Налог на прибыль по закрытому обособленному подразделению пример

Оглавление:

Организация планирует закрыть обособленное подразделение 31.12.2016, уведомление в налоговую инспекцию она отправит 10.01.2017. В IV квартале 2016 года организация получит прибыль. За IV квартал 2016 года закрываемому обособленному подразделению перечислены авансовые платежи. При расчете налога на прибыль по закрытому подразделению согласно п. 10.11 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль при составлении Приложений N 5 к Листу 02 декларации с кодом «3» по реквизиту «Расчет составлен» по закрытому обособленному подразделению в декларациях за последующие отчетные периоды и текущий налоговый период по строке 040 указывается доля налоговой базы, а по строке 050 — налоговая база в размерах, исчисленных и отраженных в декларациях за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором оно было закрыто. Надо ли при заполнении Приложений N 5 в налоговой декларации за 2016 год заново определять долю, приходящуюся на закрываемое обособленное подразделение, или же следует использовать данные о доли прибыли, определенные за 9 месяцев 2016 года?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
При заполнении показателя по строке 040 Приложения N 5 декларации по налогу на прибыль за 2016 год по закрываемому обособленному подразделению требуется повторно определить долю приходящейся на него прибыли.

Обоснование вывода:
Согласно п. 1 ст. 289 НК РФ декларация по налогу на прибыль (далее — Декларация) представляется в налоговые органы по месту нахождения организации и каждого обособленного подразделения (далее — ОП) (смотрите также письмо Минфина России от 22.01.2013 N 03-03-06/1/20).
В настоящее время применяется форма Декларации, утвержденная приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/[email protected] Этим же приказом утвержден и порядок заполнения Декларации (далее — Порядок).
Так, налогоплательщики, имеющие ОП, заполняют Приложение N 5 к Листу 02 «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения».
Приложение N 5 заполняется налогоплательщиком по организации без ОП и по каждому ОП, включая закрытые в текущем налоговом периоде (п. 10.1 Порядка).
На основании п. 10.2 Порядка по строке 040 Приложения N 5 к Листу 02, заполняемого по закрытому ОП, указывается доля налоговой базы данного ОП.
Порядок расчета и уплаты налога на прибыль при закрытии ОП разъяснен в целом ряде писем уполномоченных органов (смотрите, например, письма Минфина России от 10.08.2006 N 03-03-04/1/624, УФНС России по г. Москве от 30.05.2011 N 16-15/[email protected], от 12.07.2010 N 16-15/073317, от 18.02.2010 N 16-15/017656, ФНС России от 01.10.2009 N 3-2-10/[email protected]).
В соответствии с указаниями чиновников Декларации составляются нарастающим итогом с начала года, в целях правильного распределения прибыли по организации без ОП и входящим в ее состав ОП налоговая база в целом по организации за последующие отчетные периоды и текущий налоговый период, подлежащая распределению, должна быть определена без учета налоговой базы закрытого ОП в размере, исчисленном и отраженном в декларации за отчетный период, предшествующий кварталу (месяцу), в котором оно было закрыто.
Учитывая изложенное (смотрите дополнительно письма ФНС России от 16.12.2005 N 02-4-12/[email protected], УФНС России по г. Москве от 25.12.2006 N 20-12/114976), можно сделать вывод, что показатель по строке 040 Приложения N 5 Декларации за 2016 год по закрытому в IV квартале ОП определяется на основании данных, рассчитанных за предыдущий отчетный период. Иными словами, он будет соответствовать показателю строки 040 Приложения N 5 к Листу 02 Декларации по ОП за девять месяцев 2016 года.
В то же время, на наш взгляд, следует учитывать, что в анализируемом случае ОП будет ликвидировано в 31.12.2016.
В случае закрытия ОП снятие с учета организации налоговым органом по месту нахождения этого ОП осуществляется на основании полученного налоговым органом сообщения российской организации в течение 10 дней со дня получения этого сообщения (заявления), но не ранее окончания выездной налоговой проверки организации в случае ее проведения (п. 5 ст. 84 НК РФ).
Обязанность по уплате налога на прибыль, авансовых платежей по ликвидированному ОП и представлению соответствующих налоговых деклараций прекращается в том отчетном периоде, в котором налоговый орган уведомил о снятии с учета организации по месту нахождения ликвидированного подразделения. Данная позиция нашла отражение, например, в письмах Минфина России от 05.03.2007 N 03-03-06/2/43, УФНС России по г. Москве от 20.05.2008 N 20-12/048096, от 12.07.2010 N 16-15/073317.
С учетом изложенного полагаем, что в анализируемой ситуации обязанность по уплате налога на прибыль по ликвидированному ОП и представлению соответствующих налоговых деклараций прекратится в I квартале 2017 года.
В этой связи считаем, что при заполнении показателя по строке 040 Приложения N 5 Декларации за 2016 год по указанному Вами ОП требуется повторно определять долю приходящейся на ОП прибыли.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Завьялов Кирилл

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Родюшкин Сергей

16 декабря 2016 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Декларация по налогу на прибыль при закрытии обособленного подразделения

Цитата: Вопрос: О корректировке ежемесячных авансовых платежей в налоговых декларациях по налогу на прибыль организаций при закрытии обособленных подразделений.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 7 апреля 2011 г. N КЕ-4-3/[email protected]

