Льготы по вычету ндфл

Какие льготы предусмотрены по НДФЛ?

Законодательством предусмотрено два вида льгот по НДФЛ: освобождение доходов от налогообложения и применение налоговых вычетов, позволяющих уменьшить налогооблагаемый доход физического лица.

Рассмотрим указанные виды льгот по НДФЛ.

1. Освобождение доходов от налогообложения НДФЛ

Установлен закрытый перечень доходов, которые освобождаются от налогообложения НДФЛ. К ним относятся, в частности, следующие (п. п. 1 — 5, 8, 17.1, 34, 36, 41.1, 48, 53, 54, 70 ст. 217 НК РФ; ст. 188 ТК РФ; ч. 2 ст. 2 Закона от 27.11.2017 N 352-ФЗ; п. 3 ст. 4 Закона от 29.11.2014 N 382-ФЗ; Письмо Минфина России от 26.09.2017 N 03-04-07/62184):

1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности и по уходу за больным ребенком, иные выплаты и компенсации, предусмотренные законодательством, в том числе пособия по безработице, пособия по беременности и родам;

2) пенсии, а также выплаты пенсионных накоплений в любом виде;

3) компенсационные выплаты (субсидии), связанные с предоставлением в соответствии с законодательством жилых помещений и оплатой коммунальных услуг;

4) компенсации работникам в связи с использованием личного автомобиля в служебных целях с согласия работодателя;

5) вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;

7) материальная помощь, которую работодатели выплачивают своим работникам в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения) ребенка, в размере не более 50 тыс. руб. в отношении каждого родителя ребенка;

8) доходы от продажи объектов недвижимого и иного имущества, которое находилось в собственности три года и более (с учетом особенностей, предусмотренных ст. 217.1 НК РФ);

9) материнский капитал, в том числе региональный, за исключением израсходованного не по целевому назначению;

10) выплаты на приобретение и строительство жилого помещения, предоставленные за счет средств бюджета;

11) вознаграждения, полученные от физлиц за оказание им услуг по присмотру и уходу за детьми, репетиторству, уборке жилых помещений, если при оказании таких услуг не используется труд наемных работников и в налоговый орган представлено соответствующее уведомление;

12) доходы, полученные с 01.08.2017 в связи с реновацией жилищного фонда в г. Москве в виде равноценного возмещения либо в виде жилого помещения или доли (долей) в нем, предоставленных физлицу взамен освобожденного жилья.

Примечание. В ст. 215 НК РФ поименованы доходы определенных категорий граждан, например персонала представительств иностранного государства, которые также освобождаются от обложения НДФЛ.

2. Применение налоговых вычетов по НДФЛ

Если вы являетесь налоговым резидентом, ваши доходы, которые облагаются по ставке НДФЛ 13% (кроме доходов от долевого участия), можно уменьшить на сумму налоговых вычетов (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ). Предусмотрено несколько групп таких вычетов (ст. ст. 218 — 221 НК РФ). Наиболее распространенными являются стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты.

2.1. Стандартные налоговые вычеты

Такие вычеты можно условно подразделить на две группы: вычеты на себя и вычеты на детей.

Право на вычет на себя предоставляется отдельным категориям физических лиц, например «чернобыльцам», инвалидам ВОВ, Героям РФ и др. Размер такого вычета составляет 500 руб. или 3 000 руб. в месяц (пп. 1 и 2 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Если вы имеете право на несколько стандартных вычетов на себя, например являетесь одновременно «чернобыльцем» и Героем РФ, вам будет предоставлен максимальный из них. Суммировать вычеты и использовать их одновременно нельзя ( абз. 1 п. 2 ст. 218 НК РФ).

Стандартные налоговые вычеты на детей предоставляются лицам, на обеспечении которых находятся дети. Размеры вычетов на детей составляют от 1 400 руб. до 12 000 руб. в месяц на каждого ребенка. При этом такие вычеты предоставляются до месяца, в котором ваш доход, исчисленный с начала календарного года, достигнет 350 000 руб. Начиная с месяца, в котором доход превысил 350 000 руб., вычет на детей не применяется (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Как получить налоговый вычет по НДФЛ на детей? >>>

2.2. Социальные налоговые вычеты

Социальные налоговые вычеты предоставляются в тех случаях, когда вы несете определенные социальные расходы. Например, оплачиваете обучение, лечение, оказываете благотворительную помощь.

Социальные вычеты предоставляются по следующим расходам (п. 1 ст. 219 НК РФ):

1) на благотворительные цели и пожертвования (не более 25% от вашего налогооблагаемого дохода за год);

2) на свое обучение, а также обучение своих детей, подопечных, братьев и сестер;

3) на свое лечение, а также лечение супруга, родителей, детей и подопечных;

4) на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование в свою пользу или в пользу членов семьи и близких родственников, а также на добровольное страхование жизни по договорам, заключаемым на срок не менее пяти лет в свою пользу или в пользу супруга, родителей или детей;

5) на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию;

6) на прохождение независимой оценки своей квалификации.

Социальные вычеты предоставляются в размере фактически понесенных вами расходов. Однако общая сумма указанных вычетов (за исключением вычетов в размере расходов на обучение детей и на дорогостоящее лечение) не может превышать 120 000 руб. в год. Вычет по расходам на обучение детей не может превышать 50 000 руб. в год на каждого обучающегося. По дорогостоящим видам лечения ограничений нет, к вычету принимается полная сумма фактически понесенных расходов (пп. 2, абз. 4 пп. 3 п. 1, абз. 7 п. 2 ст. 219 НК РФ; Перечень, утв. Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201).

