаются покупателям.

Он служит основанием для начисления НДС, поэтому проверяется сотрудниками налоговой службы. В частности, при проведении встречной налоговой проверки ИФНС запрашивают у предпринимателя выписку из книги продаж.

Содержание

Целесообразно более детально разобраться в вопросах составления этой важной бумаги в 2019 году.

Что нужно знать ↑

Фирмы регистрируют в книге продаж все счета-фактуры, которые составляются по итогам реализации товаров, работ или услуг контрагентам. При этом, сводный бухгалтерский документ составляют, как организации, так и ИП.

Даже если компания не платит в казну НДС, являясь субъектом специального режима налогообложения (УСН, ЕНВД, ЕСХН), она обязана вести книгу продаж (ст. 145 НК РФ).

Кроме того, с 2019 года несколько изменился порядок заполнения и представления налоговым органам этого сводного бухгалтерского документа, в частности (Приказ ФНС № ММВ-7-3/[email protected], 2019):

  • основная информация, которая в дальнейшем служит основанием для начисления НДС прописывается в разделе 9;
  • вносить в сводный отчет корректировочные счета-фактуры, которые связаны с увеличением цены поставленных товаров и услуг теперь не потребуется;
  • ведение книги в электронном виде становится обязательным условием (именно в Excel образец выписки из книги продаж теперь должен представляться в налоговое ведомство).

В случае представления сведений книги продаж по старой форме ИФНС будет облагать ИП и организации штрафом до 30 000 рублей.

Основные моменты

Организации и ИП, которые действуют в рамках УСН, ЕНВД или ЕСХН освобождены от обязанности вести книгу покупок, поскольку они не вносят в казну НДС.

В то же время книгу продаж обязаны, как упоминалось выше вести все без исключения субъекты предпринимательства (Постановление Правительства РФ №735, 2019).

Обычно в книгу продаж заносятся реквизиты и основные сведения таких документов, как:

Следует подчеркнуть, что регистрация бумаг в книге осуществляется в том периоде, когда возникает обязательство по внесению в казну НДС (в хронологическом порядке).

Обычно на квартал для регистрации счет-фактур заводится одна книга продаж. По окончании отчетного периода ее листы нумеруются, она подшивается, заверяется подписью директора фирмы и ее печатью.

После этого хранят документ на предприятии ещё 5 лет и в случае необходимости направляют выписки из него в ИФНС.

Зачем это нужно

Книгу продаж можно рассматривать, как весьма значимы сводный бухгалтерский документ, в котором отражаются такие сведения, как:

  • отгрузка товара, осуществление работ или предоставление услуг;
  • получение авансовых платежей от контрагентов;
  • возвращение отгруженных ранее товаров;
  • передача иным лицам и организациям имущественных прав;
  • проведение хозяйственных операций, которые по закону не облагаются налогом, но связаны с основной деятельностью фирмы.

Многие предприниматели, главным образом те, которые работают в рамках льготных налоговых режимов и не платят НДС задаются вопросом — зачем вести этот сводный отчет?

Однако у книги, помимо функции учета операций, которые становятся основанием для уплаты налога на добавленную стоимость имеются и иные направления использования, в частности:

  1. В книгу продаж заносятся сведения обо всех неоплаченных сделках компании, что позволяет в оперативном режиме отслеживать дебиторов и дебиторскую задолженность.
  2. Сведения, содержащиеся в сводном документе являются основанием для принятия управленческих решений по поводу наращивания или сокращения выпуска отдельных видов товаров и услуг, будущих денежных поступлений и т.д.
  3. Книга позволяет отследить тенденции, имеющие место на рынке, в разных регионах, в отдельные периоды года и т.д.

Что же касается пользы документа, для налоговых органов, то это, безусловно, начисление НДС и контроль за политикой ценообразования отдельных предприятий (этот косвенный налог включается в стоимость товара).

Где посмотреть образец книги продаж с 2019 года, читайте здесь.

Законные основания

Необходимость ведения книги продаж для регистрации счетов-фактур, выписанных контрагентам установлена статьей 161 НК РФ.

Здесь же прописана необходимость формирования любого рода документов первичного учета (чек, квитанция, лента ККМ, счет-фактура, накладная).

Кроме того, отдельные вопросы формирования и представления в налоговые органы этого важного документа прописаны в таких нормативно-правовых актах, как:

Выписка из книги продаж по контрагенту (образец) ↑

Как уже упоминалось выше, при проведении встречной налоговой проверки ИФНС может запросить у предпринимателя выписку из книги продаж.

Если налоговое ведомство не видит необходимости в проверке всего сводного отчета, то оно просит фирму предоставить ей сведения, касающиеся:

  • конкретного периода времени (квартала, полугодия, года);
  • отдельных видов товаров и услуг;
  • определенных контрагентов компании.

