Надо ли платить налог на прибыль если есть переплата

Что делать с переплатой по налогу на прибыль?

Начинающие индивидуальные предприниматели и бухгалтеры, вне зависимости от того, ведут они бухгалтерию онлайн или традиционным способом, как правило, куда больше беспокоятся о задолженности по налогам, чем о переплате. Ничего удивительного в этом нет, ведь сама по себе переплата нарушением не является. Однако никто не станет спорить с тем, что и что-то хорошее в этом тоже найти сложно – кому приятно отдавать государству часть прибыли больше положенной по закону?

Что считается переплатой по налогу?

Переплата может появиться как при итоговой выплате налога по итогам года, так и в ходе уплаты авансовых платежей. Причины могут быть самыми разными, к примеру, всё дело может быть в том, что средства по ошибке были перечислены дважды или в подсчётах была совершена ошибка, в результате чего за прошлые периоды налоговых выплат образовалась переплата. Переплата образуется во всех тех случаях, когда вы, по ошибке или из предосторожности при ведении бухгалтерии онлайн или на бумаге, уплатили большую сумму налога, штрафа или пеней, чем того требует действующее законодательство. Излишне взысканной или уплаченной суммой налога можно считать любое зачисление на принадлежащие соответствующему бюджету счета денежных средств, размер которых, в соответствии со сданной отчётностью (через интернет или на бумаге) превышает суммы налога, которые следует уплачивать.

Можно ли вернуть переплату?

Налоговое законодательство на сегодняшний день предусматривает всего два варианта действий, если предприниматель при ведении традиционной или интернет-бухгалтерии допустил возникновение переплаты: это возврат переплаты и её зачёт. Право индивидуального предпринимателя на возврат из бюджета и зачёт излишне уплаченных им или взысканных с него сумм налога связано непосредственно с отсутствием каких-либо задолженностей по налогам и наличием осуществлённой в данный бюджет переплаты.

Факт наличия переплаты можно подтвердить следующими документами: платежными поручениями самого налогоплательщика, информацией о том, что он исполняет обязательства по налоговым выплатам (содержится в базе данных, формирующейся для каждого ИП и отражающей состояние его расчётов с бюджетом, вне зависимости от того, осуществляете вы сдача отчётности через интернет или предпочитаете сдавать её в бумажном варианте), инкассовыми распоряжениями (поручениями).

Согласно п. 14 ст. 78 НК РФ, если вы уплатили что-либо с излишком по налогу авансовым платежом, к этой сумме так же применимы зачёт и возврат. Для того, чтобы сделать это, следует точно так же подать заявление на возврат или же зачёт переплаты.

Вернуть сумму переплаты можно по письменному заявлению от предпринимателя, возврат будет осуществлён в течение месяца с того дня, как инспекция получит заявление. Срок на возврат при условии представления налоговой декларации (не важно, была сдана отчётность через интернет или в налоговую) начинает рассчитываться с того момента, когда была завершена камеральная проверка (другой вариант – с того момента, когда её следовало завершить согласно статье 88 Налогового кодекса).

Некоторые индивидуальные предприниматели, в силу незнания, полагают, что, если у них имеется переплата за прошлый налоговый период, то в новом они могут не доплачивать налог. Однако налоговое законодательство не предусматривает такой возможности – будьте готовы к тому, что в этом случае вам могут начислить налог и штрафные санкции.

Зачёт или возврат переплаты осуществляют на основании ИФНС.

В качестве заключения хочется отметить, что зачёт или возврат переплаты по налогу индивидуальный предприниматель должен осуществлять в соответствии с положениями Налогового кодекса. В том случае, если налоговая без всякого основания отказывает вам в зачёте или возврате, у вас есть все основания для того, чтобы обратиться с данной проблемой в суд. Однако ни в коем случае не пытайтесь сократить переплату при помощи недоплаты авансовых платежей или налога – такие действия Налоговый кодекс РФ не предусматривает.

Сервис для ведения бухгалтерии и сдачи отчетности, разработанный для малых предпринимателей. Сервис помогает людям сохранять время и фокусироваться на бизнесе.

Прямо сейчас, вы можете попробовать наш сервис в действии совершенно бесплатно!

Переплата налогов: всегда ли выгодно возвращать?

На практике часто случаются ситуации, когда компания уплачивает налоги авансом, пока на расчетном счете есть деньги, либо представляет уточненную декларацию с уменьшением суммы налога к уплате или подает декларацию по НДС к возмещению из бюджета. Может случиться и так, что компания допустила ошибку в платежном поручении на уплату налога, в результате в карточке расчетов с бюджетом образуется переплата. Как ею распорядиться? Вернуть или оставить? В вопросе попробовала разобраться ведущий эксперт по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения ООО «ИК Ю-Софт» Ирина Разумова.

Исходя из правовой позиции Президиума ВАС РФ, изложенной в Постановлении от 28 февраля 2006 года № 11074/05, излишне уплаченной суммой налога может быть признано зачисление на счета соответствующего бюджета средств в размере, превышающем подлежащие уплате суммы за определенные налоговые периоды.

Наличие переплаты выявляется путем сравнения сумм налога, подлежащих уплате за определенный период, с платежными документами, относящимися к тому же периоду, с учетом сведений о расчетах с бюджетами.