Как воспользоваться социальным налоговым вычетом на лечение? >>>

Как воспользоваться социальным налоговым вычетом на обучение? >>>

2.3. Имущественные налоговые вычеты

Имущественные налоговые вычеты предоставляются (п. п. 1 — 4 ст. 220 НК РФ; п. 3 ст. 4 Закона N 382-ФЗ; п. п. 1, 4 ст. 2 Закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ):

1) при продаже жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в вашей собственности менее трех лет (для недвижимости, приобретенной до 01.01.2016) или менее минимального срока, установленного ст. 217.1 НК РФ (для недвижимости, приобретенной после 01.01.2016). Вычет предоставляется в суммах, полученных от продажи, но не более 1 млн руб. за год, или в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Примечание. При продаже с 01.08.2017 жилого помещения или доли (долей) в нем, предоставленных в собственность взамен освобожденных жилого помещения или доли (долей) в нем в связи с реновацией жилищного фонда в г. Москве, вычет предоставляется в размере произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением как освобожденных, так и предоставленных в связи с реновацией жилого помещения или доли (долей) в нем ( пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ; ч. 2 ст. 2 Закона N 352-ФЗ);

2) при продаже иного недвижимого имущества, приобретенного после 01.01.2016, находившегося в вашей собственности менее минимального срока, установленного ст. 217.1 НК РФ, а также иного имущества, например автомобиля, находившегося в вашей собственности менее трех лет. Такой вычет предоставляется в суммах, полученных от продажи, но не превышающих 250 000 руб. за год;

3) при продаже доли или ее части в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при передаче средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве или по другому договору, связанному с долевым строительством. Вычет предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (имущественных прав);

4) в случае изъятия у вас земельного участка и (или) расположенного на нем недвижимого имущества для государственных или муниципальных нужд. Вычет предоставляется в размере полученной выкупной стоимости;

5) при строительстве или приобретении на территории РФ жилья, доли в нем, а также земельных участков для индивидуального жилищного строительства и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доли в них. Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов на строительство и приобретение этой недвижимости, но не более 2 млн руб.;

6) при выплате процентов по кредитам, израсходованным на покупку или строительство недвижимости, либо при выплате процентов по кредитам, полученным в целях рефинансирования (перекредитования) таких кредитов. Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов на погашение процентов по кредитам, но не более 3 млн руб. Указанное ограничение (3 млн руб.) не действует по отношению к кредитам, полученным до 01.01.2014.

Если вы воспользуетесь имущественным вычетом при строительстве и приобретении жилья и земельных участков в размере менее его предельной суммы (2 млн руб.), то, начиная с 2014 г., остаток может быть учтен при получении вычета в дальнейшем на новое строительство и приобретение жилья и земельных участков. По достижении предельной суммы повторное предоставление данного вычета не допускается. Воспользоваться вычетом при выплате процентов по кредитам на покупку или строительство недвижимости либо по кредитам, полученным в целях рефинансирования таких кредитов, вы сможете только в отношении одного объекта недвижимости ( пп. 1 п. 3 , п. п. 8 , 11 ст. 220 НК РФ).

Отметим, что помимо указанных выше предусмотрены также профессиональные налоговые вычеты, которые предоставляются предпринимателям и лицам, занимающимся частной практикой (ст. 221 НК РФ). Кроме того, существуют инвестиционные налоговые вычеты, а также налоговые вычеты при переносе на будущее убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами (ст. ст. 219.1, 220.1, 220.2 НК РФ).

Как уплатить НДФЛ при продаже автомобиля и другого движимого имущества? >>>

Какие вычеты по НДФЛ предусмотрены при покупке квартиры и другого недвижимого имущества? >>>

Какие вычеты и обязанности по НДФЛ предусмотрены при продаже квартиры и другого недвижимого имущества? >>>

Официальный сайт Федеральной налоговой службы — www.nalog.ru

Юридический Яндекс Дзен! Там наши особенные юридические материалы в удобном и красивом формате. Подпишитесь прямо сейчас.

Какой предел вычетов по НДФЛ в 2019 году?

Виды налоговых вычетов по НДФЛ

Разберемся, что именно является налоговым вычетом.

Наемный работник получает на руки не полную сумму начисленной в бухгалтерии заработной платы, а за минусом 13% от всей суммы.

Заработная плата составляет 20 000 руб. 13% от этой суммы — 2 600 руб. На руки работнику причитается: 20 000 – 2 600 = 17 400 руб.

База для расчета НДФЛ включает все виды доходов, в том числе начисления по больничным листам (ст. 217 НК РФ), а также премии, поощрения, бонусы, тринадцатую зарплату и т. п. Не удерживается подоходный налог только из социальных выплат, таких, например, как пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет. Но существуют способы законно уменьшить сумму налога, удерживаемого из зарплаты конкретного работника, с помощью так называемых вычетов.

Вычеты всегда строго индивидуальны и не полагаются любому и каждому. Для получения вычета работник должен иметь основания. И все вычеты, даже полагающиеся работнику в бесспорном порядке, носят заявительный характер. То есть они не предоставляются автоматически, ведь бухгалтер не обязан и не может знать обо всех подробностях жизни каждого сотрудника, дающих ему право на льготы. Для получения некоторых из них достаточно подать в бухгалтерию организации заявление на предоставление вычетов, подкрепленное соответствующими документами. А ряд вычетов дается только после обращения в ИФНС.

  1. Стандартные.
  2. Социальные.
  3. Имущественные.
  4. Профессиональные.
Читайте так же:  Приставы по клинскому району

Стандартные налоговые вычеты предоставляются гражданам в соответствии с п. 1 ст. 218 НК РФ. Отметим только, что льготы или вычеты по НДФЛ, предусмотренные подп. 1 и 2 п. 1 ст. 218 НК РФ, не имеют ограничений по налоговой базе. То есть они предоставляются в любом случае, вне зависимости от суммы дохода с начала года. Если налогоплательщик по своему статусу имеет право на несколько стандартных вычетов, то ему предоставляется максимальный из возможных.

Подробнее о видах стандартных вычетов и особенностях их применения читайте здесь.

Стандартный вычет на детей

Вычеты на детей, перечисленные в подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, имеют предел для начисления. Так, если суммарная заработная плата работника с начала года достигла этого предела, то вычеты на детей перестают предоставляться с месяца его достижения вне зависимости от возраста детей, их количества и от того, родные это дети или нет. Размер дохода для применения налогового вычета на ребенка в 2019 году равен 350 000 руб.