В выписном листе обязательно приводятся сведения о контрагентах, которые вступали в сделки с данной фирмой, а также по какой ставке облагались такие операции.

Образец выписки из книги продаж:

Как ее формировать

Следует уточнить, что выписка из книги продаж формируется исключительно по запросу налогового ведомства и потребность в ней существует далеко не всегда.

Видео: книга покупок и книга продаж, декларация по НДС

Чаще всего ИФНС хочет проверить порядок уплаты НДС конкретным контрагентом фирмы.

Существуют несколько важных правил, которые следует учитывать при составлении выписного листа из книги продаж, в том числе:

  1. Заполнять бланк следует сразу в электронном и бумажном виде. При этом отдельный экземпляр документа должен остаться на предприятии на случай утери оригинала.
  2. В правом верхнем углу документа прописываются Ф.И.О. руководителя конкретного отделения ИФНС (из которого, по сути поступил запрос), а также полное наименование организации, ее ИНН и КПП.
  3. Если налоговые органы запросили сведения сразу относительно нескольких контрагентов, то желательно оформить их на отдельных листах.
  4. Если выписка включает более одного листа, то на каждом из них должны проставляться подпись руководителя компании и ее печать.
  5. Все листы документа должны иметь нумерацию и прошнуровываться.
  6. Ответственность за правильность составления выписки несет руководитель фирмы и ее главный бухгалтер.

Выписка отправляется в ИФНС заказным письмом (в этом случае на почте следует составить опись бумаг – всех листов документа, предлагающихся к письму) либо лично представить в ведомство.

Пример составления

Ранее уже упоминалось, что желательно составлять выписной лист на конкретного контрагента: так можно детально отразить все сделки, которые были совершены с ним за определенный период (обычно год или квартал).

Соответственно при запросе из ИФНС, касающемся нескольких партнеров, будет составлено несколько листов, оформление которых абсолютно одинаково:

Вся интересующая налоговое ведомство информация приводится в виде таблицы, которая имеет следующие поля:

  • месяц, в который была осуществлена сделка;
  • ее общая сумма;
  • указание, какая именно часть представленных контрагентом средств, затрагивает НДС по ставке 18%, 10% и 0%;
  • часть товаров (в стоимостном выражении, которая освобождена от уплаты НДС).

Данные всех столбцов таблицы подытоживаются и заверяются подписью руководителя и главного бухгалтера (если речь идет об организации), а также печатью.

Распространенные ошибки

Для налогового ведомства выписной лист из книги продаж позволяет осуществлять верное начисление НДС на конкретного контрагента.

Все о кодах вида операции в книге покупок в 2019 году, читайте здесь.

Как отразить в книге покупок восстановленный НДС с аванса, смотрите здесь.

Однако бухгалтера и руководители организаций нередко допускают ошибки при формировании этой важной бумаге.

Наиболее распространенными неточностями являются:

Если эти оплошности были обнаружены до отправки выписки из книги продаж в ИФНС, то следует незамедлительно исправить. Ошибки выявленные ИФНС грозят штрафами и отправкой документа на доработку.

Таким образом, выписка из книги продаж представляет собой важный документ, содержащий информацию об операциях, которые конкретная фирма совершила с отдельными контрагентами в течение определенного промежутка времени.

Составляется эта бумага только по запросу ИФНС в ходе проведения встречной проверки.

При этом сведения могут быть запрошены за период в пять последних лет. Следует помнить, что номера счетов-фактур в выписной лист из книги продаж не переносятся.

Книги покупок и продаж с 1 октября 2017: образцы

С октября надо вести книги покупок и продаж по новой форме и новым правилам. Из этой статьи вы узнаете, как обновить документы и работать с ними. Смотрите образцы книги покупок книги и книги продаж с 1 октября 2017 года.

С 1 октября 2017 года компании должны выставлять и принимать только новые счета-фактуры и обязательно завести новые книги покупок и продаж, которые утвердила ФНС. Бланки правительство изменило постановлением от 19.08.2017 № 981.

На образцах мы показали, как теперь оформлять документы по НДС.

Книга продаж с 1 октября 2017 года: образец, бланк

С 1 октября продавец должен вести книгу продаж по новой форме (см. образец 2). В форме книги появились две новые графы — 3а «Регистрационный номер таможенной декларации» и 3б «Код вида товара». Код нужно отражать организациям, которые показывают его в счете-фактуре. Остальные компании поле не заполняют.

Читайте так же:  Приказ 822 от 5112019

Скачать бланк дополнительного листа к книге покупок с 1 октября 2017 года

Книга продаж с 01.10.2017: образец

Изменения в книге продаж с 1 октября 2017 года

Первичка вместо счетов-фактур. С 1 октября компании вправе регистрировать в книгах первичку или сводные документы, которые заменяют счета-фактуры, — бухгалтерские справки. Например, в случае когда компания и контрагент на спецрежиме отказались от счетов-фактур. Либо если компания продает товар «физикам». Чиновники разрешали поступать так и раньше (письма Минфина России от 09.10.2014 № 03-07-11/50894, от 19.11.2015 № 03-07-09/66869). Но официально правил не было.

