Код ндфл компенсация проезда

Вопрос: Каким кодом в справке формы 2-НДФЛ правильно отразить возмещение затрат на проезд к месту работы и обратно в другой город человеку, работающему по договору возмездного оказания услуг, и каким кодом отразить профессиональный налоговый вычет, чтобы эта компенсация не облагалась НДФЛ (изначально поставили код дохода 2520, код вычета 403)? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, март 2015 г.)

Каким кодом в справке формы 2-НДФЛ правильно отразить возмещение затрат на проезд к месту работы и обратно в другой город человеку, работающему по договору возмездного оказания услуг, и каким кодом отразить профессиональный налоговый вычет, чтобы эта компенсация не облагалась НДФЛ (изначально поставили код дохода 2520, код вычета 403)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Если вся сумма по договору, включая возмещение расходов, включается в доход исполнителя, то такой доход отражается по коду «2010», а примененному профессионального вычету присваивается код согласно Приложению N 4 — «403».

Если же в облагаемый доход сумма возмещения включаться не будет, то отсутствует и основание для применения вычета в таком случае.

Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом обложения НДФЛ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, признается доход, полученный от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ. К доходам от источников в РФ относятся в том числе вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ). В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. Соответственно, вознаграждение, выплачиваемое по гражданско-правовому договору физическому лицу, признается объектом обложения и облагается НДФЛ по соответствующей ставке, установленной ст. 224 НК РФ.

В случае, когда расходы на проезд и проживание в целях исполнения договора гражданско-правового характера понесены самим подрядчиком (исполнителем), он вправе получить профессиональный налоговый вычет по НДФЛ в сумме таких расходов, подтвержденных документально, на что указано в п. 2 ст. 221 НК РФ (письма Минфина России от 29.04.2013 N 03-04-07/15155, от 30.10.2013 N 03-04-06/46273, от 05.03.2011 N 03-04-05/8-121 и от 09.09.2010 N 03-04-06/3-209). При применении указанного вычета налоговая база по доходам, полученным физическим лицом по гражданско-правовому договору, определяется как разница между суммой выплат по договору и суммой фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, понесенных исполнителем при выполнении работ (услуг) по договору.

Организация, от которой или в результате отношений с которой налогоплательщик получил доходы, выступая налоговым агентом, обязана исчислить, удержать у него и уплатить в бюджет сумму налога (п. 2 ст. 226 НК РФ).

Налоговые агенты отчитываются по НДФЛ путем предоставления налоговым органам сведений о НДФЛ, удержанном у физических лиц. В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ, если иное не предусмотрено п. 4 ст. 230 НК РФ, налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета предусмотренные НК РФ сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ «Справка о доходах физических лиц за 20__ год» (и в формате), утвержденной приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/[email protected] (далее — Приказ), и в порядке, утвержденном приказом ФНС России от 16.09.2011 N ММВ-7-3/[email protected]

Утвержденные Приложения N 3 и N 4 к Приказу содержат, соответственно, справочники «Коды доходов» и «Коды вычетов».

Первым, в частности, присвоены следующие виды кодов дохода:

— выплаты по договорам гражданско-правового характера (за исключением авторских вознаграждений) — 2010;

— оплата за налогоплательщика организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика, — 2510;

— доход, полученный налогоплательщиком в натуральной форме, в виде полной или частичной оплаты товаров, выполненных в интересах налогоплательщика работ, оказанных в интересах налогоплательщика услуг, — 2520.

Относительно классификации в целях налогообложения НДФЛ суммы компенсации заказчиком расходов подрядчика на проезд и проживание существуют две позиции.