Стандартный налоговый вычет на ребенка полагается родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя.

Размер стандартных вычетов на детей составляет:

  • 1 400 руб. — на первого или второго ребенка;
  • 3 000 руб. — на третьего и последующего ребенка.

Вычет на детей предоставляется с месяца рождения (усыновления, установления опеки, заключения договора о передаче ребенка в семью) и до конца года, в котором он достиг 18 лет. А если ребенок — учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, интерн, студент в возрасте до 24 лет, то вычет на детей предоставляется по месяц (включительно), в котором обучение прекратилось.

А вот размеры вычетов на детей-инвалидов существенно выше и зависят от возраста ребенка и категории налогоплательщика. Так, налоговый вычет на ребенка в 2019 году составляет:

  • 6 000 руб., если вычет получают опекуны, попечители, приемные родители, супруг (супруга) приемного родителя на ребенка-инвалида до 18 лет или ребенка — учащегося очной формы обучения (аспиранта, ординатора, интерна, студента) в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом 1-й или 2-й группы;
  • 12 000 руб., если вычет получают родители, супруг (супруга) родителя, усыновители на ребенка-инвалида до 18 лет или ребенка — учащегося очной формы обучения (аспиранта, ординатора, интерна, студента) в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом 1-й или 2-й группы.

Если ребенок-инвалид не является первым ребенком, то, по мнению президиума Верховного суда РФ, размер стандартного вычета в такой ситуации определяется как сумма вычета, установленного на ребенка-инвалида, и вычета, предоставляемого в зависимости от очередности рождения ребенка (см. п. 14 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утвержденного президиумом Верховного суда РФ от 21.10.2015, направленного для сведения и использования в работе письмом ФНС России от 03.11.2015 № СА-4-7/[email protected]).

Перечисленные вычеты на детей могут предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору, если второй родитель (приемный родитель) отказывается от его получения (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Кроме того, вычет на детей в двойном размере представляется единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Право на получение вычета на детей утрачивается начиная с месяца достижения доходами налогоплательщика их предельного уровня. Кроме того, вычет на детей прекращают предоставлять, если ребенок вступил в брак до окончания периода, в течение которого согласно подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ может быть предоставлен вычет (письмо Минфина России от 31.03.2014 № 03-04-06/14217).

Для целей исчисления НДФЛ вычеты на детей 2019 года зависят от количества детей в семье и очередности их рождения. Как для целей определения вычета на детей считать их очередность, в НК РФ не рассматривается.

Порядок подсчета очередности для целей применения вычета на детей неоднократно разъяснял в своих письмах Минфин России. По мнению чиновников, для целей определения вычета на детей нужно учитывать общее количество детей налогоплательщика, включая тех, которые достигли возраста, когда вычет уже не предоставляется (18 лет или 24 года). При определении размера вычета на детей в подсчете очередности учитываются также неусыновленные дети супруга от другого брака, в том числе дети, на которых вычет на детей уже не дается по причине достижения ими возраста 18 лет, умершие дети, подопечные дети.

Если родители не зарегистрировали брак, но при этом имеют детей от предыдущего брака, то для целей получения вычета на детей каждый из родителей учитывает только родных детей (письма Минфина России от 20.03.2012 № 03-04-08/8-52, ФНС России от 05.04.2012 № ЕД-4-3/[email protected]).

Чаще всего вычет на детей работнику предоставляет работодатель. Для получения стандартного налогового вычета на ребенка по месту работы нужно написать заявление, приложив к нему документы, подтверждающие право на вычет. Подать его достаточно 1 раз.

Новое заявление для получения вычета на детей потребуется, если у работника изменится основание для вычета, например, родится еще 1 ребенок (письмо Минфина России от 08.08.2011 № 03-04-05/1-551) или произойдет реорганизация юрлица-работодателя. Когда работник имеет право на вычет на детей, работает у работодателя с начала года, то работодатель предоставляет вычет на детей с начала года независимо от того месяца, в котором работник подал заявление на его получение (письмо Минфина России от 18.04.2012 № 03-04-06/8-118).

О том, как преобразования, происходящие с работодателем, сказываются на трудовых отношениях с работниками, читайте в статье «Ст. 75 ТК РФ: вопросы и ответы».

Социальные вычеты, их размер и кто может получить

Социальные налоговые вычеты предоставляются работнику, если в отчетном году он производил следующие виды выплат:

  • оплачивал учебу в учебном заведении — свою или детей;
  • оплачивал лечение — свое, детей или родителей;
  • вносил взносы на накопительную часть пенсии добровольно помимо тех сумм, которые начислял работодатель;
  • оплачивал полис добровольного медицинского страхования.

Размер таких вычетов ограничен законодательно. То есть если учеба обошлась очень дорого, это не значит, что можно будет вообще не платить налог.

Вычет на учебу, если налогоплательщик оплачивал свою личную учебу, предоставляется в сумме, не превышающей 120 000 руб.

При этом учебное заведение должно в обязательном порядке иметь государственную аккредитацию. Для налогоплательщика, самостоятельно оплатившего свое обучение, форма обучения не важна, он получит вычет, даже если учился заочно. Если же налогоплательщик хочет получить вычет по затратам на обучение детей, то форма обучения должна быть только очной.

Образовательный вычет на одного ребенка может предоставляться не более чем на 50 000 руб.

То есть налогоплательщик может вернуть за счет вычета с оплаты учебы одного ребенка налог в сумме 50 000 × 13% = 6 500 руб., в то время как с оплаты собственной учебы — 120 000 × 13% = 15 600 руб.

Получить вычет по расходам на обучение возможно у работодателя до окончания года, в котором произведены такие траты. Для этого необходимо подать в налоговую инспекцию заявление, подкрепленное всеми необходимыми документами:

  • договором с учебным заведением;
  • квитанциями об оплате;
  • копией лицензии учебного заведения на право предоставления образовательных услуг.

ИФНС, рассмотрев эти документы, выдаст уведомление о праве на вычет. Уведомление нужно будет передать работодателю.