Если компания получила предоплату и не выставила счет-фактуру, в книге продаж регистрируйте платежку. Так же можно отразить реквизиты сводного документа на все авансы от покупателей.

Экспорт товаров. В графе 3а заполняйте регистрационный номер таможенной декларации. Его ставят таможенники в первой строчке графы, А основного и дополнительных листов. А в графе 3б — код вида импортных товаров из стран ЕАЭС. Коды берите из решения Совета ЕЭК от 16.07.2012 № 54. Например, для хлопчатобумажной пряжи — 5205 11 000 0.

Корректировочный счет-фактура. Правила уточнили порядок регистрации корректировочных документов. В частности, единых корректировочных счетов-фактур. Если продавец хочет изменить стоимость по нескольким первичным счетам-фактурам, то вправе объединить их в один документ (подп. 13 п. 5.2 ст. 169 НК РФ). При регистрации документа не заполняйте графу 4 книги, где показывают номер и дату исправления.

Если компания корректирует стоимость сделок с контрагентами, которым не выставляет счета-фактуры, в книге регистрируйте согласие покупателя на увеличение цены. В графе 3 книги запишите реквизиты первички на реализацию товара.

Документ об оплате. Компания заполняет графу 11 книги продаж, если нужно подтвердить оплату счета-фактуры. Например, если компания получила аванс. Если документов на оплату к счету-фактуре несколько, их нужно перечислить в графе 11 через знак «;». Если компания составила сводный документ об оплатах товаров или услуг, графу 11 не заполняйте.

Срок заверения книги. Бумажную книгу продаж руководитель теперь должен подписать не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом. Сейчас он обязан это делать не позднее 20-го числа. Кроме того, на книге больше не нужно ставить печать.

Книга покупок с 1 октября 2017 года: образец, бланк

В книге покупок и журнале счетов-фактур разработчики лишь уточнили названия граф. Правки минимальные, но из-за них всем компаниям книгу покупок с 4 квартала 2017 года надо вести по новой форме. Изменений в регистре несколько.

Приведение уставов ООО в соответствие с Законом от 30.12.2008 года № 312-ФЗ

По мнению минэкономразвития, милиция должна исполнять федеральный закон «о защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при проведении государственного контроля (надзора)»

Этот закон вступил в силу в августе 2001 года, однако не распространялся на налоговый, валютный, таможенный, лицензионный.

Фнс о заполнении книги покупок и книги продаж

Новый порядок заполнения книги покупок и книги продаж вызвал у бухгалтеров множество вопросов. И налоговики наконец-то решили прояснить ситуацию. В своем недавнем письме от 6 сентября 2006 г. № ММ-6-03/896 они рассказали о том, как правильно исправить ошибку в счете-фактуре и внести исправления в книгу покупок и книгу продаж.

Счет-фактура с нарушениями

Фирма-покупатель получила от продавца счет-фактуру, в котором допущены ошибки. Например, в адресе покупателя, в количестве поставляемых товаров или в других реквизитах. Такой счет-фактуру нельзя регистрировать в книге покупок. Об этом сказано в пункте 14 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и продаж (утверждены постановлением Правительства РФ № 914). А значит, фирма не сможет воспользоваться налоговым вычетом. Налоговики разъяснили, что следует делать в такой ситуации.

Если продавец внесет необходимые исправления в счет-фактуру, заверит их подписью руководителя и печатью организации и укажет дату исправления, то фирма-покупатель сможет по такому документу принять налог к вычету (или возмещению). А в книге покупок такой счет-фактуру нужно регистрировать после внесения в него исправлений.

Если фирма-покупатель будет придерживаться такого порядка, то у нее не возникнет дополнительных проблем с зачетом налога.

Исправить ошибки, зачесть налог

Но если ошибки в счете-фактуре обнаружены уже после регистрации такого счета в книге покупок? Чиновники предусмотрели в рассматриваемом письме и такую ситуацию.

Бухгалтеру нужно получить исправленный счет-фактуру от поставщика, а также изменить данные книги покупок и декларации по НДС. Последовательность действий такова:

  • направить счет с «ошибками» поставщику, чтобы он внес в него исправления. Причем любые поправки в счете должны быть заверены подписями должностных лиц фирмы-поставщика и ее печатью. Кроме того, в нем должна быть указана дата внесения исправлений;
  • изменить данные книги покупок за тот налоговый период, когда был зарегистрирован «неправильный» счет (аннулировать все данные по нему). Для этого заполняют дополнительный лист к книге покупок;
  • сдать исправленную декларацию по НДС за тот налоговый период, когда налог по «неправильному» счету был принят к вычету. В ней нужно указать уменьшенную сумму НДС, которую фирма возмещает из бюджета;
  • получить от поставщика исправленный документ и зарегистрировать его в книге покупок в том налоговом периоде, которым датируются исправления.