Федеральная налоговая служба рассмотрела интернет-обращение о корректировке ежемесячных авансовых платежей в налоговых декларациях по налогу на прибыль организаций при закрытии обособленных подразделений и сообщает следующее.
В соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 288 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации, производится налогоплательщиками — российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения.
Следовательно, после закрытия обособленного подразделения уплата авансовых платежей (в том числе ежемесячных) по бывшему месту нахождения этого обособленного подразделения не производится. Вместе с тем Кодекс не предусматривает изменение размера ежемесячных авансовых платежей, исчисленных в целом по организации, при закрытии обособленных подразделений в квартале, на который рассчитаны эти ежемесячные авансовые платежи.
В этой связи налогоплательщик вправе представить уточненные налоговые декларации за последний до закрытия обособленного подразделения отчетный период. В этих уточненных налоговых декларациях могут быть сняты ежемесячные авансовые платежи в бюджет субъекта Российской Федерации по месту нахождения закрытого обособленного подразделения, исчисленные на квартал, в котором произошло закрытие обособленного подразделения, и одновременно увеличены платежи в бюджет субъекта Российской Федерации по месту нахождения организации или иного обособленного подразделения.
В том случае если обособленное подразделение закрыто после наступления одного или двух сроков уплаты ежемесячных авансовых платежей на квартал, в котором это обособленное подразделение закрыто, то в уточненных налоговых декларациях по закрытому обособленному подразделению могут быть сняты ежемесячные авансовые платежи только по ненаступившим срокам уплаты и одновременно увеличены на эти же суммы платежи по организации без входящих в нее обособленных подразделений или по иному обособленному подразделению.
При закрытии обособленного подразделения 10.02.2011 его ежемесячные авансовые платежи, начисленные к уплате в феврале и марте 2011 г., могут быть сняты с одновременным увеличением на эти суммы платежей по организации в уточненных налоговых декларациях за 9 месяцев 2010 г. При этом в Приложении N 5 к листу 02 налоговой декларации по закрытому обособленному подразделению по строке 121 необходимо указать только сумму ежемесячного авансового платежа, приходящегося на январь. В Приложении N 5 к листу 02 налоговой декларации по организации без входящих в нее обособленных подразделений по указанной строке увеличить суммы авансовых платежей на платежи закрытого обособленного подразделения, приходящиеся на февраль и март.
Для корректного отражения указанных изменений в карточках расчета с бюджетом целесообразно одновременно с представлением уточненных налоговых деклараций направить в налоговый орган письмо с пояснениями произведенных изменений.
Одновременно обращаем внимание на то, что для аналогичных случаев в новой форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденной Приказом ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/[email protected] (зарегистрирован в Минюсте России 02.02.2011 N 19680), предусматривается составление двух страниц подраздела 1.2 разд. 1 с кодами «21» (первый квартал) и «24» (четвертый квартал) по реквизиту «Квартал, на который исчислены ежемесячные авансовые платежи».

Действительный государственный
советник Российской Федерации
3 класса
Е.В.КОЗЛОВА
07.04.2011

Лучше подать раньше с пояснениями, т.к. при неоплате текущего аванса возникнет недоимка по налогу.

Налог на прибыль обособленного подразделения: практические рекомендации

Особенность уплаты налога на прибыль при наличии обособленных подразделений состоит в том, что налог нужно распределить между федеральным и региональным бюджетами, на территории которых находятся подразделения.

Напомним, что с 1 января 2017 г. налог на прибыль, исчисленный по ставке 3%, зачисляется в федеральный бюджет, а по ставке 17% — в региональные бюджеты субъектов РФ (п. 1 ст. 284 НК РФ).

По месту нахождения головного подразделения организации (ГП) всегда уплачивается налог на прибыль (пп. 1, 2 ст. 288 НК РФ, письмо Минфина России от 1.02.16 г. № 03-07-11/4411):

  • в федеральный бюджет;
  • в региональный бюджет в части, приходящейся на ГП.

По месту нахождения обособленного подразделения (ОП) надо платить налог в региональный бюджет в части, приходящейся на ОП (п. 2 ст. 288 НК РФ, письма Минфина России от 19.05.16 г. № 03-01-11/28826, от 1.02.16 г. № 03-07-11/4411).

Если ОП и организация находятся в одном субъекте РФ, налог за ОП можно платить по месту нахождения ГП (письма Минфина России от 25.11.11 г. № 03-03-06/1/781, от 9.07.12 г. № 03-03-06/1/333).

Когда в одном субъекте РФ находится несколько ОП, платить налог в региональный бюджет можно как по месту нахождения каждого из них, так и по месту нахождения ответственного обособленного подразделения за все ОП, расположенные в этом регионе РФ (письма Минфина России от 18.02.16 г. № 03-03-06/1/9188, от 9.07.12 г. № 03-03-06/1/333).

При уплате налога через ответственное ОП или через ГП (централизованной уплате налога) вся сумма налога в бюджет субъекта РФ перечисляется одной платежкой.

Перейти на централизованную уплату налога можно только с начала года. Согласно п. 2 ст. 288 НК РФ если организация выберет такой способ уплаты налога, то его следует указать в учетной политике и уведомить налоговые органы до 31 декабря года, предшествующего переходу (см. таблицу).

Порядок уведомления налоговых органов о переходе на централизованную уплату налога на прибыль ОП

Ситуация

Форма уведомления

В какую ИФНС подавать (приложение № 3 к письму ФНС России от 30.12.08 г. №ШС-6-3/986)

  • если в регионе, где создано ОП, раньше было только ГП или только одно ОП, следует направить уведомления в указанном порядке;
  • если в регионе, где создано ОП, уже платится налог централизованно, то следует представить уведомление № 2 в ИФНС по месту учета ответственного ОП (ГП) и ИФНС по месту учета нового ОП.

Расчет доли прибыли и налога на прибыль по обособленному подразделению

Налоговая база подразделения определяется исходя из его доли прибыли в базе по всей организации в целом (абзац 1 п. 2 ст. 288 НК РФ).

При этом при расчете доли прибыли подразделения используются следующие показатели:

  • трудовой показатель (среднесписочная численность работников или величина расходов на оплату труда);
  • остаточная стоимость амортизируемого имущества.

Сумма уплачиваемого в региональный бюджет налога (авансового платежа), приходящаяся на обособленное подразделение (ОП) рассчитывается по итогам каждого отчетного или налогового периода следующим образом.

Читайте так же:  Как получить наследство после смерти мамы

1. Выбирается, какой из двух показателей будет использоваться для расчета:

  1. среднесписочная численность работников ОП;
  2. или расходы на оплату труда ОП.

Выбранный показатель следует закрепить в налоговой учетной политике. При этом его нельзя изменять до окончания года (п. 2 ст. 288, ст. 313 НК РФ).

Если используется для расчета среднесписочная численность работников, то следует определить удельный вес среднесписочной численности работников ОП за отчетный (налоговый) период по формуле:

Удельный вес среднесписочной численности работников ОП = Среднесписочная численность работников ОП/Среднесписочная численность работников всей организации Х 100%.

Отметим, что, по мнению финансистов, показатель среднесписочной численности работников ОП определяется исходя из показателей среднесписочной численности работников, определяемых на основе фактического места осуществления ими трудовой деятельности.