Установить факт переплаты может как сама компания, так и налоговый орган. Если последний выявляет факт переплаты, то он обязан сообщить фирме об этом в течение 10 рабочих дней со дня установления данного факта (п. 3 ст. 78, п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

Самым распространенным способом обнаружения переплаты является совместная сверка расчетов с бюджетом. Инициировать данную процедуру может как компания, так и инспекция. Порядок проведения сверки установлен в разделе 3 Регламента, утвержденного Приказом ФНС России от 9 сентября 2005 года № САЭ-3-01/[email protected]

В случае, когда сверка проводится по инициативе организации, инспекция обязана ее провести. Для этого необходимо подать заявление в произвольной форме. А вот если инициатива исходит от налогового органа, то участвовать в сверке – это право налогоплательщика, а не обязанность.

Если расхождения между данными фирмы и инспекции отсутствуют, то подписывается акт, он должен быть оформлен в течение 10 рабочих дней. Если же выявляются расхождения, то срок урегулирования вопроса не должен превышать 15 рабочих дней.

Что делать с переплатой?

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 21 НК РФ, фирма имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных налогов, пеней и штрафов. Зачет или возврат переплаты регламентируется статьей 78 НК РФ.

Чтобы провести зачет переплаты по налогу в счет предстоящих платежей по этому или иным налогам, необходимо подать в налоговый орган заявление. Обратите внимание: зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам производится налоговыми органами самостоятельно.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату также по заявлению компании. При этом возврат суммы переплаты при наличии у фирмы недоимки по иным налогам соответствующего вида, а также пеням, штрафам, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки.

Есть ли смысл возвращать переплату?

Пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса установлено, что заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством. По информации ФНС, заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога на прибыль может быть подано в течение трех лет с даты представления декларации.

То есть вернуть или зачесть «старую» переплату, с момента возникновения которой прошло более трех лет, компания не сможет. Поэтому необходимо своевременно позаботиться о ее «судьбе».

Согласно письму ФНС от 1 ноября 2013 года № НД-4-8/[email protected], НК РФ не определяет основания и порядок списания инспекцией излишне уплаченных сумм налогов, сборов, пеней и штрафов, со дня уплаты которых прошло более трех лет. Но с другой стороны, НК РФ и не препятствует списанию переплаты с истекшим сроком исковой давности на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа. Кроме того, ревизоры вправе произвести списание суммы излишне уплаченного налога на основании вступившего в силу судебного решения об отказе компании в восстановлении срока давности возврата суммы налога.

Что касается списания переплаты, то НК РФ не препятствует налоговому органу осуществить списание сумм, в отношении которых истек срок, указанный в пункте 7 статьи 78 НК РФ, при обращении компании в инспекцию с просьбой о списании указанных средств, в том числе сумм отмененных налогов. Вместе с тем списание указанных сумм без волеизъявления коммерсантов является неправомерным (Официальный сайт ФНС России, раздел «Часто задаваемые вопросы», 2014). Встречаются решения судов, в которых говорится, что если суд подтвердил невозможность вернуть переплату, то налоговый орган вправе ее списать (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 20 мая 2016 г. по делу № А27-14361/2015).

Как долго засчитывается и возвращается переплата?

Решение о зачете переплаты в счет предстоящих платежей принимается инспекцией в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления либо со дня подписания акта совместной сверки (если она проводилась). Как было указано выше, зачет суммы переплаты в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам производится ревизорами самостоятельно. Такое решение принимается в течение 10 рабочих дней со дня обнаружения инспекторами факта излишней уплаты налога, либо со дня подписания акта совместной сверки, либо со дня вступления в силу решения суда.

Нормы НК РФ не препятствуют компании самой подать в инспекцию заявление о зачете переплаты с счет погашения недоимки. В этом случае решение ревизоров принимается также в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления либо со дня подписания акта сверки. Решение о возврате переплаты принимается контролерами в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления от компании о возврате переплаты или со дня подписания акта сверки. При этом сумма переплаты подлежит возврату в течение одного месяца со дня получения заявления.

По разъяснениям Минфина, данным в письме от 21 февраля 2017 года № 03-04-05/9949, сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению компании в течение одного месяца со дня получения инспекцией заявления, в случае подачи уточненной декларации – в течение четырех месяцев.

Данная позиция подтверждается пунктом 11 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22 декабря 2005 года № 98, согласно которому срок на возврат (зачет) суммы излишне уплаченного налога начинает исчисляться со дня подачи заявления, но не ранее чем с момента завершения камеральной проверки по соответствующему периоду либо с момента, когда такая проверка должна быть завершена по правилам статьи 88 НК РФ.

Читайте так же:  Адвокат вакансия в саратове

Что делать, если инспекторы отказали?

Согласно Определению Конституционного суда от 21 июня 2001 года № 173-О, положения статьи 78 Налогового кодекса не препятствуют компании в случае пропуска установленного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства. И в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности – со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (п. 1 ст. 200 ГК РФ).

Поэтому в случае пропуска срока, установленного пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса, фирма может обратиться в суд для защиты своего права в пределах общего срока исковой давности, установленного статьей 196 ГК РФ (письмо Минфина России от 17 ноября 2017 г. № 03-02-08/75912).

С иском в суд компания вправе обратиться в течение трех лет, считая со дня, когда ею было выявлено нарушение своего права на своевременный зачет или возврат переплаты (п. 79 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57).

Пунктом 10 статьи 78 НК РФ установлено, что в случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением законных сроков, ревизорам на сумму переплаты, которая не возвращена, начисляются проценты в пользу компании за каждый календарный день нарушения срока возврата.