    Когда счет «забыли» зарегистрировать

    Сотрудники ФНС рассмотрели ситуацию, когда фирма «забыла» зарегистрировать в книге покупок счет-фактуру, полученный в прошлом налоговом периоде. При этом товары (работы, услуги) или имущественные права приняты на учет, что подтверждено соответствующими первичными документами. Такие счета фактуры следует отражать в доплистах книги покупок за тот налоговый период, в котором они были фактически получены. В результате сумма налоговых вычетов за истекший налоговый период увеличится, поэтому фирме придется подать в налоговую инспекцию уточненную декларацию.

    До разъяснений налоговиков в доплистах книги покупок можно было делать записи только по аннулируемым счетам. Теперь стало возможным регистрировать в них также и «забытые» счета. Если в книге покупок по ошибке зарегистрирован счет-фактура, который не нужно было регистрировать, то исправления в нее нужно вносить по аналогии с описанным выше способом, то есть с применением дополнительных листов.

    Исправляем книгу продаж

    Вторую часть письма налоговики посвятили исправлениям книги продаж. Предположим, фирма выписала счет, зарегистрировала его в книге продаж, а потом выяснила, что те или иные данные были отражены в нем неверно (например, занижена стоимость товара и сумма НДС, которую надо начислить к уплате в бюджет). В этой ситуации бухгалтеру следует:

  • исправить данные счета и заверить поправки подписями должностных лиц и печатью фирмы;
  • изменить данные книги продаж за тот налоговый период, когда был зарегистрирован «неправильный» счет (аннулировать все данные по нему и внести правильную информацию). Для этого заполняют дополнительный лист к книге продаж, в котором делают две записи: первая – по аннулированию счета, вторую по внесению правильных данных;
  • сдать исправленную декларацию по НДС за тот налоговый период, в котором была допущена ошибка.

    Если же продавец вовремя не зарегистрировал в книге продаж выставленный в прошлом налоговом периоде счет-фактуру, то его действия будут аналогичными. То есть в дополнительном листе книги продаж нужно зарегистрировать «забытый» счет-фактуру датой его выписки. Затем сдать в налоговую инспекцию уточненную декларацию за тот период, в котором должен быть зарегистрирован счет-фактура.

    НА ПРИМЕРЕ:

    В апреле 2006 года ЗАО «Союз» купило партию товара у ООО «Соверен» общей стоимостью 590 000 руб. (в т. ч. НДС – 90 000 руб.). Счет-фактура по товару был получен в мае 2006 года. Однако он ошибочно не был зарегистрирован в книге покупок. Ошибка была выявлена в октябре 2006 года. «Союз» платит НДС помесячно.

    Чтобы исправить ошибку, бухгалтер «Союза» должен заполнить дополнительный лист к книге покупок за май 2006 года и зарегистрировать счет-фактуру ООО «Соверен». Кроме того, ему нужно сдать исправленную декларацию по НДС за этот период. В ней следует указать сумму НДС, которую можно принять к вычету с учетом данных счета-фактуры «Соверена».

    А. Хачатурян, аудитор

    ОБРАТИМСЯ К БЕРАТОРУ «НДС ОТ А ДО Я»

    «…признать вычет неправомерным инспекторы могут, если счет-фактура составлен без указания обязательных реквизитов.

    Обратите внимание: если вы получили от контрагента счет-фактуру, в котором не указан какой-то обязательный реквизит, существует и другая опасность. Налоговики могут не принять неправильно оформленный счет-фактуру в качестве основания для налогового вычета. А если это повлечет за собой неполную уплату налога, фирму могут привлечь к ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса – штраф в размере 20 процентов от суммы неуплаченного налога». Раздел «Счета-фактуры», глава «Ответственность за неправильное оформление счетов-фактур».

    Выдержка из письма Федеральной налоговой службы от 06.09.2006 № ММ-6-03/896 [КАК ВНОСИТЬ ИЗМЕНЕНИЯ В КНИГУ ПОКУПОК И КНИГУ ПРОДАЖ]

    Федеральная налоговая служба в связи с запросами налоговых органов и налогоплательщиков о внесении исправлений в счет-фактуру, а также о порядке внесения изменений в книгу покупок и книгу продаж сообщает следующее.

    Читайте так же:  20 Договор продажи недвижимости

    Постановлением Правительства Российской Федерации от 11.05.2006 № 283 (далее – постановление № 283) утверждены изменения, внесенные в Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж, утвержденные постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 (далее – Правила), при применении которых необходимо учитывать следующее.

