Налоговая декларация рб

Статья 13.4. Нарушение срока представления налоговой декларации (расчета)

1. Нарушение плательщиком, налоговым агентом, иным обязанным лицом установленного срока представления в налоговый орган налоговой декларации (расчета) при просрочке не более трех рабочих дней –

влечет наложение штрафа на индивидуального предпринимателя в размере от двух десятых базовой величины до двух базовых величин, а на юридическое лицо – от одной до десяти базовых величин.

2. Нарушение плательщиком, налоговым агентом, иным обязанным лицом установленного срока представления в налоговый орган налоговой декларации (расчета) при просрочке более трех рабочих дней, в том числе совершенное должностным лицом юридического лица, –

влечет наложение штрафа в размере двух базовых величин с увеличением его на пять десятых базовой величины за каждый полный месяц просрочки, но не более десяти базовых величин, на индивидуального предпринимателя – в размере десяти процентов от суммы налога, сбора (пошлины), подлежащей уплате, но не менее двух базовых величин, а на юридическое лицо – в размере десяти процентов от суммы налога, сбора (пошлины), подлежащей уплате, но не менее десяти базовых величин.

3. Нарушение физическим лицом, не являющимся должностным лицом юридического лица или индивидуальным предпринимателем, – плательщиком, налоговым агентом, иным обязанным лицом установленного срока представления в налоговый орган налоговой декларации (расчета) при наличии подлежащей уплате суммы налога, сбора (пошлины) и просрочке более трех рабочих дней либо при отсутствии подлежащей уплате суммы налога, сбора (пошлины) и просрочке более двенадцати месяцев –

влечет наложение штрафа в размере двух базовых величин с увеличением его на пять десятых базовой величины за каждый полный месяц просрочки, но не более десяти базовых величин.

4. Деяния, предусмотренные частями 1–3 настоящей статьи, совершенные повторно в течение одного года после наложения административного взыскания за такие же нарушения, в том числе должностным лицом юридического лица, –

влекут наложение штрафа в размере трех базовых величин за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более двадцати базовых величин, на индивидуального предпринимателя – в размере двадцати пяти процентов от суммы налога, сбора (пошлины), подлежащей уплате, но не менее трех базовых величин, а на юридическое лицо – в размере двадцати пяти процентов от суммы налога, сбора (пошлины), подлежащей уплате, но не менее десяти базовых величин.

Налоговая декларация рб

Заполняем налоговую декларацию (расчет) по налогу при упрощенной системе налогообложения

Порядок заполнения налоговой декларации по налогу при упрощенной системе налогообложения (УСН) приведен в гл. 7 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), расчета об исчисленных суммах отчислений в инновационный фонд, книги покупок, утвержденной постановлением МНС РБ от 31.12.2009 № 87 (далее – Инструкция).

Налоговые декларации – заполнение и оформление бланков онлайн 2018

Онлайн-сервис
для подготовки налоговых деклараций 2018

Отправка отчетности

Здесь Вы можете скачать примеры и образцы бланков и форм налоговых деклараций, которые автоматически заполняются в программах БухСофт и Бухсофт Онлайн:

Эти и все остальные самые новые бланки и формы налоговых деклараций в MS EXCEL Вы можете скачать в рамках программ серии БухСофт и Бухсофт Онлайн. В большинстве бланков прописаны формулы для автоматизации расчетов при заполнении. Также на сайте имеются разделы со статьями по порядку заполнения налоговых декдараций в

Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном бланке или в электронном виде в соответствии с законодательством Российской Федерации. Бланки налоговых деклараций предоставляются налоговыми органами бесплатно.

Налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или возможна подача по телекоммуникационным каналам связи. ,

Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации и обязан по просьбе налогоплательщика проставить отметку на копии налоговой декларации о принятии и дату ее представления. При подачи налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи налоговый орган обязан передать налогоплательщику квитанцию о приемке в электронном виде.

При отправке налоговой декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При подаче налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.

Порядок представления налоговой декларации в электронном виде определяется Министерством финансов Российской Федерации. (Приказ МНС РФ от 1 июля 2003 г. N БГ-3-13/375 «Об утверждении Порядка разработки и регистрации форматов представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих для исчисления и уплаты налогов, в электронном виде», а также Единые требования к форматам представления налоговой отчетности по региональным и местным налогам и сборам в электронном виде, утвержденные приказом МНС РФ от 12 февраля 2003 г. N БГ-3-13/[email protected])

Налоговая декларация представляется с указанием единого по всем налогам идентификационного номера налогоплательщика.

Налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщика включения в бланк налоговой декларации сведений, не связанных с исчислением и уплатой налогов.

Налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, на утвержденной форме декларации.

Формы налоговых деклараций и порядок их заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

Инструкции по заполнению налоговых деклараций в Бухсофт Онлайн:

Инструкции по заполнения остальных налоговых деклараций в онлайн бухгалтерии Бухсофт вы найдете в специальной ветке Форума «Инструкции к сервису Бухсофт Онлайн».

Рассылка новостей журнала «Планово-экономический отдел»

Подписчики этой рассылки получают уведомления о выходах новых номеров журнала, о новых запланированных прямых телефонных линиях, о выходе наших новых проектов и начале очередной подписной кампании. Средняя периодичность рассылки 2—3 раза в месяц.

Подписка на журнал

№ 1, январь 2007

Другие
наши издания

Рубрики в номере

Особенности заполнения организациями налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль

Рубрика «Налогообложение»

Г.Н. ВАРЖАНОВ, экономист

Форма налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль приведена в приложении 1 к Инструкции о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь (с изменениями и дополнениями; далее — Инструкция).

Согласно п. 3 ст. 13 Налогового кодекса Республики Беларусь филиалы, представительства и иные обособленные подразделения юридических лиц, имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный) либо иной банковский счет, исполняют налоговые обязательства этих юридических лиц.

Таким образом, обособленные подразделения юридических лиц, имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный) либо иной банковский счет, самостоятельно по результатам своей деятельности должны исчислять налог на прибыль и представлять налоговые декларации в налоговые органы (за исключением организаций Белорусской железной дороги, для которых Указом Президента Республики Беларусь от 3 апреля 2006 г. № 186 сохранен на 2006 г. централизованный порядок уплаты налога на прибыль).

Сроки представления организациями налоговых деклараций (расчетов) по налогу на прибыль определены гл. 18 Инструкции.

Согласно п. 70 Инструкции налоговые декларации представляются независимо от наличия у плательщика обязательства по уплате налога на прибыль за соответствующий отчетный период.

При выявлении ошибок в бухгалтерском учете и отчетности исправления в учет вносятся в месяце, когда были обнаружены эти ошибки, независимо от того, в каком отчетном периоде эти искажения были допущены (в текущем отчетном году либо за прошлые годы).

Согласно п. 14 Инструкции выявленные в текущем отчетном периоде суммы прибыли (убытков) прошлых отчетных периодов, приведшие к занижению (завышению) суммы налога на прибыль за такие периоды, учитываются для целей налогообложения в уточненной налоговой декларации (расчете) по налогу на прибыль согласно приложению 1 к Инструкции, представляемой за период, к которому относятся в соответствии с Инструкцией указанные суммы.

При этом следует учитывать, что п. 70 Инструкции определено, что налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год, отчетным периодом признается календарный месяц и соответственно в случае обнаружения в 2006 г. ошибок, в результате которых занижена (завышена) сумма налогооблагаемой прибыли, предположим, в 2005 г., организация обязана представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2005 г. с внесенными изменениями и дополнениями нарастающим итогом с начала года с указанием сведений в разделе III налоговой декларации (расчета).

Следует учитывать, что независимо от того, что в бухгалтерском учете прибыль (убыток) прошлых лет отражается в составе доходов (расходов) от внереализационных операций, данные показатели не включаются в состав доходов (расходов) от внереализационных операций для целей налогообложения в текущем отчетном периоде, а регистр доходов (расходов) от внереализационных операций уменьшается на сумму доходов (расходов) по средствам расчетных корректировок.

Наряду с бухгалтерским учетом налогоплательщики обязаны вести налоговый учет. Объекты налогообложения в разрезе отдельных показателей определяются в регистрах налогового учета. Виды налоговых регистров (для целей исчисления налога на прибыль) и порядок их ведения определены Инструкцией о порядке ведения налогового учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь и Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 16 декабря 2003 г. № 173/114, и гл. 17 Инструкции.

Итоговые записи по отдельным налоговым регистрам (показателям отдельных регистров), кроме регистра расчетных корректировок, переносятся в налоговую декларацию (расчет) по налогу на прибыль.

В тексте данной статьи нумерация налоговых регистров используется следующим образом:

№ 1 — Регистр доходов от реализации товаров (работ, услуг);

№ 2 — Регистр доходов от внереализационных операций;

№ 3 — Регистр доходов, полученных из-за рубежа;

№ 4 — Регистр расходов по производству и реализации товаров (работ, услуг);

№ 5 — Регистр внереализационных расходов;

№ 6 — Регистр расходов, приходящихся на доходы, полученные из-за рубежа, в соответствии с налоговым законодательством Республики Беларусь;

№ 7 — Регистр расчетных корректировок.