Представители Минфина России, основываясь на положениях ст.ст. 41, 210 НК РФ, указывают, что расходы по проезду, проживанию и питанию физических лиц при оказании услуг по гражданско-правовому договору непосредственно связаны с выполнением ими работ (оказанием услуг) по такому договору, оплата организацией данных расходов физических лиц осуществляется в их интересах. Поэтому суммы оплаты организацией расходов физических лиц, являющихся исполнителями по гражданско-правовому договору, по проезду, проживанию и питанию, признаются их доходом в натуральной форме, подлежащим обложению НДФЛ (см. письма Минфина России от 20.04.2014 N 03-11-11/12250, от 29.01.2014 N 03-04-06/3282, от 08.11.2013 N 03-03-06/1/47692, от 05.11.2013 N 03-03-06/4/47090, от 30.10.2013 N 03-04-06/46273, от 19.07.2013 N 03-03-06/1/28379, от 29.04.2013 N 03-04-07/15155 и др.). Существует судебная практика, поддерживающая эту позицию. Судьи указывают, что в рамках гражданско-правовых отношений оплата заказчиком расходов исполнителя, понесенных им при исполнении договора, не является компенсационной выплатой и подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке (см. постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 25.03.2011 N Ф08-1399/11, ФАС Поволжского округа от 01.06.2009 N А12-15743/2008, от 28.10.2008 N А65-610/2007-СА2-22, ФАС Восточно-Сибирского округа от 30.11.2006 N А33-6892/2006-Ф02-6252/06-С1).

Читайте так же:  Льготы пенсионерам по старости в 2019 году в астрахани

Однако специалисты ФНС России разъясняют, что суммы компенсации издержек исполнителя в налоговую базу по НДФЛ не включаются (см. письма ФНС России от 03.09.2012 N ОА-4-13/14633, от 25.03.2011 N КЕ-3-3/926). Представители налоговой службы указывают, что, если оплата услуг физическому лицу, в том числе за проживание в гостинице и проезд, производится в интересах пригласившей его организации, оплата таких услуг не приводит к образованию дохода в натуральной форме, подлежащего обложению НДФЛ (следует отметить, что такой же вывод сделан и в письме Минфина России от 29.04.2013 N 03-04-07/15155). При этом, если с таким физическим лицом заключен договор гражданско-правового характера, согласно положениям пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ объектом налогообложения является только соответствующее вознаграждение. Имеются судебные решения, согласно которым компенсация расходов по гражданско-правовому договору не облагается НДФЛ (см. постановления ФАС Московского округа от 26.03.2013 N Ф05-1962/13, от 09.03.2007 N КА-А40/1026-07, ФАС Дальневосточного округа от 16.12.2008 N Ф03-5362/2008, ФАС Северо-Западного округа от 06.03.2007 N А56-10568/2005, ФАС Волго-Вятского округа от 14.05.2007 N А43-7991/2006-30-215).

Мы считаем, что непосредственно из определения дохода в натуральной форме, данного в п. 2 ст. 211 НК РФ, не следует, что к доходу в натуральной форме могут быть отнесены расходы на проезд подрядчика при исполнении им принятых обязательств по договору и интерес налогоплательщика здесь отсутствует.

По нашему мнению, в рассматриваемом случае возможны следующие варианты.

В случае, если заключается договор на выполнение работ с условием компенсации расходов, произведенных физическим лицом в связи с выполнением работ по договору (в том числе по приобретению билетов, оплате гостиничных услуг и прочее), цена в договоре складывается из двух величин: вознаграждения исполнителя (подрядчика) за выполненную работу, а также компенсации его расходов (издержек) по этому договору (п. 2 ст. 709 ГК РФ). Такой договор, по нашему мнению, может рассматриваться как договор подряда с установленной приблизительной ценой (поскольку на момент заключения договора неизвестен точный размер возмещаемых затрат) (п. 4 ст. 709 ГК РФ). В таком контексте вся сумма по договору, включая возмещение расходов, включается в доход исполнителя и отражается по коду «2010», и возможным становится применение профессионального вычета по коду согласно Приложению N 4 — «403».

Если же в облагаемый доход сумма возмещения включаться не будет, то отсутствует основание для применения вычета налоговым агентом в таком случае. Иными словами, в облагаемый доход (код 2010) включается только причитающееся вознаграждение без уменьшения его на суммы возмещений и компенсаций расходов и применения вычета.

Рекомендуем ознакомиться с материалами:

— Энциклопедия решений. Профессиональные вычеты по НДФЛ у лиц, выполняющих работы (оказывающих услуги) по гражданско-правовым договорам;

— Энциклопедия решений. Учет выплат физлицам по договорам гражданско-правового характера за работы (услуги);

— Энциклопедия решений. НДФЛ с доходов, полученных физлицами по гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг);

— Энциклопедия решений. НДФЛ с компенсации расходов физлиц — исполнителей по гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг).