Но можно получить такой вычет и в ИФНС, подав туда по окончании года, в котором имели место расходы, все вышеуказанные документы и декларацию 3-НДФЛ за прошедший год.

Вычетом нельзя воспользоваться, если оплата учебы производилась из материнского капитала.

Социальные выплаты на лечение налогоплательщик может получить в случае, если расходы были произведены в отношении его самого, супруга или супруги, родителей или детей, не достигших 18 лет. Перечень услуг, расходы на которые можно возместить, содержится в постановлении Правительства РФ от 19.03.2001 № 201. Медицинское учреждение, оказывавшее помощь, должно в обязательном порядке иметь лицензию на оказание соответствующего вида помощи.

В случае оплаты дорогостоящего лечения вычет предоставляется без ограничений, но вид лечения должен входить в перечень, утвержденный Правительством.

Так же как и по расходам на обучение, вычет на лечение может быть предоставлен либо налоговой инспекцией по окончании года, либо в текущем году работодателем при наличии уведомления, выданного ИФНС.

Социальный вычет на пенсионное обеспечение предоставляется в сумме добровольных взносов, произведенных налогоплательщиком на формирование своей пенсии, пенсии супруга или супруги, детей. Его можно получать у работодателя, подав ему соответствующее заявление, при условии что этот работодатель сам осуществляет расчет и перечисление таких взносов.

Примеры расчета сумм возмещаемого налога при применении социальных вычетов смотрите тут.

Пределы имущественных налоговых вычетов

Право на получение имущественного налогового вычета возникает у налогоплательщика, который в прошедшем году:

  • Приобрел дом или квартиру (часть дома или долю в квартире).
  • Произвел траты на покупку строй- или отделочных материалов. В этом случае в договоре купли-продажи должен быть пункт о том, что дом или квартира приобретаются недостроенными или без отделки.
  • Произвел расходы на подготовку проектно-сметной документации на постройку дома.

Получение налогового вычета на покупку земельного участка возможно только если участок приобретался вместе с домом. В противном случае возможно возмещение части расходов после строительства дома и получения свидетельства о праве собственности на дом, и только тогда, когда участок предназначен для индивидуального строительства (подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Пределом для получения имущественного вычета является сумма 2 млн руб. Не включаются в нее проценты по ипотечным кредитам, полученным в банках РФ, по которым установлен свой лимит — 3 млн руб.

Получить имущественный вычет, как и социальный, можно у работодателя в текущем году по уведомлению, выданному ИФНС, или непосредственно в ИФНС по окончании года (или нескольких лет).

Если налогоплательщик претендует и на имущественный, и на социальный вычет, порядок их предоставления определяет работодатель.

Основанием для получения имущественного вычета является предоставление в налоговую инспекцию по месту жительства следующих документов:

  • договора купли-продажи;
  • документов об оплате;
  • договора ипотеки или о предоставлении кредита, если покупка производилась в кредит.

Если есть намерение получить вычет в ИФНС, то потребуется дополнительная подача декларации 3-НДФЛ за прошедший год.

Начиная с 01.01.2014 по правоотношениям, возникшим после этой даты, родители могут получать вычет в том числе на собственность, владельцем которой полностью или частично является несовершеннолетний.

Об имущественных вычетах, применяемых при продаже имущества до истечения срока владения им, дающего право на освобождение от удержания налога, и установленных для них пределах читайте здесь.

Профессиональные налоговые вычеты

Профессиональные вычеты предусмотрены ст. 221 НК РФ для индивидуальных предпринимателей и частнопрактикующих лиц (адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, нотариусов и др.), лиц, работающих по договорам ГПХ, и лиц, получающих авторские вознаграждения.

Эти налогоплательщики могут получить вычет в сумме расходов, которую возможно подтвердить документально. При этом расходы должны быть совершены в рамках деятельности по извлечению прибыли. Если документов, подтверждающих расходы, нет, то максимально можно получить вычет в сумме, не превышающей их установленной доли от заявленного дохода. Доля зависит от вида дохода.

ИП и частнопрактикующим лицам вычет предоставляется только через ИФНС, а лица, трудящиеся по договорам ГПХ или получающие авторские вознаграждения, вправе воспользоваться таким вычетом у того налогового агента, который платит им вознаграждение.

Подробнее об этих видах вычетов читайте тут.

Величина НДФЛ, удерживаемого из дохода физлица, может быть уменьшена за счет применения к доходу вычетов, подразделяющихся на стандартные, социальные, имущественные и профессиональные. Каждый из видов вычетов характеризуется своими особенностями применения. Величина практически всех их ограничена. Суммы ограничений зависят от вида вычета.

Предоставление вычетов возможно как по месту работы, так и через ИФНС. В первом случае потребуется подтверждение права на вычет, выданное налоговым органом. Не нужен такой документ только в отношении стандартных вычетов.

Читайте так же:  Положение осаго 431-п

Налоговые вычеты НДФЛ в 2019 году — все виды налоговых льгот

Что такое налоговый вычет? Гражданин, получивший зарплату или иной доход, обязан уплатить налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Как правило, работодатель самостоятельно удерживает его в размере 13% от суммы дохода. Налоговый вычет — это возможность вернуть деньги, уплаченные в счет налога.