Место фактического осуществления деятельности определяется на основе следующих первичных документов:

  • приказы (распоряжения) о приеме, переводе работника на другую работу, предоставлении отпуска, прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении);
  • личная карточка работника; табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда и табель учета рабочего времени;
  • расчетно-платежная ведомость.

Численность работников списочного состава за каждый день должна соответствовать данным табеля учета рабочего времени, на основании которого устанавливается численность работников. Кроме того, место осуществления трудовой деятельности должно быть зафиксировано в трудовом договоре с сотрудником.

2. Если для расчета используются расходы на оплату труда ОП, то следует определить удельный вес расходов на оплату труда ОП за отчетный (налоговый) период по формуле:

Расходы на оплату труда ОП по данным налогового учета/Расходы на оплату труда всей организации по данным налогового учета Х 100%.

В этом случае состав расходов на оплату труда логичнее всего определять в соответствии со ст. 255 НК РФ.

3. Определяется удельный вес остаточной стоимости амортизируемых ОС, используемых ОП, за отчетный (налоговый) период по формуле (п. 1 ст. 257, п. 3 ст. 256, п. 2 ст. 288 НК РФ, письмо Минфина России от 6.10.10 г. № 03-03-06/1/633):

Средняя стоимость амортизируемых ОС, используемых ОП/Средняя стоимость амортизируемых ОС всей организации Х 100%.

Средняя стоимость ОС, как обособленного подразделения, так и организации в целом, рассчитывается по данным налогового учета (п. 4 ст. 376 НК РФ, письмо Минфина России от 10.04.13 г. № 03-03-06/1/11824) следующим образом.

Средняя стоимость ОС за отчетный период рассчитывается по формуле:

(Остаточная стоимость ОС на 1 января + … + Остаточная стоимость ОС на 1-е число последнего месяца отчетного периода + Остаточная стоимость ОС на 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом) / (Количество месяцев в отчетном периоде +1 (4, 7 или 10)).

Средняя стоимость ОС за налоговый период (год) рассчитывается по формуле:

(Остаточная стоимость ОС на 1 января + … + Остаточная стоимость ОС на 1 декабря + Остаточная стоимость ОС на 31 декабря) / 13.

Если ОП было создано в течение года, то остаточная стоимость ОС этого ОП считается по этим же формулам, а за месяцы, когда ОП еще не было создано, остаточная стоимость его ОС в расчете принимается равной нулю (письмо Минфина России от 6.07.05 г. № 03-03-02/16).

4. Определяем долю прибыли ОП за отчетный (налоговый) период по формуле (п. 2 ст. 288 НК РФ):

Доля прибыли ОП (строка 040 приложения № 5 к Листу 02) = (Удельный вес среднесписочной численности работников ОП (или Удельный вес расходов на оплату труда ОП) + Удельный вес остаточной стоимости амортизируемых ОС, используемых ОП) / 2.

5. Далее определяется сумма налога (квартального авансового платежа), которую надо уплатить по месту нахождения ОП, по формуле (п. 2 ст. 288 НК РФ):

Сумма налога на прибыль по ОП (строка 070 приложения № 5 к Листу 02) = Прибыль в целом по организации (строка 030 приложения № 5 к Листу 02) Х Доля прибыли ОП (строка 040 приложения № 5 к Листу 02) Х Региональная ставка (строка 060 приложения № 5 к Листу 02).

При этом прибыль по ОП (Прибыль в целом по организации Х Доля прибыли ОП) указывается по строке 050 приложения № 5 к Листу 02.

6. После этого рассчитываются ежемесячные авансовые платежи на следующий квартал по формуле (п. 10.8 Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом ФНС России от 19.10.16 г. № ММВ-7-3/[email protected] (далее — Порядок заполнения декларации), письмо ФНС России от 13.10.11 г. № ЕД-4-3/16970):

Сумма ежемесячного авансового платежа ОП в квартале, следующем за отчетным периодом (строки 220, 230, 240 подраздела 1.2 Раздела 1 по ОП) = Сумма ежемесячного авансового платежа в бюджет субъектов РФ в целом по организации в квартале, следующем за отчетным периодом (строка 310 Листа 02) Х Доля прибыли ОП за отчетный период (строка 040 приложения № 5 к Листу 02).

Пример

Организация, расположенная в г. Москве, имеет два обособленных подразделения, условно ОП 1 и ОП 2.

В качестве трудового показателя при расчете доли прибыли организация использует «расходы на оплату труда». Предположим, что по итогам I кв. 2017 г. налоговая база по налогу на прибыль в целом по организации составила 200 000 руб.

Расходы на оплату труда по данным налогового учета составили:

по организации в целом — 200 000 руб. по головному офису — 100 000 руб. по ОП 1 — 40 000 руб.; по ОП 2 — 60 000 руб. Средняя остаточная стоимость амортизируемого имущества на 1.04.17 г.:
по организации в целом — 800 000 руб. по головному офису — 400 000 руб. по ОП 1 — 200 000 руб.; по ОП 2 — 200 000 руб.

Распределим налоговую базу организации за I квартал 2017 г. между головным офисом и ее обособленными подразделениями.

Для этого определим:

долю расходов на оплату труда по:

головному офису: 100 000 руб. : 200 000 руб. x 100% = 50%; ОП 1: 40 000 руб. : 200 000 руб. x 100% = 20%; ОП 2: 60 000 руб. : 200 000 руб. x 100% = 30%; удельный вес остаточной стоимости по:
головному офису: 400 000 руб. : 800 000 руб. x 100% = 50%; ОП 1: 200 000 руб. : 800 000 руб. x 100% = 25%; ОП 2: 200 000 руб. : 800 000 руб. = 25%; долю прибыли по:
головному офису: (50% + 50%) : 2 = 50%; ОП 1:(20% + 25%) : 2 = 22,5%; ОП 2: (30% + 25%) : 2 = 27,5%; налоговую базу за I кв. 2017 г.
по головному офису: 200 000 руб. x 50% = 100 000 руб.; по ОП 1: 200 000 руб. x 22,5% = 45 000 руб.; по ОП 2: 200 000 руб. x 27,5% = 55 000 руб.

Порядок заполнения и представления декларации по налогу на прибыль при наличии ОП

1) заполнять отдельные декларации по каждому такому ОП и представлять их в ИФНС по месту учета ОП;

2) заполнять декларацию по головному подразделению организации (ГП), т. е. по организации в целом.