Для того чтобы показатели налоговых регистров были без нарушений перенесены в соответствующие строки (графы) налоговой декларации, следует учитывать положения гл. 14 Инструкции.

Остановимся подробнее на порядке заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль с расшифровкой отдельных показателей в разрезе строк и граф.

Раздел I. «Расчет налоговой базы (облагаемой налогом прибыли)».

По строке 1 «Доходы от реализации» налоговой декларации по налогу на прибыль (далее — декларация) показывается итоговая сумма выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей (включая основные средства, нематериальные активы, товарно-материальные ценности), имущественных прав (сумма строк 1.1, 1.2, 1.3, 1.4 декларации).

Читайте так же:  Льготы по подоходному налогу на 2019 в рб

Доходы (выручка) от реализации отражаются (признаются полученными) по оплате отгруженных товаров (основных средств, иных ценностей, выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав либо по отгрузке товаров (основных средств, иных ценностей, выполненных работ, оказанных услуг), передаче имущественных прав в зависимости от метода учета выручки, который должен быть закреплен в учетной политике организации.

Торговые организации по данной строке отражают показатель товарооборота.

Показатель строки 1 увязывается с итоговыми данными налогового регистра № 1.

Показатель дохода (выручки) от реализации отражается с учетом всех сумм налогов и сборов, уплачиваемых в установленном порядке из выручки, которые затем исключаются по строке 4 декларации.

По строке 1.1 «выручка от реализации произведенных товаров (работ, услуг) и (или) товаров приобретенных» показываются данные аналогичного показателя из регистра № 1.

По данной строке отражается выручка от видов деятельности организации: выручка от реализации произведенных продукции, товаров (работ, услуг) и выручка от реализации товаров, приобретенных при осуществлении торговой деятельности.

По строке 1.2 «выручка от реализации основных средств и нематериальных активов» показываются данные аналогичного показателя из регистра № 1. Выручка, полученная от реализации имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности в составе нематериальных активов, по данной строке не отражается, а показывается по строке 1.4. декларации.

По строке 1.3 «выручка от реализации товарно-материальных и иных ценностей (за исключением ценных бумаг)» показываются данные аналогичного показателя из регистра № 1. По данной строке отражается выручка от реализации сырья, материалов, комплектующих, хозяйственного инвентаря, отходов производства и т.д. Здесь же отражается выручка от продажи иностранной валюты (включая обязательную продажу и конверсию).

Данный материал публикуется частично. Полностью материал можно прочитать в журнале «Планово-экономический отдел» № 1 (43), январь 2007 г. Воспроизведение возможно только с письменного разрешения правообладателя.

Налоговая декларация рб

Напомним, что, поскольку в декларацию по налогу при УСН с 1 января 2017 года постановлением МНС от 06.12.2016 № 31 «О внесении изменений и дополнений в постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24 декабря 2014 г. № 42» внесены изменения и дополнения, те организации, у которых отчетным периодом является квартал, должны заполнить декларацию за I квартал по новой форме. Организации, у которых отчетным периодом является месяц, уже с января заполняют декларации по-новому.

От структуры декларации — к нюансам заполнения разделов

Декларация по налогу при УСН включает в себя:

  • титульный лист;
  • раздел I «Расчет налоговой базы и суммы налога при упрощенной системе налого­обложения»;
  • раздел II «Сведения о занижении (завышении) суммы налога, подлежащей уплате (возврату) по налоговой декларации (расчету), в которой обнаружены неполнота сведений или ошибки»;
  • раздел III «Другие сведения»;
  • приложение «Сведения о размере и составе использованных льгот» к декларации.

Заполнять и представлять в ИМНС надо не все разделы декларации, а только те, для заполнения которых есть сведения (пункт 3 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением МНС от 24.12.2014 № 42; далее — Инструкция № 42). Например, если организация в отчетном квартале не вносит исправления в расчет налога при УСН за предыдущие отчетные кварталы текущего года и не пользуется льготами (о льготах для упрощенщиков скажем в следующем номере), заполняются и представляются в ИМНС лишь титульный лист и разделы I и III.

Рассмотрим нюансы заполнения декларации, которые, как показывают читательская почта и обращения на горячую линию, вызывают затруднения у бухгалтеров.