Т.е. налоговый вычет предоставляется при условии, что гражданин имеет доходы, облагаемые подоходным налогом по ставке 13% НДФЛ.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются:
  • физические лица, являющиеся резидентами Российской Федерации (резиденты РФ – это физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году);
  • физические лица – нерезиденты, получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Кто имеет право на налоговые вычеты

Налоговые вычеты касаются граждан, которые купили квартиру, потратили деньги на свое обучение, обучение своих детей или лечение. Участники боевых действий, просто граждане, имеющие детей. Более подробная информация распределена по видам налоговых льгот:

Виды налоговых вычетов:

  • вычет 1400 рублей (3000 рублей — на третьего и последующего ребенка) предоставляется налогоплательщикам, являющимся родителями, супругами родителей, приемными родителями, опекунами, попечителями, на каждого ребенка, находящегося на их обеспечении, за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 350 000 рублей.
    На ребенка-инвалида родителям и усыновителям (их супругам) предоставляется вычет в размере 12000 рублей, а опекунам, попечителям, приемным родителям (их супругам) — 6000 рублей.
  • вычет 500 рублей — за каждый месяц налогового периода таким категориям налогоплательщиков, как Герои СССР, РФ, участники ВОВ, блокадники, узники концлагерей, инвалиды с детства, инвалиды I и II групп и ряд других. ПОДРОБНЕЕ О СТАНДАРТНЫХ ВЫЧЕТАХ.
  • по расходам на благотворительные цели и пожертвования;
  • по расходам на обучение;
  • по расходам на лечение;
  • по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование;
  • по расходам на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.
  • осуществляют предпринимательскую деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей;
  • занимаются частной практикой (нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и др.);
  • выполняют работы (оказывают услуги) по договорам гражданско-правового характера;
  • получают авторские и другие вознаграждения. ПОДРОБНЕЕ.
  • Имущественный налоговый вычет = до 2.000.000 рублей (налоговые вычеты при покупке квартиры, дачи, дома) + вычет с ипотечных процентов до 3 млн. руб., если вы воспользовались ипотекой
  • Социальный налоговый вычет = до 120.000 рублей за свое образование, братьев/сестер, и не более 50 000 руб. за образование каждого из детей
  • Социальный налоговый вычет = до 120.000 рублей за лечение
  • Социальный налоговый вычет = НА ВСЮ СУММУ затрат при дорогостоящем лечении

Налоговой базой по НДФЛ признаются все доходы налогоплательщика, как в денежной, так и натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды. При этом для доходов в натуральной форме налоговая база определяется исходя из рыночных цен.
Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год.
В перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ, в частности, включаются государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (в т.ч. пособие по уходу за больным ребенком), государственные пенсии, компенсационные выплаты в пределах установленных норм и ряд других доходов.

Льготы по НДФЛ в 2017 (таблица)

Если вы будете искать в главе 23 НК РФ, посвященной НДФЛ, статью с названием «Льготы по НДФЛ», то вы ее там не найдете. В то же время НК содержит достаточно обширный перечень доходов, которые в принципе освобождены от обложения НДФЛ. И, кроме того, НК предусматривает определенные вычеты для плательщиков НДФЛ, позволяющие уменьшить налог к уплате либо не платить его вовсе. В определенном смысле их можно считать льготами.

Так, например, условно льготами по НДФЛ на детей можно признать стандартные вычеты, предоставляемые работникам, у которых есть дети (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Точно так же нормы о необложении НДФЛ, к примеру, материальной помощи (п. 28 ст. 217 НК РФ) или подарков работникам, стоимостью в пределах 4000 руб., можно отнести к льготам.

Общая информация о том, какие действуют льготы по подоходному налогу в 2017 году, представлена в таблице.

lgoty_po_ndfl.jpg

Похожие публикации

Уплата налогов – не самая приятная обязанность, и вполне логично, что наличие льгот по тому или иному бюджетному платежу не может не радовать его плательщика. Правда самый «популярный» налог, который все мы обязаны уплачивать – НДФЛ – официальных льгот не имеет. Впрочем, это не означает, что в отношении данного платежа Налоговым кодексом не предусмотрено никаких послаблений. Просто зовутся они не «льготы по НДФЛ», а несколько иначе.

Вычеты по НДФЛ: стандартные…

Прежде всего к категории налоговых послаблений по НДФЛ следует отнести стандартные вычеты – определенные суммы в рамках дохода физлица, облагаемого по ставке 13%, с которых при соблюдении определенных условий налог не взимается (ст. 218 НК РФ). Прежде всего это ежемесячно применяемая льгота по НДФЛ на детей или детский вычет.

Размер детского вычета составляет 1400 рублей на первого и второго ребенка – на каждого отдельно. Третий и последующий ребенок физлица-получателя дохода уменьшит его налоговую базу по НДФЛ на 3000 рублей. Детские вычеты предоставляются в том числе и на совершеннолетних детей в возрасте до 24 лет, если последние являются учащимися очной формы обучения в учебных заведениях, либо же аспирантами, ординаторами, интернами, студентами, курсантами. Увеличенный вычет – 12 000 рублей – полагается родителям ребенка с инвалидностью (либо 6000 опекунам).

Интересно, что льготы по НДФЛ на детей в 2018 году, как и ранее, полагаются обоим родителям, по факту того, что они несут обязанность по содержанию и воспитанию своих детей. Но вместе с тем один из родителей может получить двойной вычет, если он воспитывает ребенка в одиночку, например, является вдовцом. Эта ситуация не касается разведенных супругов: если один из них оплачивает алименты, значит он содержит своего ребенка, следовательно, вычет ему полагается в обычном порядке. Получить двойной детский вычет можно и в том случае, если один из родителей отказался от него в пользу второго родителя (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Также в ситуации с детскими вычетами важно помнить о сумме предельного дохода, в рамках которой эти вычеты в принципе предоставляются при расчете подоходного налога. Льгота на детей в 2018 году предусмотрена в пределах суммы в 350 000 рублей нарастающим итогом с начала календарного года. Начиная с месяца, в котором доход физлица превысил этот порог, налоговый вычет, больше не применяется.

Помимо детских вычетов статьей 218 Налогового кодекса предусмотрены еще ряд стандартных льгот по НДФЛ. В 2018 году актуальны ежемесячные вычеты в размере 3000 рублей для чернобыльцев, лиц, участвующих при определенных условиях в испытаниях ядерного оружия, участников ВОВ и жителей блокадного Ленинграда, инвалидов с детства, инвалидов I и II групп, а также для некоторых других категорий физлиц.

…и не стандартные

Описанные выше стандартные вычеты по НДФЛ – это своеобразные льготы по подоходному налогу, которые рассчитываются просто по факту получения дохода физлиц на регулярной основе, причем делается это работодателем – источником дохода. Некоторые же вычеты предоставляются по иным основаниям, что конечно не отменяет необходимости для их получения иметь доход, облагаемый НДФЛ.