Особенности заполнения декларации по организации в целом

1. В декларацию надо включить приложения № 5 к Листу 02, заполненные:

по каждому ОП, через которое организация платит налог на прибыль; по организации в целом без учета ОП.

2. В строках 140 и 160 Листа 02 надо поставить прочерки.

3. В строке 200 Листа 02 надо указать сумму показателей строк 070 всех приложений № 5 к Листу 02.

Поэтому полностью заполнить Лист 02 можно только после заполнения всех приложений № 5. В то же время для заполнения приложений № 5 требуются данные, указанные в Листе 02.

Таким образом, Лист 02 и приложения № 5 к Листу 02 формируются параллельно.

4. В подразделах 1.1 и 1.2 разд. 1 указываются данные только о тех авансовых платежах в региональный бюджет, которые подлежат уплате по месту нахождения ГП.

Эти данные также надо взять из приложения № 5 по ГП. В частности:

в строки 070 и 080 подраздела 1.1 разд. 1 переносятся данные из строк 100 и 110 приложения 5 к Листу 02; в строках 220–240 подраздела 1.2 указывается 1/3 величины, указанной в строке 120 приложения № 5 к Листу 02.

Порядок заполнения приложения № 5 к Листу 02

В этом приложении следует указать:

1) в строке 030 — данные из строки 120 Листа 02;

2) в строке 040 — долю прибыли ОП (группы ОП или ГП), по которому составляется приложение № 5 Листа 02;

3) в строке 050 — произведение показателей строк 030 и 040 приложения № 5 Листа 02;

4) в строке 060 — ставку, по которой ОП (ГП) платит налог в региональный бюджет;

5) в строке 070 — произведение показателей строк 050 и 060 приложения № 5 Листа 02;

6) в строке 080 (сумма строк 080 всех приложений № 5 к Листу 02 должна быть равна показателю строки 230 Листа 02):

если организация платит квартальные авансовые платежи и ежемесячные платежи в течение квартала — сумму строк 070 и 120 приложения № 5 к Листу 02 декларации за предыдущий отчетный период. В декларации за I квартал в строку 080 переносятся данные из строки 121 приложения № 5 к Листу 02 декларации за 9 месяцев 2016 г.; если организация платит только квартальные авансовые платежи или ежемесячные платежи исходя из фактической прибыли — данные из строки 070 приложения № 5 к Листу 02 декларации за предыдущий отчетный период.

В декларации за первый отчетный период проставляются прочерки;

7) в строке 100 — разница строк 070 и 080. Если результат равен нулю или меньше нуля — ставится прочерк;

8) в строке 110 — разница строк 080 и 070. Если результат равен нулю или меньше нуля — ставится прочерк;

если организация платит квартальные авансовые платежи и ежемесячные платежи в течение квартала — произведение строки 310 Листа 02 и строки 040 заполняемого приложения № 5 к Листу 02. В декларации за год ставится прочерк; если организация платит только квартальные авансовые платежи или ежемесячные платежи исходя из фактической прибыли — ставится прочерк;

10) в строке 121:

если организация платит квартальные авансовые платежи и ежемесячные платежи в течение квартала — данные из строки 120 заполняемого приложения № 5 к Листу 02. Строка 121 заполняется только при составлении декларации за 9 месяцев. В декларациях за другие периоды в этой строке ставится прочерк; если организация платит только квартальные авансовые платежи или ежемесячные платежи исходя из фактической прибыли — ставится прочерк.

Порядок заполнения декларации по ОП

титульного листа; одного приложения № 5 к Листу 02; подразделов 1.1 и 1.2 разд. 1. Приложения № 5 к Листу 02 по каждому ОП уже было сформировано при составлении декларации по организации.

В титульном листе указываются:

в поле «КПП» — КПП ОП; в поле «Представляется в налоговый орган (код)» — код ИФНС по месту нахождения ОП, в которую подается декларация; в поле «По месту нахождения (учета) (код)» — 220; в поле «организация/обособленное подразделение» — полное наименование ОП.

В подразделе 1.1 разд. 1 указываются:

в строках 040 и 050 — прочерки; в строке 070 — данные из строки 100 приложения № 5 к Листу 02; в строке 080 — данные из строки 110 приложения № 5 к Листу 02.

Подраздел 1.2 разд. 1 нужен только тем организациям, которые платят квартальные авансовые и ежемесячные платежи в течение квартала.

При заполнении этого подраздела указываются (п. 4.3.2 Порядка заполнения декларации):

в строках 120–140 — прочерки; в строках 220–240 — 1/3 суммы, отраженной в строке 120 приложения № 5 к Листу 02.

В декларацию за год подраздел 1.2 разд. 1 не включается.

Если у организации есть ОП, но налог на прибыль за них она платит в ИФНС по месту учета ГП, то по таким ОП не надо: сдавать отдельные декла­рации; заполнять приложения № 5 к Листу 02.

Как вернуть переплату по налогу на прибыль по закрытому обособленному подразделению?

Компания на ОСН, зарегистрирована в Москве.

В Ярославле было открыто иное обособленное подразделение (без отдельного баланса, без р/счета), в Ярославль платили налог на прибыль (от доли прибыли).
В мае иное обособленное подразделение закрыли, но там осталась переплата по налогу на прибыль (ошибочно перечисленный платеж + аванс), 120 тыс. рублей.
Лицевая карточка в Ярославской ИФНС уже закрыта.

Где теперь наша переплата? Она не будет автоматически перечислена в Московскую ИФНС? Как вернуть деньги или перекинуть их в московскую ИФНС?
Подскажите, пожалуйста, алгоритм действий в этом случае.

Спасибо за полезную информацию!

Но мне это не подходит, так как иное обособленное подразделение закрыто. Лицевой счет закрыт.

Я предполагаю, что деньги зависли в ярославском казначействе. Как вы думаете? В ярославском ИФНС подсказать пока ничего не могут, ситуация впервые такая у них.