С указанным соглашаются и нижестоящие суды (Постановления АС Северо-Кавказского округа от 14 июня 2017 г № Ф08-3157/2017, АС Центрального округа от 5 июля 2016 г. № Ф10-1951/2016, АС Волго-Вятского округа от 5 апреля 2016 г. № Ф01-638/2016, АС Московского округа от 18 января 2016 г. № Ф05-18975/2015).

Вопрос определения времени, когда компания узнала или должна была узнать об излишней уплате налога, надлежит разрешать с учетом оценки всех имеющих значение для дела обстоятельств в совокупности:

  • установить причину, по которой налогоплательщик допустил переплату;
  • определить, была ли у компании возможность для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации;
  • проверить изменения законодательства в течение рассматриваемого налогового периода;
  • выявить другие обстоятельства, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания не пропущенным срока на возврат налога.

При этом бремя доказывания обстоятельств возлагается на компанию (Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 8 февраля 2017 г. № Ф01-6252/ 2016 по делу № А11-13538/2015).

Если налоговая нарушила сроки возврата

Пунктом 10 статьи 78 НК РФ установлено, что в случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением законных сроков, ревизорам на сумму переплаты, которая не возвращена, начисляются проценты в пользу компании за каждый календарный день нарушения срока возврата.

Суммы процентов за несвоевременный возврат определяются исходя из фактического количества календарных дней просрочки с учетом дня фактического возврата налога и ставки процентов, которая определяется как ставка рефинансирования Центрального банка, действовавшая в дни нарушения срока возмещения, деленная на количество дней в году (Постановление Президиума ВАС РФ от 21 января 2014 г. № 11372/13, Методические рекомендации по ведению информационного ресурса результатов по зачетам и возвратам, утв. приказом ФНС России от 25 декабря 2008 г. № ММ-3-1/[email protected], письмо Минфина России от 18 июля 2017 г. № 03-05-04-03/45570).

Какие налоги можно зачесть, а какие нельзя?

В России устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные (п. 1 ст. 12 НК РФ). В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 78 Налогового кодекса зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням.

Другими словами, зачесть переплату налога на имущество организаций можно в счет уплаты транспортного налога, но нельзя – в счет уплаты налога на прибыль, поскольку первые два налога – региональные, а последний – федеральный, хотя и уплачивается в федеральный и региональный бюджет. А вот зачесть переплату по НДС в счет уплаты налога на прибыль можно.

Согласно разъяснениям налоговой службы, данным в письме от 6 февраля 2017 года № ГД-4-8/[email protected], правила, установленные статьей 78 Налогового кодекса, распространяются на налоговых агентов, плательщиков сборов и участников консолидированной группы налогоплательщиков (п. 14 ст. 78 НК РФ). Поэтому зачет переплаты соответствующего вида налога возможен в счет погашения задолженности по НДФЛ налогового агента.

Подтверждение факта ошибочного перечисления сумм по реквизитам уплаты НДФЛ, как и подтверждение факта излишнего удержания и перечисления НДФЛ, производится на основании выписки из регистра налогового учета за соответствующий период и сверки платежных документов.

А вот по вопросу зачета излишне уплаченной суммы НДФЛ в счет будущих платежей по этому же налогу ФНС сообщила следующее: пунктом 9 статьи 226 Налогового кодекса установлено, что уплата НДФЛ за счет средств налоговых агентов не допускается, поэтому перечисление в бюджет суммы, превышающей сумму налога, фактически удержанного из доходов сотрудников, не является уплатой НДФЛ.

В этом случае налоговый агент вправе обратиться в инспекцию с заявлением о возврате на расчетный счет суммы, не являющейся НДФЛ и ошибочно перечисленной в бюджет.

Ревизоры в случае отсутствия у указанного агента задолженности по иным федеральным налогам, не являющейся НДФЛ, осуществляют возврат в порядке, установленном статьей 78 Налогового кодекса.

Подтверждение факта ошибочного перечисления сумм по реквизитам уплаты НДФЛ, как и подтверждение факта излишнего удержания и перечисления НДФЛ, производится на основании выписки из регистра налогового учета за соответствующий период и сверки платежных документов.

Кроме того, возможен зачет таких ошибочно перечисленных сумм по реквизитам уплаты НДФЛ в счет погашения долгов по налогам соответствующего вида, а также в счет будущих платежей по иным налогам соответствующего вида.

Насколько охотно ФНС возвращает переплату?

Как показывает практика, ревизоры возвращают переплату, когда такая переплата подтверждена актом сверки. Наибольшие сложности вызывает возмещение налога при совершении экспортных операций, поскольку при экспорте компания вместе с декларацией представляет целый пакет документов, подтверждающих применение нулевой ставки (ст. 165 НК РФ). И налоговики ищут основания для отказа.

Пленум ВАС РФ в Постановлении от 18 декабря 2007 года № 65 разъяснил вопросы, возникающие при рассмотрении судами заявлений коммерсантов, связанных с защитой права на возмещение НДС по операциям, облагаемым нулевой ставкой.

Так, Высший Арбитражный Суд Российской Федерации указал, что фирма может обратиться в суд только после того, как она представит декларацию по НДС, заявление о зачете (возврате) налога, полный пакет документов, подтверждающий применение нулевой ставки, а также по требованию ревизоров документы, подтверждающие вычеты по НДС.