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Правовой консалтинг является уникальной услугой индивидуального консультирования по правовым вопросам, которая предоставляется пользователям непосредственно во время работы с системой ГАРАНТ.

Основные преимущества услуги Правового консалтинга:

Удобство использования — в любой момент при работе с системой ГАРАНТ можно обратиться за персональной консультацией и получить ответ на интересующий вопрос, ответы хранятся в системе ГАРАНТ и содержат гиперссылки на дополнительные тематические материалы, содержащиеся в системе.

Гарантия качества — служба Правового консалтинга состоит из квалифицированных экспертов в области бухгалтерского учета и налогообложения, трудового и гражданского права в сфере регулирования предпринимательской деятельности. Все ответы проходят обязательную дополнительную централизованную экспертизу рецензентами службы Правового консалтинга.

Оперативность — срок ответа на вопросы пользователя, принятые к рассмотрению, составляет два дня.

Для того чтобы воспользоваться услугой Правового консалтинга, выберите в основном меню системы ГАРАНТ раздел «Правовая поддержка» (или используйте сочетание клавиш Alt + F1) и в открывшемся окне введите свой вопрос.

Более подробную информацию о данной услуге Вы можете получить, обратившись к Разделу «Правовая поддержка» Руководства пользователя (клавиша F1) или у Вашего специалиста по обслуживанию.

Код НДФЛ надбавки за вахтовый метод работы

looking сказал(-а): 04.03.2013 21:26

Код НДФЛ надбавки за вахтовый метод работы

Доброго времени суток!
Подскажите, пожалуйста. Надбавку за вахтовый метод работы следует отражать двумя видами произвольных доплат? Ведь как я понял существует не облагаемая НДФЛ и страх.взносами часть доплаты и облагаемая?
У доплаты не облагаемой НДФЛ код дохода совсем не ставить, а у облагаемой 2530?

Читайте так же:  100000 пособие в московской области

Необлагаемая НДФЛ и страх.взносами часть надбавки

Надбавка за вахтовый метод работы (в размере, установленном локальным нормативным актом организации), выплачиваемая за период пребывания в местах производства работ, а также за дни нахождения в пути от места расположения организации (пункта сбора) к месту работы и обратно, не облагается:
НДФЛ;
взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование;
взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.
Это связано с тем, что надбавка за вахтовый метод относится к компенсационным выплатам, предусмотренным действующим законодательством России (ст. 164, 302 ТК РФ). А значит, она не облагается никакими обязательными страховыми взносами и НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ, подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, п. 2 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Оплата жилья (в т. ч. и арендные платежи за площади, используемые для проживания вахтовиков), не облагается НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ). Это связано с тем, что обязанность работодателя оплатить проживание сотрудников, привлекаемых к работе вахтовым методом, установлена трудовым законодательством (ст. 297 ТК РФ). И по сути такая оплата аналогична возмещению расходов работников по найму жилого помещения, связанных со служебными командировками (письмо Минфина России от 2 сентября 2011 г. № 03-04-06/0-197).

Суммы оплаты проезда от места нахождения организации (пункта сбора) к месту работы вахтовым методом и обратно (или компенсация расходов на проезд) также не облагаются НДФЛ (письма Минфина России от 2 сентября 2011 г. № 03-04-06/0-197, от 2 февраля 2010 г. № 03-04-06/68).

Выплата компенсации за проезд

Добрый день. По поводу кода дохода — посмотрите эту тему Стоимость путевки для работника в 2-НДФЛ

По мнению Минфина и ФНС, компенсация проезда к месту проведения отпуска на основании ст.325 ТК не облагается НДФЛ
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 9 октября 2013 г. N БС-4-11/18086

О НАПРАВЛЕНИИ ПИСЬМА МИНФИНА РОССИИ

Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 02.02.2010 N 03-04-08/4-19 по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц стоимости проезда к месту отдыха и обратно, оплачиваемого работодателями лицам, проживающим в районах Крайнего Севера.
Доведите настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
С.Л.БОНДАРЧУК