Читайте так же:  Приказ об изменении рабочего времени в доу

Цитата (subschet.ru): ПОРЯДОК ЗАЧЕТА ОБРАЗОВАВШЕЙСЯ ПЕРЕПЛАТЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ

Проведение зачета суммы излишне уплаченного авансового платежа по налогу на прибыль организаций, зачисленного в бюджет субъекта Российской Федерации, в счет уплаты налога на прибыль организаций по месту нахождения головной организации в другом субъекте РФ является правомерным в случае соблюдения прочих условий, предусмотренных в ст. 78 Налогового кодекса РФ.

Об этом Письмо УФНС РФ по г. Москве от 30.05.2011 N 16-15/052700.

В соответствии с п. 2 ст. 288 Налогового кодекса РФ уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ и бюджетов муниципальных образований, производится налогоплательщиками — российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения.

В случае принятия организацией решения о прекращении деятельности (закрытии) своего обособленного подразделения уплата авансовых платежей за последующие отчетные периоды и налога за текущий налоговый период по бывшему месту нахождения этого обособленного подразделения не производится.

Учитывая, что налоговые декларации по налогу на прибыль организаций составляются нарастающим итогом с начала года, в целях правильного распределения прибыли по организации без обособленных подразделений и входящим в ее состав обособленным подразделениям налоговая база в целом по организации за последующие отчетные периоды и текущий налоговый период, подлежащая распределению, должна быть определена без учета налоговой базы закрытого обособленного подразделения в размере, исчисленном и отраженном в декларации за отчетный период, предшествующий кварталу (месяцу), в котором оно было закрыто.

В связи с этим налогоплательщик вправе представить уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль организаций за последний до закрытия обособленного подразделения отчетный период. В этих уточненных налоговых декларациях могут быть сняты ежемесячные авансовые платежи в бюджет субъекта РФ по месту нахождения ликвидированного обособленного подразделения, исчисленные на квартал, в котором произошло закрытие обособленного подразделения, и одновременно увеличены платежи в бюджет субъекта РФ по месту нахождения организации.

В Письме от 24.02.2009 N 03-03-06/1/82 Минфин России разъяснил, что если обособленное подразделение закрыто после наступления одного или двух сроков уплаты ежемесячных авансовых платежей на квартал, в котором это обособленное подразделение закрыто, то в уточненных налоговых декларациях по ликвидированному обособленному подразделению могут быть сняты ежемесячные авансовые платежи только по ненаступившим срокам уплаты и одновременно увеличены на эти же суммы платежи по организации без входящих в нее обособленных подразделений.

Приказом Минфина России от 05.05.2008 N 54н (действовал до сдачи отчетности за 2010 г.) утверждены форма и Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (далее — Порядок).

Начисление ежемесячных авансовых платежей по наступившим срокам уплаты в данном случае снимается в налоговой декларации по ликвидированному обособленному подразделению за следующий после его закрытия отчетный (налоговый) период по строке 110 Приложения N 5 к листу 02 с кодом 3 по реквизиту »Расчет составлен» по закрытым обособленным подразделениям.

Таким образом, для начисления ежемесячных авансовых платежей при закрытии обособленного подразделения налогоплательщик вправе представить уточненные налоговые декларации за I полугодие 2010 г.:

— по обособленному подразделению с указанием ежемесячных авансовых платежей на III квартал 2010 г. только по наступившим срокам уплаты;

— в целом по организации — с увеличением ежемесячных авансовых платежей в Приложении N 5 к листу 02 по организации без входящих в нее обособленных подразделений на суммы платежей ликвидированного обособленного подразделения по ненаступившим срокам уплаты III квартала 2010 г. и с одновременным уменьшением на эту же сумму платежей в Приложении N 5 к листу 02 по обособленному подразделению.

Одновременно с указанными изменениями должны быть внесены соответствующие поправки в разд. 1 уточненных налоговых деклараций.

Данные изменения должны быть учтены при формировании показателей строк 80 и 110 Приложения N 5 к листу 02 по ликвидированному обособленному подразделению и строк 80 и 100 (или 110 ) Приложения N 5 к листу 02 по организации без входящих в нее обособленных подразделений в налоговых декларациях за девять месяцев 2010 г.

Таким образом, при представлении декларации по налогу на прибыль за I полугодие 2010 г. по ликвидированному обособленному подразделению (в августе 2010 г.) по строке 080 Приложения N 5 к листу 02 отражаются начисленные ежемесячные авансовые платежи на III квартал 2010 г. по наступившим срокам уплаты 2010 г.

Пунктом 2.8 Порядка определено, что в случае принятия организацией решения о прекращении деятельности (закрытии) своего обособленного подразделения уточненные декларации по указанному обособленному подразделению, а также декларации за последующие (после закрытия) отчетные периоды и текущий налоговый период представляются в налоговый орган по месту нахождения (учета) организации.

При этом в титульном листе (листе 01) по реквизиту »По месту нахождения (учета)» указывается код 223 , а в верхней его части указывается КПП, который был присвоен организации налоговым органом по месту нахождения закрытого обособленного подразделения.

В разд. 1 указанных выше деклараций код ОКАТО/ qмуниципального образования, на территории которого находилось закрытое обособленное подразделение, указывается с учетом положений п. 4.1 Порядка.

Следовательно, начисленные и уплаченные ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль ликвидированного обособленного подразделения будут отражены в отдельной карточке расчетов с бюджетом организации с ОКАТО по месту нахождения ликвидированного обособленного подразделения.

При подтверждении излишней уплаты суммы авансовых платежей по налогу на прибыль организаций, зачисленной в бюджет субъекта Российской Федерации, необходимо учитывать следующее.

В соответствии со ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику.

Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.

Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, которые подлежат взысканию в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

При этом правила, которые установлены в ст. 78 Налогового кодекса РФ, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне уплаченных авансовых платежей, сборов, пеней и штрафов и распространяются на налоговых агентов и плательщиков сборов ( п. 14 ст. 78 НК РФ).

Считаем налог на прибыль по закрытому ОП

Порядок расчета налога на прибыль и представления деклараций при закрытии обособленного подразделения

Обычно последнее, что нужно сделать при закрытии обособленного подразделения, — это рассчитать налог на прибыль, подлежащий уплате в региональный бюджет, и представить декларацию в ИФНС, где состоит на учете это ОП. Однако все не так просто, как кажется на первый взгляд.