    Изменения книги покупок

    1. В соответствии с пунктом 1 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога на добавленную стоимость к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном главой 21 Кодекса.

    Согласно пункту 2 статьи 169 Кодекса, счета- фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 указанной статьи, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.

    В пунктах 5 и 6 статьи 169 Кодекса перечислены все обязательные реквизиты, которые должен содержать правильно оформленный счет-фактура.

    Как следует из положений статьи 81 Кодекса, налогоплательщик, обнаруживший факты неполного отражения сведений в ранее поданной им налоговой декларации (в т. ч. сведений о налоговых вычетах), вправе внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию того налогового периода, к которому относятся соответствующие операции.

    Следовательно, если налогоплательщик в текущем налоговом периоде обнаружил в ранее поданной им налоговой декларации по НДС неполное отражение им сумм налога, подлежащих вычету, то он должен подать корректирующую налоговую декларацию за те налоговые периоды, в которых налоговые вычеты отражены не в полном объеме.

    Кроме того, в целях сопоставления сумм налоговых вычетов, заявленных в корректирующей декларации, с суммами налога, указанными в итоговых графах книги покупок, налогоплательщику следует в книгу покупок налогового периода, за который представляется указанная декларация, внести соответствующие изменения.

    Данные изменения рекомендуем отражать в дополнительном листе книги покупок за тот налоговый период, в котором должны были зарегистрироваться такие счета-фактуры. В связи с чем в дополнительном листе книги покупок следует производить записи тех счетов-фактур, которые ранее в установленном порядке не были зарегистрированы в этой книге покупок. После внесения соответствующих записей к итоговым показателям дополнительного листа книги покупок следует прибавить показатели зарегистрированных в нем счетов-фактур.

    Изменения книги продаж

    Согласно пункту 16 Правил, при необходимости внесения изменений в книгу продаж регистрация счета-фактуры производится в дополнительном листе книги продаж за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений.

    Дополнительные листы книги продаж являются ее неотъемлемой частью.

    Указанные положения применяются при выявлении и исправлении ошибок в любых реквизитах счета-фактуры, перечисленных в пунктах 5 и 6 статьи 169 Кодекса.

    Внесение изменений в книгу продаж производится в порядке, установленном приложением 5 к Правилам, согласно которому по строке дополнительного листа книги продаж производится запись по счету-фактуре до внесения в него исправлений, подлежащая аннулированию, и в следующей строке осуществляется регистрация счета-фактуры с внесенными в него исправлениями.

    При этом в строке «Всего» дополнительного листа книги продаж за налоговый период (месяц, квартал), в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений, подводятся итоги по графам 4, 5а, 5б, 6а, 6б, 7, 8а, 8б и 9 (из показателей строки «Итого» вычитаются показатели подлежащих аннулированию записей по счетам-фактурам, и к полученному результату прибавляются показатели зарегистрированных счетов-фактур с внесенными в них исправлениями). Показатели по строке «Всего» используются для внесения изменений в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость при обнаружении в текущем налоговом периоде ошибок (искажений), допущенных в истекшем налоговом периоде.

    При обнаружении налогоплательщиком-продавцом в текущем налоговом периоде факта отсутствия регистрации счетов-фактур в книге продаж за истекшие налоговые периоды рекомендуем в дополнительном листе книги продаж истекшего налогового периода зарегистрировать данный счет-фактуру и к показателям строки «Итого» дополнительного листа книги продаж прибавить показатели зарегистрированного счета-фактуры.

    При изменении суммы налоговой базы и суммы НДС, исчисленной с этой налоговой базы, налогоплательщик-продавец обязан представить в налоговый орган по месту постановки на учет корректирующую налоговую декларацию за тот налоговый период, в котором им внесены изменения в книгу продаж в порядке, указанном выше.

    С Министерством финансов Российской Федерации согласовано (письмо Минфина России от 18.08.2006 № 03-04-15/159).

    М.П. Мокрецов, руководитель Федеральной налоговой службы

    Другие юридические статьи:

    В.матвиенко наложила вето на закон, устанавливающий административную ответственность за невыполнение законных требований депутата.

    Губернатор Санкт-Петербурга Валентина Матвиенко наложила вето на закон, устанавливающий административную ответственность з.

    Доступ иностранцев может быть ограничен примерно в 39 видах деятельности -греф

    Законопроект об ограничении доступа иностранцев в стратегические сектора экономики будет действовать в отношении примерно 39 видов деятельности, заявил журналистам глава Минэкономразвития РФ Герман.

    Налогообложение расходов на подготовку кадров

    Материалы подготовлены группой консультантов-методологов «BKR-Интерком-Аудит» тел/факс (095) 937-3451 / Налог на доходы.

    С.лавров назвал неприемлемым нарушением прав человека обстрел мирных жителей в ливане

    Неприемлемым нарушением прав человека назвал председатель Комитета министров Совета Европы, министр иностранных дел РФ Сергей Лавров обстрел мирных жителей в ливанском городе Канна. «Для Совета Евр.