Так, в статье 219 Налогового кодекса описываются так называемые социальные налоговые вычеты по НДФЛ. Предоставляются они, в частности, по расходам на обучение в различных ВУЗах, техникумах и училищах и т.п., при наличии у последних соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает право учебного заведения на предоставление соответствующих услуг образования. Речь идет о деньгах, потраченных на собственное образование, а также на образование детей: родных в возрасте до 24 лет и находящихся у налогоплательщика под опекой – до 18 лет.

Еще один социальный вычет можно получить в связи с понесенными расходами на лечение – свое и ближайших родственников (супруга, родителей и несовершеннолетних детей). также, как и в случае с учебными заведениями, лечение должно проходить в медцентрах или у ИП, имеющих соответствующую лицензию и осуществляющих медицинскую деятельность в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством РФ.

На льготы по НДФЛ могут рассчитывать и те физлица, которые отчисляют пенсионные взносы по договорам не­государственного пенсионного обеспечения или страховые взносы по договорам добровольного пенсионного страхования.

Общая сумма всех соцвычетов, на которую можно уменьшить налоговую базу по НДФЛ, также имеет свое ограничение – 120 000 рублей в год (если речь не идет о ряде случаев при лечении). Если в течение одного календарного года человек оплачивал, например, и обуче­ние, и лечение, причем общая сумма расходов превысила лимит, то он сам вправе выбрать, какие конкретно затраты и в какой сумме учесть в пределах заданной величины.

Те же граждане, которые в отчетном периоде приобрели квартиру, либо же построили дом имеют право на имущественный вычет (ст. 220 НК РФ). Имущественные же вычеты действуют и при продаже объектов недвижимости, а также прочего имущества. Их применение зависит от суммы сделки, а также от времени, в течение которого реализуемый объект находился в собственности у продавца.

Индивидуальные предприниматели на общей системе налогообложения, а также лица, работающие по договорам гражданско-правового характера, могут воспользоваться так называемым профессиональным вычетом по НДФЛ (ст. 221 НК РФ).

Освобождение от НДФЛ

Наконец, еще одна льгота по подоходному налогу – это полное исключение из налоговой базы определенных видов доходов. Их полный и исчерпывающий перечень приведен в статье 217 Налогового кодекса.

Так, например, не облагаются НДФЛ пособия по беременности и родам (п. 1 ст. 217 НК РФ), некоторые виды установленных законодательством компенсационных выплат, например, выплачиваемое работнику при увольнении выходное пособие и заработок на период трудоустройства (п. 3 ст. 217 НК РФ), материальная помощь в пределах, определенных Налоговым кодексом в зависимости от ситуации, лимитов, оплата профессиональной подготовки, переподготовки работника в российских образовательных учреждениях (п. 21 ст. 217 НК РФ), подарки полученные работником от работодателя как в денежной, так и в материальной форме в пределах 4000 рублей в год, или компенсация расходов работника на уплату процентов по кредитам на приобретение или строительство жилья (п. 40 ст. 217 НК РФ), не платится подоходный налог с пенсий и стипендий. Перечень льгот по НДФЛ велик, и ознакомиться с ним полностью можно в ст. 217 НК РФ.

Налоговые вычеты на детей в 2018 году

Детские налоговые вычеты — это один из видов государственных льгот родителям, на содержании которых находятся несовершеннолетние дети или учащиеся до 24 лет. Применение вычета позволяет экономить часть дохода семьи за счет того, что государство не удерживает с него налоги (или за счет возврата налогов, уже уплаченных в бюджет). Льготы по налогу на доходы физических лиц (т.е. НДФЛ — подоходный налог составляет в 2016 году в России 13%) предоставляются гражданам, на обеспечении и содержании которых находится ребенок (родной, усыновленный, приемный или опекаемый).

Навигация по странице

В этом случае к налоговым вычетам, которые предоставляются родителям, относятся:

  • один стандартный — на каждого ребенка;
  • два вида социальных — на детское лечение и обучение.

Для каждой из этих льгот по НДФЛ установлены свои лимиты и особенности получения:

  • С 1 января 2016 года максимальный годовой размер дохода, с которого может быть предоставлен стандартный налоговый вычет на детей одному родителю, составляет 350 000 руб. в год. При этом на одного ребенка за каждый месяц налогового периода размер налогооблагаемой базы с полученных доходов можно снизить как минимум на 1400 руб. за каждого ребенка (в повышенном размере: 3000 руб. — на третьего и каждого последующего, 12000 руб. — на каждого ребенка-инвалида или инвалида с детства 1 или 2 группы).
Читайте так же:  Не оплатили вовремя патент

Стандартные и социальные вычеты могут предоставляться родителям параллельно. Их общая задача — уменьшить налогооблагаемую базу (т.е. величину дохода, с которой взимается НДФЛ), что позволяет больше заработанных денег «оставлять в семье».

Что такое налоговый вычет на детей?

Налоговые вычеты могут быть предоставлены на каждого ребенка, поэтому они наиболее выгодны многодетным семьям. Оформить налоговые льготы может любой родитель, усыновитель, опекун или лицо, которое воспитывает и содержит ребенка.

При этом необходимо, чтобы выполнялись следующие общие условия:

  • Заявитель должен быть официально трудоустроенным, быть плательщиком НДФЛ и одновременно вкладывать деньги в питание, образование, лечение ребенка.
  • Родитель или лицо, его заменяющее, должен быть налоговым резидентом РФ.

Есть вычеты ежемесячные и единовременные. Большинство налоговых льгот на детей можно оформить и так, и так. При этом имеются два основных вида вычетов по НДФЛ:

  • Стандартные — предоставляются на каждого ребенка в семье независимо от внешних причин.
  • Социальные — предоставляются при возникновении определенного вида расходов на детей «социального характера»: на оплату их лечения и образования.