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 2 февраля 2010 г. N 03-04-08/4-19

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц стоимости проезда к месту отдыха и обратно, оплачиваемого работодателями лицам, проживающим в районах Крайнего Севера, и в дополнение к письму Минфина России от 29.06.2009 N 03-04-07-01/218 сообщает следующее.
Статьей 325 Трудового кодекса Российской Федерации установлено, что лица, работающие в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплату один раз в два года за счет средств работодателя стоимости проезда в пределах территории Российской Федерации к месту использования отпуска и обратно любым видом транспорта (за исключением такси), в том числе личным, а также на оплату стоимости провоза багажа весом до 30 килограммов.
При этом размер, условия и порядок компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих у работодателей, не относящихся к бюджетной сфере, устанавливается коллективными договорами, локальными нормативными актами, принимаемыми с учетом мнения выборных органов первичных профсоюзных организаций, трудовыми договорами.
До внесения изменений в статью 217 Кодекса, по нашему мнению, следует руководствоваться решениями судебных органов по данному вопросу, предусматривающими освобождение от налогообложения сумм оплаты стоимости проезда работников, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и членов их семей к месту проведения отпуска на территории Российской Федерации и обратно, производимой на основании статьи 325 Трудового кодекса Российской Федерации.

Директор Департамента
И.В.ТРУНИН
(письмо размещено на сайте ФНС в разделе «Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами»)

НДФЛ Компенсация Проезда к месту отпуска и обратно

НДФЛ Компенсация Проезда к месту отпуска и обратно по территории РФ и за пределами РФ

НДФЛ – компенсация проезда к месту отпуска и обратно


Если работник организации, которая расположена
в

районах Крайнего Севера и приравненных к

ним местностях, проводит отпуск за пределами РФ, то суммы

оплаты ему организацией стоимости

проезда до ближайших к месту пересечения границы РФ

железнодорожной станции, аэропорта,

морского (речного) порта, автостанции не облагаются НДФЛ.

Суммы оплаты проезда работника по территории иностранного государства к месту проведения

отпуска за пределами РФ от НДФЛ не освобождаются.

1. Статьей 325 ТК РФ установлено, что лица, работающие в организациях, финансируемых из федерального бюджета, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплату один раз в два года за счет средств работодателя стоимости проезда в пределах территории РФ к месту отпуска и обратно любым видом транспорта (кроме такси), в том числе личным, а также на оплату стоимости провоза багажа.

Организация вправе оплатить проезд к месту отпуска работника и обратно и провоза багажа неработающим членам его семьи (мужу, жене, несовершеннолетним детям).

2. Условия и порядок компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих у работодателей, не относящихся к бюджетной сфере, устанавливаются коллективными договорами, локальными нормативными актами, трудовыми договорами.

Читайте так же:  История урала учебное пособие

3. Абзац ст. 325 ТК РФ предусматривает право работодателей устанавливать условия компенсации расходов на оплату проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и провоза багажа.

Оплата работодателем работникам и неработающим членам их семей стоимости проезда к месту проведения отпуска ежегодно, производимая на основании ст. 325 Трудового кодекса, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

Суммы оплаты работодателем проезда к месту проведения отпуска и обратно работающих членов семьи работника, являясь доходами указанных лиц, подлежат налогообложению.

4. В случае использования работником организации отпуска за пределами РФ компенсация расходов по проезду железнодорожным, воздушным, морским, речным, автомобильным транспортом производится до ближайших к месту пересечения границы РФ железнодорожной станции, аэропорта, морского (речного) порта, автостанции.

В случае поездки за пределы РФ воздушным транспортом без посадки в ближайшем к месту пересечения государственной границы РФ аэропорту работником организации представляется справка о стоимости перевозки по территории РФ, включенной в стоимость перевозочного документа (билета), выданная транспортной организацией.

Таким образом, в случае проведения работником отпуска за пределами РФ суммы оплаты железнодорожной станции, аэропорта, морского (речного) порта, автостанции, либо суммы оплаты проезда, производимой на основании справки о стоимости перевозки по территории РФ, включенной в стоимость билета, выданной транспортной организацией, освобождаются от НДФЛ.