Порядок уплаты налога на прибыль и подачи декларации при закрытии ОП зависит от нескольких условий:

  • как уплачивается налог на прибыль по закрываемому ОП — по месту нахождения этого ОП или по месту нахождения ответственного ОП;
  • является закрываемое ОП ответственным за уплату налога на прибыль в бюджет региона или нет;
  • уплачиваются ли в течение квартала ежемесячные авансовые платежи;
  • как после закрытия ОП до конца года изменится налоговая база по организации в целом (увеличится, уменьшится или будет получен убыток).

СИТУАЦИЯ 1. В другом регионе закрыто единственное ОП

В этом случае надо действовать так.

ШАГ 1. Определяем последний отчетный период для закрытого ОП

Это будет именно тот отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев), в котором закрыто ОП. Ведь доля прибыли, приходящаяся на закрытое ОП, определяется за отчетный перио д п. 2 ст. 288 НК РФ . Приурочить закрытие ОП к последнему дню отчетного периода (например, к 30 июня) не всегда возможно. Вместе с тем среднесписочная численность работников (или расходы на оплату труда) и среднегодовая остаточная стоимость ОС рассчитываются исходя из всех месяцев отчетного периода. Поэтому в тех месяцах, когда ОП уже не работало, данные по его работникам (расходы на оплату труда) и ОС будут равны нулю.

А при расчете среднесписочной численности за месяц, в котором закрыто ОП (то есть когда работники ОП отработали месяц не полностью), сумму списочной численности работников за все дни их работы в этом месяце (включая выходные и праздничные (нерабочие) дни) нужно разделить на общее число календарных дней в месяц е п. 81.8 Указаний, утв. Приказом Росстата от 24.10.2011 № 435 (далее — Указания) . Далее для определения среднесписочной численности работников за отчетный (налоговый) период сумму показателей среднесписочной численности работников ОП за каждый месяц его работы в отчетном (налоговом) периоде нужно поделить на количество месяцев отчетного (налогового) период а п. 81.6 Указаний .

Пример. Определение доли прибыли, приходящейся на закрытое ОП

/ условие / Организация находится в Москве и имеет единственное ОП в Рязанской области. Это ОП было закрыто 31 мая 2013 г.

У организации отчетными периодами по налогу на прибыль являются I квартал, полугодие и 9 месяцев. В качестве показателя для расчета доли прибыли, приходящейся на ОП, организация выбрала среднесписочную численность работнико в п. 2 ст. 288 НК РФ .

Данные об остаточной стоимости основных средств, рассчитанной по правилам налогового учета, и о среднесписочной численности работников головного и обособленного подразделений организации представлены в таблице.

/ решение / Определяем долю прибыли, приходящуюся на ОП, за полугоди е п. 2 ст. 288 НК РФ .

Исходя из рассчитанных долей надо будет определить сумму налоговой базы, приходящейся на ОП и ГП. А после этого — окончательную сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет региона по местонахождению ОП.

ШАГ 2. Выясняем, куда представлять декларацию и платить налог по закрытому ОП

Ответ на этот вопрос зависит от того, снято ОП с учета в ИФНС по месту его нахождения или нет. Как мы рассказывали в , 2013, № 14, с. 22, сообщить в ИФНС по месту нахождения ГП о закрытии ОП нужно в течение 3 рабочих дней со дня закрытия ОП подп. 3.1 п. 2 ст. 23, п. 6 ст. 6.1 НК РФ . Эта инспекция отправляет сканированный образ полученного сообщения в ИФНС по месту учета ОП, которая в течение 10 рабочих дней снимает ОП с учет а п. 5 ст. 84, п. 6 ст. 6.1 НК РФ .

Так что если ОП не снято с учета, то именно в инспекцию по месту его учета и надо представить декларацию по закрытому ОП пп. 3, 5 ст. 289 НК РФ . И в бюджет региона по местонахождению ОП надо заплатить нало г пп. 2, 4 ст. 288 НК РФ . Так, исходя из условий нашего примера, по закрытому ОП не позднее 29 июля (28 июля — выходной день) в ИФНС по месту нахождения этого ОП надо представить декларацию и заплатить налог.

Организация и ее обособленные подразделения чем-то напоминают Солнечную систему, где ГП — Солнце, а ОП — вращающиеся вокруг него планеты

Если же вы по каким-то причинам до снятия ОП с учета не успели представить декларацию в ИФНС по месту нахождения ОП, тогда подавать ее нужно будет уже в ИФНС по месту нахождения ГП п. 2.8 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утв. Приказом ФНС от 22.03.2012 № ММВ-7-3/[email protected] (далее — Порядок); Письма УФНС по г. Москве от 13.04.2010 № 16-15/038587, от 15.04.2009 № 16-15/36239 . В этой декларации надо указать: в верхней части — КПП закрытого ОП, в разделе 1 — код ОКАТО муниципального образования, на территории которого находилось это ОП, а в титульном листе (листе 01) по реквизиту «по месту нахождения (учета)» — код 223.

Но налог за отчетный период, в котором закрыто ОП, все равно надо будет заплатить в бюджет региона по месту нахождения ОП пп. 2, 4 ст. 288 НК РФ . Несмотря на то что ОП уже снято с учета в инспекции по месту нахождения и по нему уже закрыта карточка расчетов с бюджетом, ваши налоговые платежи не пропадут. Ведь сальдо расчетов передается в ИФНС по месту учета ГП. И уже в этой инспекции открывается карточка расчетов с бюджетом с кодом ОКАТО того муниципального образования, на территории которого находилось закрытое ОП. Поэтому когда вы заплатите налог по закрытому ОП, все данные по нему учтет инспекция по местонахождению организации в своей карточк е Письмо УФНС по г. Москве от 13.09.2007 № 20-12/087484.3 .

Читайте так же:  Спор грех

ШАГ 3. Выясняем, что делать с ежемесячными авансовыми платежами

Если вы уплачиваете ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыл ь п. 3 ст. 286 НК РФ , то, разумеется, нет смысла уплачивать авансовые платежи в бюджет региона в тех месяцах, в которых ОП уже не работает (закрыто). Если взять данные нашего примера, то нет необходимости по месту учета ОП перечислять авансовый платеж по сроку 28.06.2013. Ведь с 31.05.2013 ОП уже прекратило деятельность.