В свою очередь контролеры не вправе отказать в возмещении НДС, если они не истребовали и не проверили бумаги компании. Представление документов, имеющих незначительные дефекты формы или содержания, не может рассматриваться как непредставление этих бумаг. При возникновении спора значительность таких дефектов оценивается судом.

И только в исключительных случаях арбитры могут признать административную (внесудебную) процедуру возмещения НДС соблюденной, если установят, что правомерно истребованные у налогоплательщика инспекцией документы представлены первым непосредственно в суд по уважительным причинам.

Правдивый журнал о работе бухгалтера сегодня. В издании не публикуются теории или нормы законов, все тексты – реальный опыт бухгалтеров, директоров, юристов и кадровых работников. Интересную статью «для себя» в каждом номере найдет любой сотрудник компании.

Доначисления vs переплата

Чем могут помочь излишне перечисленные суммы налогов

Иногда у организаций висит переплата по налогам, которую они не возвращают и не зачитывают. Зачем они это делают? Вероятно, чтобы воспользоваться ею, если по итогам камеральной или выездной проверки налоговики доначислят какие-либо суммы. Сначала давайте разберемся, как вам поможет переплата по тому же налогу, по которому есть «послепроверочные» доначисления.

В этой статье мы не будем говорить о переплате, возникшей по причине подачи декларации с заявленной к возмещению суммой НДС.

Начисление налога + переплата

Если вам доначислили суммы именно по тем налогам, по которым у вас есть переплата, то налоговики не должны на эту переплату уменьшать свои доначисления, отраженные в акте и «послепроверочном» решени и Постановление Президиума ВАС от 16.04.2013 № 15638/12 . То есть в акте/ решении будет указана именно доначисленная вам сумма. Но как только решение вступит в силу и начисления попадут в вашу карточку расчетов с бюджетом (далее — КРСБ), с переплатой произойдут изменения:

  • ее размер уменьшится, если ее сумма перекрывает доначисления по проверке;
  • возникнет недоимка, если переплаты не хватает для того, чтобы перекрыть всю сумму доначислений.

Но в любом случае переплата будет учтена.

Начисление пени + переплата

Если переплата числится на последний день срока уплаты доначисленного налога, то пени либо не будут начислены вообще, либо будут начислены на разницу между суммой доначислений и суммой переплаты. Ведь размер пени зависит от суммы неуплаченного налог а п. 4 ст. 75 НК РФ , а соответственно:

  • у вас есть переплата, перекрывающая сумму доначислений, то считается, что налог (даже начисленный в ходе проверки) вы уплатили вовремя — пени не будет;
  • у вас есть переплата, но она не перекрывает «проверочных» доначислений, то пени будут начисляться на сумму «неперекрытия». К примеру, вам доначислили по НДС за IV квартал 2012 г. 10 тыс. руб., но при этом у вас на последний день срока уплаты этого налога (21.01.2013) есть переплата в размере 5 тыс. руб. Так вот пени будут начисляться только с 5 тыс. руб. (10 тыс. руб. – 5 тыс. руб.).

По-хорошему, если переплата возникнет между последним днем срока уплаты доначисленного инспекторами налога и днем, до которого они считают пени (дата акта/дата решения), налоговики должны и ее учесть. Допустим, в предыдущем примере переплата возникла 20.04.2013. Соответственно, до 20.04.2013 пени будут исчисляться со всей доначисленной суммы (10 тыс. руб.), а уже с 20 апреля — с 5 тыс. руб. (10 тыс. руб. – 5 тыс. руб.).

Наложение штрафа + переплата

Как вы знаете, за неуплату (неполную уплату) налога инспекторы наказывают 20%-м штрафом от неуплаченной суммы (40%-м — при умышленной неуплат е) пп. 1, 3 ст. 122 НК РФ . Наличие же переплаты по этому налогу при определенных условия х п. 20 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57 поможет либо вообще избежать штрафа, либо сократить его размер.

* Например, в ходе проверки налоговики доначислили вам налог на прибыль за 2012 г. При расчете суммы штрафа они должны посмотреть, имелась ли у вас переплата по этому налогу по состоянию на 28.03.2013, то есть по сроку, когда он должен был быть уплачен. Если же имеющуюся переплату они не учтут при наложении штрафа, указанного в «послепроверочном» решении, обязательно напишите об этом жалобу в УФНС.

Читайте так же:  Материнский капитал проблема

Переплата по другим налогам

Если же у вас есть переплата по тем налогам, ошибки по которым в ходе проверки не выявлены, то и ее налоговики не учтут, доначисляя налоги/ пени/ штрафы по проверке. Но вы можете воспользоваться этой переплатой, чтобы погасить недоимку, образовавшуюся по результатам ревизии. Правда, механизм учета переплаты здесь несколько иной, чем при учете переплаты по тем же налогам, что и «проверочные» доначисления, — автоматом ничего не произойдет.

Постарайтесь убедить налоговиков в том, что переплата, возникшая более 3 лет назад, — это не воздух, а живые деньги, перечисленные в бюджет

После того как доначисленные суммы будут отражены в КРСБ и возникнет недоимка, по закону налоговики должны будут сами произвести зачет, перекинув переплату по одним налогам в счет погашения недоимки по други м п. 5 ст. 78 НК РФ .