Существование и особенности льгот по НДФЛ на детей предусмотрены Налоговым кодексом (НК) РФ. А частные случаи их начисления и применения рассматриваются в письмах Минфина и различных документах из судебной практики.

Предельная величина дохода для вычета на детей по НДФЛ в 2018 году

Льгота по НДФЛ ограничивается двумя величинами: 1) лимитами годового заработка или понесенных расходов, до которых предоставляются стандартные и социальные вычеты; 2) максимально возможной суммой подоходного налога с фактически заработанного за год дохода.

  1. В налоговом кодексе установлены годовые лимиты на разные виды льгот по НДФЛ:
    • 350 000 руб. годового дохода — на стандартный вычет (суммарно за всех детей данного родителя);
    • 50 000 руб. — максимум расходов на обучение одного из детей;
    • 120 000 руб. — максимально возможная сумма всех социальных вычетов с дохода одного человека, включая лечение и обучение детей.

Например, при доходе 20 000 руб. в месяц общая сумма НДФЛ за год составит 20 000 руб. × 12 мес. × 13% = 31 200 руб. Поэтому работник не сможет получить суммарный вычет больший, чем размер зарплаты за год (240 тыс.), а фактический налоговый возврат больше, чем 31 200 руб.

Какие изменения в вычетах НДФЛ действуют с 2016 года

С начала 2016 года в Налоговый кодекс (НК) РФ внесены некоторые изменения, призванные сделать систему льгот по НДФЛ на ребенка более актуальной. Предыдущий раз размеры данных налоговых льгот менялись еще во время президентства Д.А. Медведева. Среди свежих изменений:

  1. Увеличен лимит годовых доходов, до которого начисляются стандартные вычеты. До конца 2015 г. он составлял 280 000 руб. в год, с 01.01.2016 г. установлен новый лимит — 350 000 руб. в год.
  2. Увеличен размерстандартного вычета родителям, на обеспечении которых находится:
    • ребенок-инвалид до 18 лет;
    • инвалид с детства с инвалидностью I, II группы до 24 лет, обучающееся по очной форме.

Размеры всех других вычетов в 2016 году остались прежними.

  • Впервые появилась возможность получать социальные вычетыежемесячно у работодателя, не дожидаясь окончания календарного года. Раньше их можно было оформить только в налоговой (ФНС) и только по истечении налогового (календарного) года.
  • При этом не изменился предельный срок обращения за вычетами. По всем видам налоговых льгот «срок давности» составлял и составляет 3 года (ст. 78 НК РФ).

    Стандартные налоговые вычеты

    Особенности стандартных налоговых льгот регулируются ст. 218 НК РФ и главная из них состоит в том, что они предоставляются на каждого из детей от месяца его рождения до 18-летия (или 24-летия, если он проходит обучение по очной форме). Этот вид вычета предоставляется обоим родителям одновременно при подаче соответствующих заявлений. А если они в разводе, но оба содержат ребенка — то оформить стандартные вычеты можно будет также и новым супругам родителей.

    Размер вычета зависит от таких факторов:

    • дохода каждого родителя.
    • количества детей в семье и их возраста.
    • состояния здоровья ребенка (вычеты на детей-инвалидов больше, но на них родители тратят больше денег).

    На первого, второго ребенка, третьего и последующих

    Государство заинтересовано в том, чтобы в семьях рождались дети. Поэтому налоговые льготы на каждого ребенка суммируются, а их размер третьего ребенка и последующих больше, чем на первых двух. В 2016 году размер льготы по НДФЛ для каждого родителя составляет:

    • 1 400 руб. на первого и второго ребенка;
    • 3 000 руб. — на третьего и каждого следующего.

    При этом необходимо учесть, что:

    1. Очередность рождения детей определяется для каждого родителя отдельно, поскольку если у кого-то из них были более ранние браки (или есть признанные внебрачные дети), то общее количество детей у мамы и папы может отличаться, поэтому и размер вычета за одного ребенка разным родителям может быть разным.
    2. Примечательно также, что при определении очередности рождения детей учитываются в том числе уже взрослые лица, на которых родителям уже не положены налоговые льготы. В учет принимаются также умершие дети.
    3. В некоторых случаях одному родителю может быть предоставлен удвоенный налоговый вычет. Это происходит, если по документам у ребенка нет второго родителя (либо же он был, но умер), а также в некоторых других ситуациях.

    Вычет на ребенка-инвалида в 2016 году

    Особая разновидность стандартного вычета — на ребенка-инвалида до 18 лет, либо же до 24 лет при I, II группах инвалидности, если он является учеником, студентом или аспирантом очной формы обучения. В таком случае родителям предоставляется налоговая льгота в повышенном размере:

    • 12 000 руб. — на родного и усыновленного ребенка;
    • 6 000 руб. — на приемного, принятого под опеку или попечительство.

    Также в связи с этим спорным является вопрос, являются ли взаимозаменяемыми обычный вычет на ребенка и льгота на ребенка-инвалида. Поскольку каждый из детей с инвалидностью в семье является также первым, вторым, третьим или последующим, то суд считает справедливым складывать размеры вычетов, предоставляемые по обоим основаниям:

    • за очередность рождения ребенка (1400 или 3000 руб.);
    • за учет особенностей его состояния здоровья (12000 или 6000 руб.).

    О других видах государственной поддержки семей, воспитывающих ребенка-инвалида, можно узнать в дополнительном материале.

    Социальный налоговый вычет на детей

    Государство возвращает часть налогов с денег, потраченных на важные для ребенка нужды: лечение и обучение. Этот вид вычетов называется социальным. В эту общую категорию входят в том числе налоговые льготы на другие нужды (например, дополнительные взносы на пенсионное обеспечение), но детей они не касаются.

    Традиционно этот вид налоговых льгот предоставлялся по окончании календарного года: нужно было собирать чеки и выписки, а потом идти с ними, а также с формами 2-НДФЛ и 3-НДФЛ в налоговую. Однако с 1 января 2016 года социальные вычеты можно оформить и у работодателя.