В этом случае контролирующие органы рекомендуют подавать уточненные декларации по закрытому ОП и по ГП за отчетный период, предшествующий кварталу закрытия ОП Письма Минфина от 24.02.2009 № 03-03-06/1/82; ФНС от 07.04.2011 № КЕ-4-3/[email protected]; УФНС по г. Москве от 30.05.2011 № 16-15/052700 . И в этих декларациях:

  • по закрытому ОП — «снимать» ежемесячные авансовые платежи по ненаступившим срокам уплаты;
  • по ГП — на снятые суммы увеличить ежемесячные авансовые платежи.

Пример. Корректировка ежемесячных авансовых платежей

/ условие / Дополним условия предыдущего примера. На II квартал 2013 г. сумма авансовых платежей по ОП составила 300 000 руб. — по 100 000 руб. каждый месяц. До даты закрытия ОП (до 31 мая) по месту нахождения ОП были уплачены ежемесячные авансовые платежи в сумме 200 000 руб. по срокам 29.04.2013 (28.04.2013 — выходной день) и 28.05.2013.

/ решение / В связи с закрытием ОП организация представила уточненные декларации по налогу на прибыль за I квартал 2013 г.:

  • по месту нахождения ОП до его закрытия. В этой декларации на авансовый платеж по сроку 28.06.2013 — 100 000 руб. был уменьшен показатель строки 120 приложения № 5 к листу 02 и обнулен показатель строки 240 подраздела 1.2;
  • по месту нахождения ГП. В этой декларации на авансовый платеж по сроку 28.06.2013 — 100 000 руб. были увеличены показатели строки 120 приложения № 5 к листу 02 и строки 240 подраздела 1.2.

ШАГ 4. Распределяем налоговую базу по закрытому ОП в последующих отчетных периодах

За последующие (после закрытия ОП) отчетные периоды и текущий год в целом декларации нужно представлять только в ИФНС по месту учета организации (ГП) п. 2.8 Порядка . Приложение № 5 к листу 02 следует заполнять так п. 10.1 Порядка :

  • по организации без обособленных подразделений (ГП) — по реквизиту «Расчет составлен» проставляете код 1 «по организации без входящих в нее обособленных подразделений»;
  • по закрытому ОП — по реквизиту «Расчет составлен» проставляете код 3 «по обособленному подразделению, закрытому в течение текущего налогового периода».

Кстати, если возникнет необходимость подать уточненную декларацию по закрытому ОП, то ее также надо будет представлять в ИФНС по месту нахождения головного подразделения организаци и п. 2.8 Порядка .

При распределении налоговой базы между организацией и ее обособленными подразделениями в отчетных периодах, следующих после закрытия ОП, показатели удельного веса среднесписочной численности работников (или оплаты труда) и остаточной стоимости ОС по закрытому ОП не учитываются. Поэтому и величина налоговой базы по закрытому ОП больше не пересчитывается. Распределять между организацией без учета ОП и другими действующими ОП нужно налоговую базу за вычетом базы закрытого ОП в размере, отраженном в декларации за отчетный период, в котором ОП было закрыт о п. 10.2 Порядка . Но это правило работает только в том случае, если налоговая база по организации в целом увеличивается.

Если же в следующем отчетном периоде налоговая база по организации уменьшилась по сравнению с предыдущим отчетным периодом, в котором действовало закрытое ОП, то ранее исчисленные авансовые платежи по налогу на прибыль как по закрытому ОП, так и в целом по организации уменьшаются. А если в следующем после ликвидации ОП периоде вообще получен убыток, то уменьшению подлежит вся сумма начисленного налога, в том числе и в доле, приходящейся на закрытое ОП п. 10.11 Порядка; Письма Минфина от 10.08.2006 № 03-03-04/1/624; ФНС от 01.10.2009 № 3-2-10/[email protected]; УФНС по г. Москве от 18.02.2010 № 16-15/017656 .

Пример. Расчет авансового платежа за 9 месяцев в зависимости от изменения показателей прибыли

/ условие / Возьмем условия первого примера. Для упрощения расчета допустим, что организация в течение отчетных периодов не платит ежемесячные авансовые платежи.

Сумма налога к доплате по ОП за I квартал составила 2520 руб.

/ решение / Расчет налоговой базы при закрытии ОП приведен в таблице.

Как видим, когда прибыль по организации в целом уменьшается или вообще получен убыток, то получается, что в бюджет региона, в котором закрыто ОП, налог на прибыль (авансовый платеж) переплачен. А по НК излишне уплаченный налог (авансовый платеж) можно либо вернуть, либо зачесть в счет предстоящих платежей по налогу на прибыл ь ст. 78 НК РФ .

Кстати, Минфин и налоговики согласны с тем, что даже если ОП и ГП находятся в разных регионах, то сумму авансовых платежей, излишне уплаченных в региональный бюджет по месту нахождения ОП, без проблем можно зачесть в счет уплаты налога на прибыль в региональный бюджет по месту нахождения ГП Письма Минфина от 24.02.2009 № 03-03-06/1/82; УФНС по г. Москве от 30.05.2011 № 16-15/052700, от 12.07.2010 № 16-15/073317 . Для этого нужно только написать заявление о зачете и представить его в ИФНС по месту нахождения ГП.

СИТУАЦИЯ 2. Закрыто ответственное ОП, которое уплачивало налог на прибыль в бюджет региона

В этом случае порядок расчета доли прибыли, приходящейся на закрытое ОП, точно такой же, как и в ситуации 1.

Первое, что нужно сделать при закрытии ответственного ОП, — это выбрать новое ответственное ОП и уведомить об этом инспекции по месту нахождения ГП и всех ОП в регион е Письмо ФНС от 30.12.2008 № ШС-6-3/986 .

Для сдачи декларации уже закрытого ОП нужно «выйти на связь» с ИФНС, где состоит на учете головная организация

Так как ответственное ОП уплачивает налог на прибыль за группу ОП, находящихся на территории одного субъекта РФ, то его закрытие не ведет к прекращению уплаты налога в бюджет этого региона. Просто эстафета передается новому ответственному ОП. В этом случае ИФНС по месту нахождения закрытого ОП передает документы, относящиеся к уплате налога на прибыль, в инспекцию по месту нахождения нового ответственного ОП. А оно продолжает уплачивать в бюджет региона авансовые платежи (налог) по ненаступившим срокам уплаты с учетом исчисленных ранее закрытым ОП авансовых платеже й Письмо ФНС от 30.12.2009 № ШС-22-3/[email protected] . Авансовые платежи (налог), подлежащие уплате по месту нахождения нового ответственного ОП, надо рассчитывать исходя из показателей всех ОП в этом регионе без учета показателей по закрытому ОП.