    Высотки в центр больше не пустят?

    Высотный регламент будет скорректирован, но небоскребы возле Зимнего дворца вряд ли появятся Долгое.

    Новый порядок заполнения книги покупок и книги продаж вызвал у бухгалтеров множество вопросов. И налоговики наконец-то решили прояснить ситуацию. В своем недавнем письме от 6 сентября 2006 г. № ММ-6-03/896 они рассказали о том, как правильно исправить ошибку в счете-фактуре и внести исправления в книгу покупок и книгу продаж.

    Счет-фактура с нарушениями

    Фирма-покупатель получила от продавца счет-фактуру, в котором допущены ошибки. Например, в адресе покупателя, в количестве поставляемых товаров или в других реквизитах. Такой счет-фактуру нельзя регистрировать в книге покупок. Об этом сказано в пункте 14 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и продаж (утверждены постановлением Правительства РФ № 914). А значит, фирма не сможет воспользоваться налоговым вычетом. Налоговики разъяснили, что следует делать в такой ситуации.

    Если продавец внесет необходимые исправления в счет-фактуру, заверит их подписью руководителя и печатью организации и укажет дату исправления, то фирма-покупатель сможет по такому документу принять налог к вычету (или возмещению). А в книге покупок такой счет-фактуру нужно регистрировать после внесения в него исправлений.

    Если фирма-покупатель будет придерживаться такого порядка, то у нее не возникнет дополнительных проблем с зачетом налога.

    Исправить ошибки, зачесть налог

    Но если ошибки в счете-фактуре обнаружены уже после регистрации такого счета в книге покупок? Чиновники предусмотрели в рассматриваемом письме и такую ситуацию.

    Бухгалтеру нужно получить исправленный счет-фактуру от поставщика, а также изменить данные книги покупок и декларации по НДС. Последовательность действий такова:

  • направить счет с «ошибками» поставщику, чтобы он внес в него исправления. Причем любые поправки в счете должны быть заверены подписями должностных лиц фирмы-поставщика и ее печатью. Кроме того, в нем должна быть указана дата внесения исправлений;
  • изменить данные книги покупок за тот налоговый период, когда был зарегистрирован «неправильный» счет (аннулировать все данные по нему). Для этого заполняют дополнительный лист к книге покупок;
  • сдать исправленную декларацию по НДС за тот налоговый период, когда налог по «неправильному» счету был принят к вычету. В ней нужно указать уменьшенную сумму НДС, которую фирма возмещает из бюджета;
  • получить от поставщика исправленный документ и зарегистрировать его в книге покупок в том налоговом периоде, которым датируются исправления.

    Когда счет «забыли» зарегистрировать

    Сотрудники ФНС рассмотрели ситуацию, когда фирма «забыла» зарегистрировать в книге покупок счет-фактуру, полученный в прошлом налоговом периоде. При этом товары (работы, услуги) или имущественные права приняты на учет, что подтверждено соответствующими первичными документами. Такие счета фактуры следует отражать в доплистах книги покупок за тот налоговый период, в котором они были фактически получены. В результате сумма налоговых вычетов за истекший налоговый период увеличится, поэтому фирме придется подать в налоговую инспекцию уточненную декларацию.

    До разъяснений налоговиков в доплистах книги покупок можно было делать записи только по аннулируемым счетам. Теперь стало возможным регистрировать в них также и «забытые» счета. Если в книге покупок по ошибке зарегистрирован счет-фактура, который не нужно было регистрировать, то исправления в нее нужно вносить по аналогии с описанным выше способом, то есть с применением дополнительных листов.

    Исправляем книгу продаж

    Вторую часть письма налоговики посвятили исправлениям книги продаж. Предположим, фирма выписала счет, зарегистрировала его в книге продаж, а потом выяснила, что те или иные данные были отражены в нем неверно (например, занижена стоимость товара и сумма НДС, которую надо начислить к уплате в бюджет). В этой ситуации бухгалтеру следует:

  • исправить данные счета и заверить поправки подписями должностных лиц и печатью фирмы;
  • изменить данные книги продаж за тот налоговый период, когда был зарегистрирован «неправильный» счет (аннулировать все данные по нему и внести правильную информацию). Для этого заполняют дополнительный лист к книге продаж, в котором делают две записи: первая – по аннулированию счета, вторую по внесению правильных данных;
  • сдать исправленную декларацию по НДС за тот налоговый период, в котором была допущена ошибка.

    Читайте так же:  Приказ об увольнении срочников 2019

    Если же продавец вовремя не зарегистрировал в книге продаж выставленный в прошлом налоговом периоде счет-фактуру, то его действия будут аналогичными. То есть в дополнительном листе книги продаж нужно зарегистрировать «забытый» счет-фактуру датой его выписки. Затем сдать в налоговую инспекцию уточненную декларацию за тот период, в котором должен быть зарегистрирован счет-фактура.