Но мы рекомендуем не дожидаться момента, когда инспекторы это сделают, а взять инициативу в свои руки и написать заявление о зачете. Во-первых, так вы будете точно знать, произведен зачет или нет, поскольку ИФНС должна вам письменно сообщить о своем решении по этому вопрос у п. 9 ст. 78 НК РФ . Ведь порой налоговики забывают о своей обязанности самостоятельно зачитывать переплату в недоимку.

Во-вторых, своим заявлением вы быстрее остановите «бег» пени. И чем раньше вы это сделаете, тем меньше будет сумма набежавших пени. То есть если вы подадите заявление о зачете не после решения по итогам проверки, а после получения акта, то, соответственно, при положительном исходе дела в «послепроверочном» решении будет указана сумма пени с учетом уже произведенного зачета.

Подавая заявление о зачете, укажите в нем номер и дату акта/ решения, а также то, какую переплату куда перекинуть.

Кстати, если вашей переплате больше 3 лет, то налоговики, скорее всего, не будут ее учитывать при расчете налогов/ пени/ штрафов, начисленных по итогам проверки, а также зачитывать. Но если вы готовы к борьбе, то подайте заявление на зачет, несмотря на то что переплата уже «просрочена » п. 7 ст. 78 НК РФ . А если и тогда вы все-таки получите решение об отказе производить зачет, напишите жалобу в УФНС, приведя в ней следующие доводы в зависимости от ситуации:

  • 3 года отведено плательщику на представление заявления о зачете. А вот предельного срока, по истечении которого инспекторы не могут самостоятельно зачесть переплату в счет погашения недоимки, в НК РФ нет п. 3 Определения КС от 08.02.2007 № 381-О -П . Следовательно, зная об имеющейся переплате, инспекторы обязаны были провести этот зачет по собственной инициатив е п. 5 ст. 78 НК РФ ;
  • хоть переплате уже и больше 3 лет, но деньги все равно находятся в бюджете. И если сумма доначислений не превышает размер переплаты, то ущерба бюджету нанесено не было, а значит, пени и штраф не должны были доначислять.

Как зачесть переплату по налогу на прибыль

Как зачесть переплату по налогу на прибыль

Похожие публикации

По истечении отчетного периода подводятся итоги по начисленным и уплаченным налогам и сборам. По разным причинам может образовываться как недоимка по обязательствам перед бюджетом, так и переплаты. Переплата по налогу на прибыль возникает в результате одного из событий:

  • двойное перечисление налогового платежа вследствие ошибки;
  • неправильные бухгалтерские расчеты;
  • подача корректирующей декларации с уменьшением итоговой суммы налога по сравнению с данными первичного отчета.

В сложившейся ситуации у предприятия два выхода – заняться оформлением возврата излишне уплаченной суммы или произвести ее зачет.

Механизм и сроки зачета переплаты

При выявлении факта переплаты по налогу на прибыль необходимо сразу выяснить дату ее возникновения. Если с этого дня не истек трехлетний период, то можно начинать оформление зачета излишне перечисленных сумм. Пошаговый алгоритм действий включает следующие мероприятия:

  1. Сверка с налоговым органом по федеральным налогам. Это важно для уточнения суммы переплаты, подтверждения факта ее существования и выявления возможных недоимок по другим направлениям.
  2. Подача заявления о зачете переплаты. Заявление заполняется по типовой форме, утвержденной приказом ФНС № ММВ-7-8/[email protected] от 03.03.15. Подать его можно на бумажных носителях или в электронном виде.
  3. Рассмотрение заявки налоговым органом (на это отводится 10 дней) с последующим уведомлением налогоплательщика о принятом решении (в течение 5 дней).

При положительном вердикте проверяющей инстанции в бухгалтерском учете следует зачтенную сумму налога провести по Дт 68 (субсчет налога, в пользу которого произведен зачет) и Кт 68 (субсчет налога на прибыль).

Переплата по налогу на прибыль: как зачесть в счет предстоящих платежей

При отсутствии недоимок по другим видам федеральных налогов, переплату по налогу на прибыль можно направить на зачет в счет предстоящих платежей. Для этого налогоплательщиком должно быть подано соответствующее заявление. Важный нюанс – зачет средств налоговые органы не производят до момента окончания камеральной проверки, на которую отводится 3 месяца.

Если перестать платить авансовые платежи по налогу на прибыль в новом отчетном периоде, полагаясь на зачет переплаты, можно оказаться в числе нарушителей. Налоговая до момента окончания документальной проверки, принятия решения и уведомления работодателя о возможности зачета излишне перечисленных сумм официально переплату не признает. Поэтому при отсутствии налоговых поступлений до вынесения решения в новом году автоматически начисляется пеня за просрочку платежа. Пеня будет предъявлена к уплате до дня, которым датируется решение о зачете переплаты.

Переплата по налогу на прибыль: как зачесть в счет погашения недоимки

Налог на прибыль – один из федеральных налогов, поэтому зачесть переплату по нему можно только по аналогичным налоговым отчислениям. Это могут быть:

Решение о зачете переплаты по одному федеральному налогу в счет недоимки по другому виду налоговый орган может принять самостоятельно. Но выяснится это только после проведенной камеральной проверки. Если организация выявила факт переплаты раньше, она может подать заявление о зачете. При отказе налогового органа произвести соответствующий зачет, предприятие вправе обратиться в суд.

Переплата по налогу на прибыль

Добрый день.
Если имеет место фактическая переплата, то на вашем лицевом счете в ИФНС в счет последующих платежей по тому же налогу она зачтется автоматически, без подачи заявления.