Декларации по налогу на прибыль за последующие отчетные (налоговые) периоды надо представлять в ИФНС по местонахождению нового ответственного ОП. В них надо указывать реквизиты нового ОП — его КПП и код ОКАТО муниципального образования, где это ОП находитс я Письмо ФНС от 30.12.2009 № ШС-22-3/[email protected] . Эти же реквизиты нужно указывать и в платежках при уплате налога в бюджет.

Если возникнет необходимость подать уточненки за прошлые периоды (когда налог уплачивался через закрытое ОП), то их также надо представлять в ИФНС по месту нахождения нового ответственного ОП. В уточненной декларации надо указать те же значения ОКАТО и КПП плательщика, какие были указаны в первичных декларациях, то есть данные закрытого ОП. А вот при заполнении платежек на доплату налога по этим уточненкам надо указывать значения КПП и кода ОКАТО по месту нахождения нового ответственного ОП Письма ФНС от 18.11.2011 № ЕД-4-3/19308, от 30.12.2009 № ШС-22-3/[email protected] .

СИТУАЦИЯ 3. В регионе закрыто ОП, которое не является ответственным

Здесь все гораздо проще. Никаких проблем ни с уплатой авансовых платежей, ни со сдачей декларации не возникает. Ведь налог в бюджет региона уплачивает ответственное ОП с учетом показателей всех других ОП, включая закрытое. В этом случае порядок расчета доли прибыли, приходящейся на закрытое ОП, аналогичен приведенному в ситуации 1. То есть в следующие после закрытия ОП отчетные периоды и за год в целом для распределения налоговой базы между организацией и ее действующими ОП удельный вес среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельный вес остаточной стоимости ОС рассчитываются без учета показателей по закрытому ОП.

Теперь несколько слов о других налогах. Никаких проблем с НДС при закрытии ОП не будет. Ведь этот налог рассчитывается по организации в целом и уплачивается по ее месту нахождени я статьи 173, 174 НК РФ . Декларация также представляется только в ИФНС по месту нахождения организации (ГП) п. 5 ст. 174 НК РФ; п. 1 Порядка заполнения декларации по НДС, утв. Приказом Минфина от 15.10.2009 № 104н .

С налогом на имущество ситуация такая. Если закрывается ОП, которое не было выделено на отдельный баланс, то здесь опять-таки никаких проблем нет. Ведь налог по движимому имуществу такого ОП уплачивается по месту нахождения ГП. И в ИФНС по месту нахождения ГП представляется деклараци я ст. 384, п. 1 ст. 386 НК РФ . Если же закрывается ОП, которое было выделено на отдельный баланс, то последний раз платить налог на имущество (за движимое имущество, находящееся на балансе этого ОП) и представлять декларацию в ИФНС по месту нахождения этого ОП придется за отчетный период, в котором закрыто это ОП.

При наличии недвижимого имущества налог уплачивается и декларация представляется по месту нахождения этого имущества, независимо от того, на чьем балансе оно находится — ОП или ГП статьи 385, 386 НК РФ . Так что и после закрытия ОП надо будет делать так же, ничего не изменится. Платить налог и представлять декларацию по налогу на имущество не нужно будет только после выбытия этой недвижимости.

Транспортный налог уплачивается собственником по месту регистрации транспорт а ст. 357, п. 1 ст. 363 НК РФ . И если транспортные средства были зарегистрированы в ГИБДД по месту нахождения ОП, то налог уплачивался и декларация представлялась в ИФНС по месту нахождения ОП ст. 363.1 НК РФ . Однако в эту же ИФНС надо будет платить налог и представлять декларацию и после закрытия ОП. Ведь организация продолжает состоять на учете в этой ИФНС, только по другому основанию — по месту нахождения транспорта (а не ОП) п. 5 ст. 83 НК РФ . И только после того как транспорт будет перерегистрирован по месту нахождения ГП, можно будет уплачивать налог и представлять декларацию по нему в ИФНС по месту нахождения ГП.

Еще статьи:

  • Приказ 177 кадастровая Приказ Министерства экономического развития РФ от 12 апреля 2017 г. № 177 "Об утверждении Перечня областей, в которых работники бюджетного учреждения, созданного субъектом Российской Федерации и наделенного полномочиями, связанными с определением кадастровой стоимости, привлекаемые к […]
  • Строка 210 налог на прибыль 2 квартал Строка 210 налог на прибыль 2 квартал ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™ актуальна на 12 февраля 2019 г. Как заполнить строку 210 Листа 02 декларации по налогу на прибыль В строке 210 Листа 02 декларации по налогу на прибыль отражается общая сумма всех авансовых платежей, подлежавших уплате в периоде, за […]
  • Приказ по итогам соут Образец приказа о завершении специальной оценки условий труда в организации. Автор: Irena. 05 Июль 2015 в 16:17 ОБРАЗЕЦ Наименование организации ПРИКАЗ №_____ от «____»__________20____г. О завершении проведения специальной оценки условий труда и утверждении ее результатов 1. Работу по […]
  • Физическое лицо предприниматель единый налог Уплата единого взноса при снятии с учета физического лица — предпринима­теля — плательщика единого налога В редакцию «Вестника» поступило письмо со следующим вопросом: «Физическое лицо — предприниматель — плательщик единого налога подало заявление о прекращении предпринимательской […]
  • Закон рф о защите прав потребителей ст 27-31 Закон "О защите прав потребителей" Закон РФ от 7 февраля 1992 г. N 2300-I"О защите прав потребителей" С изменениями и дополнениями от: 2 июня 1993 г., 9 января 1996 г., 17 декабря 1999 г., 30 декабря 2001 г., 22 августа, 2 ноября, 21 декабря 2004 г., 27 июля, 16 октября, 25 ноября 2006 […]
  • Закон о защите прав ребенка в рф Федеральный закон от 24 июля 1998 г. N 124-ФЗ "Об основных гарантиях прав ребенка в Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями) Федеральный закон от 24 июля 1998 г. N 124-ФЗ"Об основных гарантиях прав ребенка в Российской Федерации" С изменениями и дополнениями от: 20 июля 2000 […]