    Важной особенность социальных вычетов в том, что они предоставляются только одному родителю и только после фактической оплаты определенного в Налоговом кодексе вида затрат.

    Налоговый вычет за лечение ребенка

    Льготы по НДФЛ за лечение можно оформить после оплаты из собственных средств родителей лекарств, различных видов терапии и хирургии, предоставленных ребенку до 18 лет, медицинских услуг, утвержденных специальным перечнем. Важно, чтобы за медицинские товары и услуги платил именно родитель, а не сторонняя фирма или благотворительный фонд.

    Вычет на медицину предоставляется за такие траты:

    • покупка лекарств по утвержденному Правительством списку;
    • оплата страховки, предусматривающей только лечение;
    • оплата медицинских услуг по платному договору;
    • траты на санаторно-курортное лечение;
    • вложения в дорогостоящее лечение (протезирование, удаление опухолей, хирургия, диализ и другие мероприятия).

    К медицинскому учреждению, предоставляющему услуги, предъявляется список требований. Важно, чтобы оно находилось в России и имело официальную лицензию.

    Социальный вычет на обучение ребенка

    Родители, которые оплачивают образование своих детей, также могут рассчитывать на налоговую льготу, равную потраченной сумме (но не большую, чем разрешают установленные лимиты). Вычет предоставляется за оплату любого учебного заведения, в котором ребенок от младенчества до 24 лет учится по очной форме. Это могут быть:

    • ясли, детсад;
    • художественная или спортивная школа;
    • курсы иностранных языков;
    • колледж, вуз, аспирантура и прочее.

    Традиционно налоговый вычет на обучение ребенка оформляется «постфактум» в ФНС и предоставляется в виде единовременного возврата НДФЛ. Но с 2016 года появилась возможность оформить льготу у работодателя с ежемесячным начислением из начисляемой зарплаты.

    Предоставление вычета на ребенка в 2016 году

    Таким образом, с начала 2016 года появилась возможность все виды вычетов на детей (и стандартные, и социальные) оформлять как у работодателя, так и в Федеральной налоговой службе (ФНС). Раньше это было справедливо только в отношении стандартного вычета по НДФЛ.

    В этих случаях процедура их предоставления будет состоять в следующем:

    • При оформлении льготы по НДФЛ у работодателя она будет начисляться на зарплату ежемесячно, а рассчитываться бухгалтерией предприятия. Подавать заявление нужно в том же году, в котором возникло право на налоговый вычет. К заявлению прикладываются документы, подтверждающие право на льготу по НДФЛ — в каждом случае свои.
    • При оформлении вычетов в ФНС он предоставляется единовременно. На сумму налоговой льготы делается возврат НДФЛ, сумма которого перечисляется на карточку заявителю. Обращаться в ФНС следует по окончании календарного года, в котором у работника появилось право на вычеты.

    До конца 2015 г. социальные вычеты можно было оформлять только через ФНС в виде разового возврата уплаченных налогов. Изменения в НК дали больше возможностей родителям.

    Как лучше получить — через работодателя или налоговую?

    Возможность оформить вычеты через работодателя или ФНС в обоих случаях имеет плюсы и минусы. Для себя стоит продумать, какой вариант будет более оправданным, потребует меньше вложений сил и времени.

    Сделать это удобно с помощью представленной ниже таблицы.

    Плюсы и минусы существующих способов оформления налоговых вычетов

    Еще статьи:

    • Внесение изменений в гражданский кодекс часть вторая Федеральный закон от 23 мая 2018 г. N 116-ФЗ "О внесении изменений в части первую, вторую и четвертую Гражданского кодекса Российской Федерации" Документ является поправкой к Принят Государственной Думой 10 мая 2018 года Одобрен Советом Федерации 16 мая 2018 года Внести в часть первую […]
    • Приказ 54н от 20122012 ПРИКАЗ Минздрава РФ от 01.08.2012 N 54н "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ БЛАНКОВ РЕЦЕПТОВ, СОДЕРЖАЩИХ НАЗНАЧЕНИЕ НАРКОТИЧЕСКИХ СРЕДСТВ ИЛИ ПСИХОТРОПНЫХ ВЕЩЕСТВ, ПОРЯДКА ИХ ИЗГОТОВЛЕНИЯ, РАСПРЕДЕЛЕНИЯ, РЕГИСТРАЦИИ, УЧЕТА И ХРАНЕНИЯ, А ТАКЖЕ ПРАВИЛ ОФОРМЛЕНИЯ" Абзацы второй и третий пункта 1 и пункт […]
    • Отличие ветерана труда рф и ск Приказ Следственного комитета РФ от 30 мая 2018 г. № 44 “О внесении изменений в приказ Следственного комитета Российской Федерации 26 декабря 2016 г. № 157 «О ведомственных наградах Следственного комитета Российской Федерации, дающих право на присвоение звания «Ветеран труда», и внесении […]
    • Штраф гибдд ногинск Штраф гибдд ногинск Пост ДПС (5 батальон) Адрес : г. Ногинск, ул. Магистральная, 71Телефон : 8 (49651) 4-70-53 ОГИБДД МУ МВД России "Ногинское" Сведения о государственной функции: Рассмотрение дел об административных правонарушениях и взыскание административных штрафовАдрес : 142400, […]
    • Текст доверенность на представление интересов юридического лица Доверенность на представление интересов юридического лица - образец Доверенность на представление интересов юридического лица (образец) Всегда оформляется в письменном виде (п. 1 ст. 185 ч. 1 Гражданского кодекса РФ от 30.11.1994 № 51-ФЗ). В зависимости от предназначения доверенность […]
    • Нотариус на комсомольской днепропетровск Нотариусы в Днепропетровске Адрес: город Днепропетровск, ул. Артема, 4А, офис 13 Телефон: (067) 939-29-66, (056) 745-55-30 Адрес: город Днепропетровск, просп. Карла Маркса, 81, офис 9 Телефон: (0562) 35-28-81 Адрес: город Днепропетровск, просп. Гагарина, 24 Телефон: (0562) 47-04-63, […]