Вот Вам хорошая статья на тему:
Что можно зачесть, как написать заявление на зачет и когда налоговики могут сделать зачет самостоятельно?

Излишне уплаченные в бюджет деньги можно вернуть на банковский счет или зачесть (подп. 5 п.1 ст. 21 НК РФ). Понятно, что зачесть проще, чем вернуть. Налоговики это делают более охотно из-за того, что деньги из бюджета им не приходится отдавать. Поэтому поговорим о том, что и как можно зачесть. При этом мы не будем рассматривать зачет переплаты, образовавшейся у вас как у налогового агента (п. 14 ст. 78 НК РФ).

Что такое излишне уплаченные суммы
Налоговый кодекс позволяет зачесть излишне уплаченные суммы (пп.1, 14 ст. 78 НК РФ):
– налог, в том числе авансовых платежей;
– пеней;
– штрафов.
Излишне уплаченные суммы – это то, что вы заплатили в бюджет в размере большем, чем надо. Но для налоговиков излишне уплаченными суммами будут суммы, отраженные как переплата в карточках лицевых счетов, которые ведутся в налоговой инспекции. То есть это положительная разница между суммами, поступившими в бюджет и начисленными по декларациям, расчетам, решениям налоговиков по камеральным или выездным проверкам. Поэтому даже когда у вас в бухгалтерском учете по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» числится переплата и это соответствует действительности, но ее нет в карточке лицевого счета в инспекции, то зачет такой переплаты налоговая инспекция не сделает. То есть, как и с любым другим контрагентом, прежде чем что-то требовать от бюджета, нужно сверить долги (переплату) и выйти на какую-то сумму.
Итак, переплата в карточке лицевого счета может возникнуть только после отражения в ней начисленных и перечисленных сумм. Например, «упрощенцы» в течение года платят авансовые платежи. Однако отчетность по ним не представляют, а значит, и начислений в карточке лицевого счета налоговая инспекция не делает. Поэтому даже если «упрощенец» переплатил авансовые платежи, то переплаты в карточке не будет видно, пока в ней не будут отражены начисленные суммы по годовой декларации. Или пока «упрощенец» не представит письмо с указанием на то, что авансовый платеж был излишне уплачен.
Подтвердить сумму переплаты можно следующими документами:
– полученным из налогового органа извещением о наличии переплаты (приложение №6 к Приказу ФНС России от 25.12.2008 г. №ММ-3-1/[email protected]). При этом, несмотря на то, что налоговики обязаны сообщать об излишней уплате налога (п. 3 ст. 78 НК РФ), не стоит надеяться, что они будут уведомлять вас о каждом таком случае;
– справкой о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по форме №39-1 (утв. Приказом ФНС России от 04.04.2005 г. №САЭ-3-01/[email protected]). Она должна быть выдана в течение 5 рабочих дней по вашему заявлению (п. 6 ст. 6.1. подп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ). Кстати, эта же справка должна быть приложена к извещению о наличии переплаты;
– актом сверки расчетов:
а) по форме №23-а (краткая). Этот акт подписывается вами и налоговым органом, если нет расхождений между вашими данными и данными в карточках лицевых счетов;
б) по форме №23 (полная). Он предназначен для фиксирования расхождений между вашими данными и данными налогового органа;
в) по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 20.08.2007 г. №ММ-3-25/[email protected] Он применяется при обнаружении излишней уплаты налога как налоговым органом, так и вами. И сумму большую, чем числится в этих документах, вам не вернут. Если вы считаете, что переплатили больше, выверяйте расхождения дальше.

Что можно зачитывать
Зачесть излишне уплаченные суммы можно в счет:
– предстоящих платежей по этому или другому налогу;
– погашения задолженности по налоговым пеням и штрафам;
– погашения имеющейся недоимки по другому налогу.

При этом сделать зачет в счет другого налога можно только в случае, если оба налога относятся к одному виду (оба налога – федеральные, либо оба – региональные), независимо от того, в какой бюджет они зачисляются (п. 1 ст. 12, п. 1 ст. 78 НК РФ, Письмо Минфина России от 20.11.2009 г. №03-02-07/1-515).

Зачет по вашей инициативе
Когда вам не хочется платить лишнее, вы идете в инспекцию за зачетом. Возможен ли он без сверки расчетов?
Как известно, данные плательщиков и налоговых органов совпадают с точностью до копейки редко. Ведь налоговики вполне могут, например, зачислить какие-либо поступления в уплату пени или штрафа, а не налога или вообще как невыясненные поступления. И налоговики сделают вам зачет без совместной сверки расчетов, только если суммы переплаты, указанные вами в заявлении на зачет, совпадут с их данными. Если же суммы переплаты по данным налогового органа будут меньше, чем у вас в бухгалтерском учете, то ИФНС вынесет решение о зачете на меньшую сумму. Или же вам вообще откажут в зачете и предложат провести сверку расчетов.