Суммы оплаты организацией проезда работника за пределами РФ к месту проведения отпуска подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Коды доходов для справки 2-НДФЛ в 2019 году

В 2017 году (приказом ФНС № ММВ-7-11/[email protected]) в действующий перечень кодов видов доходов и вычетов по НДФЛ были внесены изменения.

Новые коды применяются с 1 января 2018 года и необходимы при заполнении справок 2-НДФЛ в 2019 году.

В таблице ниже представлен полный перечень кодов доходов по НДФЛ:

Таблица. Коды доходов по НДФЛ в 2019 году с расшифровкой Скачать таблицу

Оплата проезда дом — работа Код дохода , дата дохода

Arhimed0 сказал(-а): 16.03.2016 11:26

Оплата проезда дом — работа Код дохода , дата дохода

Всем привет
Помогите, пожалуйста, разобраться в следующей ситуации. А то что-то уже сам с собой договориться не могу

Суть ситуации
Одному работнику оплачивается, точнее возмещается, стоимость его проезда на общественном транспорте от места жительства до работы и обратно. (ну директор так захотел, написал приказ)
организовано это по принципу
весь месяц работник ездиет на общественном транспорте покупая билетики за свои деньги
в конце месяца он подшивает их к Авансовому, пишет заявление и я перечисляю сумму по билетам ему на карту

Изучив кучу статей по данному вопросу решил, что это — доход =чистой воды= и поэтому буду облагать НДФЛом

Вопрос встал вот в чём

по поводу КОДА ДОХОДА
в справочнике к такому доходу подходят два
2510 — Оплата за налогоплательщика организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика
и
2520 — Доход, полученный налогоплательщиком в натуральной форме, в виде полной или частичной оплаты товаров, выполненных в интересах налогоплательщика работ, оказанных в интересах налогоплательщика услуг

я никак не могу понять разницы между ними
и как определить какой именно относится к моей ситуации

и второй вопрос
по ДАТЕ ДОХОДА

тогда какая дата ? утверждения АО ?

или воопче на все частные плюнуть и пользоваться общим

в опчем я никак не могу соориетироваться к какому берегу прибиться
посоветуйте, хоть чего-нибудь,
желательно бы конечно аргументированно

Еще статьи:

  • Приказ 899н Приказ Минздрава России от 12 ноября 2012 г. N 899н Приказ, Минздрав России, 17 июня 2013 В соответствии со статьей 37 Федерального закона от 21 ноября 2011 г. N 323-ФЗ "Об охране здоровья граждан в Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 48, ст. […]
  • Площадь жилья под материнский капитал Направляем материнский капитал на улучшение жилищных условий Анна Мазухина, Эксперт Службы Правового консалтинга компании "Гарант" Право на федеральный материнский капитал имеет любая женщина-россиянка, родившая или усыновившая второго или последующего ребенка (тоже гражданина России) в […]
  • Федеральный закон про граждан Федеральный закон от 2 мая 2006 г. N 59-ФЗ "О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями) Федеральный закон от 2 мая 2006 г. N 59-ФЗ"О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации" С изменениями и дополнениями от: 29 июня, 27 […]
  • Административный суд ульяновской области Арбитражный суд Ульяновской области Вышестоящие суды Видеоролики по сервисам ВАС РФ Противодействие коррупции Полезные ссылки Популярные разделы сайта Правовые основы Приказ Судебного департамента при Верховном Суде РФ от 25 мая 2015 года № 136 от 2, декабря 1990 г. №395-1 от 11 июня […]
  • Приказ минстроя 441 от 31072019 Приказ Министерства строительства и жилищно-коммунального хозяйства РФ от 19 июня 2015 г. № 441/пр "Об утверждении Порядка определения нормативных затрат на оказание государственных услуг (выполнение работ) и нормативных затрат на содержание имущества Федерального автономного учреждения […]
  • Приказ по итогам соут Образец приказа о завершении специальной оценки условий труда в организации. Автор: Irena. 05 Июль 2015 в 16:17 ОБРАЗЕЦ Наименование организации ПРИКАЗ №_____ от «____»__________20____г. О завершении проведения специальной оценки условий труда и утверждении ее результатов 1. Работу по […]