    НА ПРИМЕРЕ:

    В апреле 2006 года ЗАО «Союз» купило партию товара у ООО «Соверен» общей стоимостью 590 000 руб. (в т. ч. НДС – 90 000 руб.). Счет-фактура по товару был получен в мае 2006 года. Однако он ошибочно не был зарегистрирован в книге покупок. Ошибка была выявлена в октябре 2006 года. «Союз» платит НДС помесячно.

    Чтобы исправить ошибку, бухгалтер «Союза» должен заполнить дополнительный лист к книге покупок за май 2006 года и зарегистрировать счет-фактуру ООО «Соверен». Кроме того, ему нужно сдать исправленную декларацию по НДС за этот период. В ней следует указать сумму НДС, которую можно принять к вычету с учетом данных счета-фактуры «Соверена».

    А. Хачатурян, аудитор

    ОБРАТИМСЯ К БЕРАТОРУ «НДС ОТ А ДО Я»

    «…признать вычет неправомерным инспекторы могут, если счет-фактура составлен без указания обязательных реквизитов.

    Обратите внимание: если вы получили от контрагента счет-фактуру, в котором не указан какой-то обязательный реквизит, существует и другая опасность. Налоговики могут не принять неправильно оформленный счет-фактуру в качестве основания для налогового вычета. А если это повлечет за собой неполную уплату налога, фирму могут привлечь к ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса – штраф в размере 20 процентов от суммы неуплаченного налога». Раздел «Счета-фактуры», глава «Ответственность за неправильное оформление счетов-фактур».

    Выдержка из письма Федеральной налоговой службы от 06.09.2006 № ММ-6-03/896 [КАК ВНОСИТЬ ИЗМЕНЕНИЯ В КНИГУ ПОКУПОК И КНИГУ ПРОДАЖ]

    Федеральная налоговая служба в связи с запросами налоговых органов и налогоплательщиков о внесении исправлений в счет-фактуру, а также о порядке внесения изменений в книгу покупок и книгу продаж сообщает следующее.

    Постановлением Правительства Российской Федерации от 11.05.2006 № 283 (далее – постановление № 283) утверждены изменения, внесенные в Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж, утвержденные постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 (далее – Правила), при применении которых необходимо учитывать следующее.

    Изменения книги покупок

    1. В соответствии с пунктом 1 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога на добавленную стоимость к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном главой 21 Кодекса.

    Согласно пункту 2 статьи 169 Кодекса, счета- фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 указанной статьи, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.

    В пунктах 5 и 6 статьи 169 Кодекса перечислены все обязательные реквизиты, которые должен содержать правильно оформленный счет-фактура.

    Как следует из положений статьи 81 Кодекса, налогоплательщик, обнаруживший факты неполного отражения сведений в ранее поданной им налоговой декларации (в т. ч. сведений о налоговых вычетах), вправе внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию того налогового периода, к которому относятся соответствующие операции.

    Следовательно, если налогоплательщик в текущем налоговом периоде обнаружил в ранее поданной им налоговой декларации по НДС неполное отражение им сумм налога, подлежащих вычету, то он должен подать корректирующую налоговую декларацию за те налоговые периоды, в которых налоговые вычеты отражены не в полном объеме.

    Кроме того, в целях сопоставления сумм налоговых вычетов, заявленных в корректирующей декларации, с суммами налога, указанными в итоговых графах книги покупок, налогоплательщику следует в книгу покупок налогового периода, за который представляется указанная декларация, внести соответствующие изменения.

    Данные изменения рекомендуем отражать в дополнительном листе книги покупок за тот налоговый период, в котором должны были зарегистрироваться такие счета-фактуры. В связи с чем в дополнительном листе книги покупок следует производить записи тех счетов-фактур, которые ранее в установленном порядке не были зарегистрированы в этой книге покупок. После внесения соответствующих записей к итоговым показателям дополнительного листа книги покупок следует прибавить показатели зарегистрированных в нем счетов-фактур.

    Изменения книги продаж

    Согласно пункту 16 Правил, при необходимости внесения изменений в книгу продаж регистрация счета-фактуры производится в дополнительном листе книги продаж за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений.

    Дополнительные листы книги продаж являются ее неотъемлемой частью.

    Указанные положения применяются при выявлении и исправлении ошибок в любых реквизитах счета-фактуры, перечисленных в пунктах 5 и 6 статьи 169 Кодекса.

    Внесение изменений в книгу продаж производится в порядке, установленном приложением 5 к Правилам, согласно которому по строке дополнительного листа книги продаж производится запись по счету-фактуре до внесения в него исправлений, подлежащая аннулированию, и в следующей строке осуществляется регистрация счета-фактуры с внесенными в него исправлениями.