Читайте так же:  Положена ли компенсация при сокращении

В каких случаях надо подавать заявление о зачете
Когда вы хотите зачесть излишне уплаченную сумму в счет предстоящих платежей в рамках одного налога, то заявление на зачет можно не писать. Программа налоговой инспекции сама закроет начисления переплатой, как только будут проведены очередные начисления или очередная уплата по этому налогу. Решение о зачете в этом случае инспекцией не выносится.
Если вы хотите зачесть переплату в счет другого налога или в счет пеней или штрафов, то вам следует подать заявление на зачет, поскольку программа у налоговиков автоматически такую задолженность уже не погасит. Однако если у вас есть и переплата по какому-либо налогу, и недоимка по другому налогу того же вида или долги по пеням и штрафам и вы не собираетесь их гасить, то лучше подать налоговикам заявление на зачет вашей переплаты в счет уплаты предстоящих платежей по переплаченному налогу. Иначе ИФНС может погасить ваши долги зачетом самостоятельно.
Имейте в виду: если вы подали заявление о зачете излишне уплаченных сумм в счет текущих платежей по другому налогу накануне или в последний день срока его уплаты и решение о зачете будет вынесено уже после этого срока, то вам со дня истечения срока уплаты и до даты вынесения решения о зачете начислят пени. Хотя суды и признают неправомерным начисление пени в такой ситуации. Ведь в целом бюджет ничего не потерял (постановления ФАС ПО от 15.05.2008 г. №А57-14502/07-17; ФАС УО от 16.10.2007 г. №Ф09-8023/07-С2). Но, как вы понимаете, оспаривать начисление пеней придется уже в суде.
Заявление на зачет в счет предстоящих платежей по другому налогу лучше подавать за 10 рабочих дней до наступления конечного срока его уплаты, чтобы налоговая инспекция успела вынести решение о зачете и не начислила вам пени (п.7 ст. 78, п. 6 ст. 6.1. НК РФ). Например, у вас есть переплата по налогу на прибыль и вы хотите зачесть ее в счет будущего НДС за II квартал 2010 года. Тогда заявление о зачете нужно подать не позднее 6 июля 2010 года.
Заявление на зачет может быть подано в налоговую инспекцию в течение 3 лет со дня излишней уплаты сумм (п. 7 ст. 78 НК РФ).
При пропуске этого срока вы можете обратиться в суд с иском о зачете, но лишь при условии, что не прошло 3 года с момента, когда вы узнали или должны были узнать об излишней уплате (Письмо Минфина России от 26.11.2008 г. №03-02-07/1-478, п. 2 мотивировочной части Определения КС РФ от 21.06.2001 г. №173-О).
Если у вас осталась переплата по ЕСН, то зачтите ее в счет предстоящих платежей, погашения недоимки и задолженности по пеням и штрафам по другим федеральным налогам (например, НДС, налогу на прибыль).

Процедура зачета
Если вы решили зачесть переплату, то действовать нужно следующим образом.

ШАГ 1. Написать заявление о зачете и подать его в налоговую инспекцию.
Заявление составляется в произвольной форме, но в нем надо указать:
– наименование организации (ФИО предпринимателя);
– ИНН, ОГРН организации (предпринимателя) и КПП организации;
– ФИО и номер телефона контактного лица;
– налоги (сборы, пени, штрафы), по которым есть переплата. И желательно указать, за какой период она возникла;
– суммы переплаты;
– налоги (сборы, пени, штрафы), в счет которых надо зачесть переплату. И опять-таки надо указать, за какой период.
К заявлению нужно приложить документы, подтверждающие наличие переплаты (копии платежных поручений, деклараций и т. д.). Приведем образец заявления на зачет, на следующей странице.

ШАГ 2. Получить сообщение налоговиков о принятом ими решении.
Решение о зачете или об отказе в его проведении налоговый орган принимает в течение 10 рабочих дней (п.4, 5 ст. 78, п. 6 ст. 6.1. НК РФ):
– со дня получения письменного заявления о зачете, если не было совместной сверки;
– со дня подписания акта о совместной сверке расчетов, независимо от того, когда было подано первоначальное заявление на зачет.
После этого в течение 5 рабочих дней инспекция должна передать вам под роспись или направить по почте с уведомлением о вручении
– если принято решение о зачете – извещение об этом;
– если не принято решение о зачете – письмо о возврате заявления без исполнения с предложением провести совместную сверку расчетов.
Если в связи с расхождением сумм в заявлении о зачете и в карточках лицевого счета проводилась сверка расчетов, то после ее окончания не забудьте представить налоговикам новое заявление о зачете. Сделать это нужно, даже когда суммы переплаты и зачитываемой задолженности не изменились. Ведь предыдущее заявление вам вернули без исполнения.
При этом если вы подаете заявление на зачет одновременно с декларацией, на основании которой появляется переплата по налогу (например, сумма налога на прибыль по годовой декларации меньше уплаченных в течение года авансовых платежей), то учтите, что зачет может быть сделан только после камеральной проверки этой декларации. И тогда срок для вынесения решения о зачете (10 рабочих дней) исчисляется со дня истечения 3-х месяцев после представления декларации, если решение по проверке не будет вынесено раньше (пп.2, 5 ст. 88, пп.1, 6 ст. 100, п.1 ст. 101 НК РФ, п. 11 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 г. №98). Поэтому не пытайтесь зачитывать такую переплату в счет каких-либо текущих платежей. Процесс зачета может затянуться, и вам начислят пени. Лучше уплатите текущие платежи «живыми» деньгами и подайте заявление на зачет переплаты в счет предстоящих платежей.

ШАГ 3. Отразить зачет в бухгалтерском учете.
Как только вы получили извещение налогового органа о принятом им решении о зачете, на дату этого решения нужно провести зачет в бухгалтерском учете по субсчетам счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», соответствующим тем налогам (пени, штрафам), по которым сделан зачет. Например, если сделан зачет излишне уплаченных сумм по НДС в счет уплаты недоимки по налогу на прибыль, то нужно сделать проводку: дебет счета 68, субсчет «Налог на прибыль» – кредит счета 68, субсчет «НДС».