    При этом в строке «Всего» дополнительного листа книги продаж за налоговый период (месяц, квартал), в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений, подводятся итоги по графам 4, 5а, 5б, 6а, 6б, 7, 8а, 8б и 9 (из показателей строки «Итого» вычитаются показатели подлежащих аннулированию записей по счетам-фактурам, и к полученному результату прибавляются показатели зарегистрированных счетов-фактур с внесенными в них исправлениями). Показатели по строке «Всего» используются для внесения изменений в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость при обнаружении в текущем налоговом периоде ошибок (искажений), допущенных в истекшем налоговом периоде.

    При обнаружении налогоплательщиком-продавцом в текущем налоговом периоде факта отсутствия регистрации счетов-фактур в книге продаж за истекшие налоговые периоды рекомендуем в дополнительном листе книги продаж истекшего налогового периода зарегистрировать данный счет-фактуру и к показателям строки «Итого» дополнительного листа книги продаж прибавить показатели зарегистрированного счета-фактуры.

    При изменении суммы налоговой базы и суммы НДС, исчисленной с этой налоговой базы, налогоплательщик-продавец обязан представить в налоговый орган по месту постановки на учет корректирующую налоговую декларацию за тот налоговый период, в котором им внесены изменения в книгу продаж в порядке, указанном выше.

    С Министерством финансов Российской Федерации согласовано (письмо Минфина России от 18.08.2006 № 03-04-15/159).

    М.П. Мокрецов, руководитель Федеральной налоговой службы

    Другие юридические статьи:

    В.матвиенко наложила вето на закон, устанавливающий административную ответственность за невыполнение законных требований депутата.

    Губернатор Санкт-Петербурга Валентина Матвиенко наложила вето на закон, устанавливающий административную ответственность з.

    Доступ иностранцев может быть ограничен примерно в 39 видах деятельности -греф

    Законопроект об ограничении доступа иностранцев в стратегические сектора экономики будет действовать в отношении примерно 39 видов деятельности, заявил журналистам глава Минэкономразвития РФ Герман.

    Налогообложение расходов на подготовку кадров

    Материалы подготовлены группой консультантов-методологов «BKR-Интерком-Аудит» тел/факс (095) 937-3451 / Налог на доходы.

    С.лавров назвал неприемлемым нарушением прав человека обстрел мирных жителей в ливане

    Неприемлемым нарушением прав человека назвал председатель Комитета министров Совета Европы, министр иностранных дел РФ Сергей Лавров обстрел мирных жителей в ливанском городе Канна. «Для Совета Евр.

    Высотки в центр больше не пустят?

    Высотный регламент будет скорректирован, но небоскребы возле Зимнего дворца вряд ли появятся Долгое.

    Еще статьи:

    • Нотариус южный автовокзал Нотариусы, АВТОВОКЗАЛ, Екатеринбург Нотариус Фалькова Марина Петровна (343) 344-99-94 (343) 268-08-21 Екатеринбург, Ленинский район, АВТОВОКЗАЛ, г. Екатеринбург, ул. Шейнкмана, 90 Нотариус Лебедева Галина Васильевна (343) 260-52-98 Екатеринбург, Чкаловский район, АВТОВОКЗАЛ, ул. 8 Марта, […]
    • Заявление в суд об избиение Заявление в суд об избиение Автострахование Жилищные споры Земельные споры Административное право Участие в долевом строительстве Семейные споры Гражданское право, ГК РФ Защита прав потребителей Трудовые споры, пенсии Главная Заявление о побоях в […]
    • Порядок заполнения договора подряда Договор подряда Экономьте время на оформлении договоров! Бесплатная программа для автоматического заполнения всех документов. Узнать больше >> Автоматическое заполнение типовых форм документов Фирменные бланки с вашим логотипом и реквизитами Выгрузка документов в форматах Excel, […]
    • Требования к специалисту по налогообложению (Москва, EY) Специалист в группу корпоративного налогообложения Группа консультирования по корпоративному налогообложению оказывает услуги налогового планирования, финансового и бухгалтерского учета, соблюдения требований налогового законодательства, обеспечения эффективного […]
    • Ст219 ук рф судебная практика О судебной практике по рассмотрению уголовных дел о преступлениях, совершенных в сфере охраны трудовых прав граждан. И. С. Викторов, Э. Н. Жевлаков И. С. Викторов, заведующий научно-исследовательским сектором НИИ проблем укрепления законности и правопорядка при Генеральной прокуратуре […]
    • Пошлина за выдачу лицензии Уплата государственной пошлины Подпунктом 92 пункта 1 статьи 333.33 Налогового кодекса Российской Федерации установлены следующие размеры государственной пошлины: Уплату государственной пошлины следует производить строго по реквизитам соответствующего органа, уполномоченного на ведение […]