Самостоятельный зачет налоговиками
Самостоятельно налоговики могут делать зачет только в счет погашения недоимки по другому налогу или задолженности по пеням и штрафам.
Если вы не хотите, чтобы налоговики самостоятельно сделали подобный зачет, то лучше подать в налоговый орган заявление на зачет вашей переплаты в счет уплаты предстоящих платежей по тому же налогу (п. 4,5 ст. 78 НК РФ).
О своем решении налоговый орган должен в течение 5 рабочих дней со дня его принятия письменно сообщить вам (под роспись или по почте с уведомлением о вручении). Поэтому даже если у вас есть переплата, на которую вы «рассчитываете», а налоговики ее зачтут сами, то об их решении о зачете вы обязательно должны узнать. После получения извещения о принятом решении о зачете вы должны отразить его в бухгалтерском учете (см. шаг 3 предыдущего подраздела).
Обратите внимание, что налоговики не имеют права на проведение самостоятельного зачета излишне уплаченного налога в счет погашения задолженности, срок на принудительное взыскание которой пропущен (п. 3 ст. 46 НК РФ, Постановления президиума ВАС РФ от 24.10.2006 г. №5274/06, от 09.12.2008 г. №8689/08, от 15.09.2009 г. №6544/09, п. 3 мотивировочной части определения КС РФ от 08.02.2007 г. №381-О-П, Письмо Минфина России от 15.12.2008 г. от 03-02-07/1-511). Поэтому если ИФНС пришлет вам решение о зачете таких сумм, то сразу жалуйтесь в региональное Управление ФНС России или в суд.
Кстати, как вы помните, если по итогам проверки налоговики доначислят налог, пени, штраф за неуплату или неполную уплату налога (ст. 137, п.1 ст. 138 НК РФ), но у вас есть излишне уплаченные суммы по этому налогу, то они должны быть учтены при вынесении решения по результатам проверки. То есть если у вас имеется переплата налога, возникшая в предыдущем периоде, которая равна сумме того же налога, заниженной в последующем периоде, или больше ее, и указанная переплата не была ранее зачтена в счет иных задолженностей по этому налогу, то состав правонарушения отсутствует. То есть штраф за неуплату (неполную уплату) налога вообще не должен начисляться (п. 41 Постановления пленума ВАС РФ от 28.02.2001 г. №5, Постановления ФАС МО от 26.03.2010 г. №КА-А40/2651-10, ФАС ЦО от 09.02.2010 г. №а14-14803/2008/500/24, ФАС ЗСО от 24.02.2010 г. №А42-3819/2009).
Состояние расчетов с бюджетом – это тот вопрос, который постоянно должен быть в поле вашего зрения. И если вы будете периодически делать совместные сверки с налоговиками (подп. 11, п. 1 ст. 32 НК РФ), то будете знать точные суммы как своих переплат, так и задолженности. И тогда вы сможете своевременно и быстро сделать зачет по своей инициативе. Также для вас не будет неожиданностью зачет, который налоговики сделают самостоятельно.
Е.В. Строкова,
журнал «Главная книга», №11, 2010

Еще статьи:

  • Информ патент ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "АГЕНТСТВО ИНТЕЛЛЕКТУАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТИ ПОЛИ-ИНФОРМ-ПАТЕНТ" 191040, г Санкт-Петербург, проспект Лиговский, дом 87 ЛИТЕР А, ПОМЕЩЕНИЕ 18-Н ОФИС 521 Основной род деятельности ООО "АИС ПОЛИ-ИНФОРМ-ПАТЕНТ": Деятельность по предоставлению прочих […]
  • Договор подряда тесты Бесплатные тесты с ответами Гражданское право. Тест 9 1. Предметом договора подряда является трудовая деятельность подрядчика выполнение определенной работы с получением конкретного материального результата научные исследования производство сельскохозяйственной продукции действия […]
  • Военная пенсия по потере кормильца кому положена Пенсия по потере кормильца военнослужащего в 2019 году Членам семей военных, погибших или умерших вследствие выполнения долга, государство оказывает материальную поддержку. Пенсия по случаю потери кормильца военнослужащего — это отдельный вид господдержки, выплачиваемый из средств […]
  • Сургут материнский капитал за второго ребенка Югорский семейный (материнский) капитал в Ханты-Мансийске и ХМАО - Югре в 2019 году Югорский семейный капитал в Ханты-Мансийске и ХМАО - Югре учрежден Законом ХМАО - Югры от 28.10.2011 N 100-оз "О дополнительных мерах поддержки семей, имеющих детей, в Ханты-Мансийском автономном округе - […]
  • Использовать материнский капитал на улучшение жилищных условий Как направить материнский капитал на улучшение жилищных условий По данным Пенсионного Фонда направление средств материнского капитала на улучшение жилищных условий — это самое востребованное из предлагаемых целей использования государственных активов. Принимая во внимание недостаток […]
  • По каким дням выплачивается пособие по безработице По каким дням выплачивается пособие по безработице Версия сайта для слабовидящих Обычная версия сайта В КЕМЕРОВСКОЙ ОБЛАСТИ : 1950 руб./мес. - мин. 10400 руб./мес. - макс. для граждан предпенсионного возраста 14 664 руб./мес.-макс. условия выплаты пособия по безработице ПОСОБИЕ ПО […]