Титульный лист: нюансы заполнения графы «ОКЭД»

В титульном листе обычно вопросы возникают при заполнении графы «ОКЭД», имеющей 3 позиции, в которых отражается 5 цифровых знаков кода общегосударственного классификатора Республики Беларусь ОКРБ 005-2011 «Виды экономической деятельности», утвержденного постановлением Госстандарта от 05.12.2011 № 85 (далее — ОКРБ 005-2011), в том числе:

  • по первой позиции — код основного вида деятельности согласно ОКРБ 005-2011;
  • по второй и третьей позициям — коды второстепенных видов деятельности, определяемых по ОКРБ 005-2011, перечисленных в приложении 1 к Инструкции № 42. Если организация не осуществляет видов деятельности, перечисленных в этом приложении, данные позиции не заполняются.

Раздел I: правильно формируем налоговую базу…

В этом разделе все показатели рассчитываются в рублях с точностью до двух знаков после запятой (пункт 5 Инструкции № 42). Заполняется он нарастающим итогом с начала года.

В строке 1 «Налоговая база — всего (стр. 1.1 + стр. 1.2 + стр. 1.3), в том числе для исчисления:» отражается налоговая база, определяемая в соответствии с пунктом 2 статьи 288 НК и частью второй пункта 3 статьи 288 НК (часть первая пункта 54 Инструкции № 42).

В строке 1 раздела I декларации налоговая база налога при УСН указывается в разрезе ставок налога. Как известно, в 2017 году ставки по сравнению с 2016 годом не изменились. Поэтому никаких особых нюансов при применении ставок налога при УСН в переходный период нет. Но у некоторых организаций могли измениться условия применения УСН (перешли с УСН без НДС на УСН с НДС и наоборот) или же условия ведения учета (перешли с книги учета при УСН на бухучет, в результате чего принцип отражения выручки изменился с метода ее определения «по оплате» на метод определения «по отгрузке»). В связи с такими изменениями обратим ваше внимание на следующие нюансы применения ставок в переходный период:

  • у организаций, которые вели в 2016 году бухучет и определяли выручку по отгрузке, никаких проблем с применением ставок налога из-за изменения условий применения УСН не возникает (независимо от того, продолжают ли они в 2017 году вести бухучет или перешли на учет в книге учета при УСН): такие организации уплатили причитающиеся им налоги в 2016 году;
  • организации, которые с 1 января 2017 года перешли с книги учета при УСН на бухучет (то есть с определения выручки по оплате на определение выручки по отгрузке), должны будут учитывать выручку, полученную в 2017 году за товары, отгруженные в 2016 году, по мере поступления оплаты, а если оплата в течение 2017 года не поступит, стоимость отгруженных в 2016 году товаров нужно учесть в выручке на 31 декабря 2017 года (часть вторая пункта 4 статьи 288 НК). В этой ситуации применяется та ставка налога, которую организация использует в 2017 году.

Переход с метода определения выручки «по оплате» на метод «по отгрузке».

ООО применяет УСН с НДС. В 2016 году оно вело учет в книге учета при УСН (выручку определяло по оплате), а с 1 января 2017 года стало вести бухучет (выручку определяет по отгрузке). В декабре 2016 года предприятие оказало транспортные услуги на сумму 350 руб. Если заказчик за услугу не рассчитается в 2017 году, то ООО следует:

а) 350 руб. в целях уплаты налога при УСН отразить в учете на 31 декабря 2017 года как реализацию и учесть в декларации по налогу при УСН за IV квартал 2017 года;

б) в целях уплаты НДС заплатить налог не позднее 60 дней с момента оказания транспортной услуги (момент фактической реализации услуги выпадает на февраль) и учесть в декларации по НДС за I квартал 2017 года.

  • организации, ведущие книгу учета при УСН, которые и в 2016 году определяли выручку по оплате, и в 2017 году продолжают это делать, должны учитывать выручку, полученную в 2017 году, за товары, отгруженные в 2016 году, по мере поступления оплаты и применять ставку налога 2017 года.

Переход с УСН без НДС на УСН с НДС (выручка определяется по оплате).

ЧУП ведет учет в книге учета при УСН, выручку определяет по оплате. В 2016 году оно применяло УСН без НДС (ставка налога при УСН — 5 % от валовой выручки), а с января 2017 года начало применять УСН с НДС (ставка налога при УСН — 3 % от валовой выручки). В декабре 2016 года предприятие оказало услугу по ремонту теплового оборудования на сумму 500 руб. Заказчик рассчитался в феврале 2017 года. Поскольку ЧУП с 2017 года плательщик НДС, то по всем оборотам оно обязано применять ставку 3 % от валовой выручки. Таким образом, выручка в сумме 500 руб., полученная в феврале 2017 года за оказанную в декабре 2016 года услугу, отражается в декларации по налогу при УСН за I квартал, и по ней уплачивается налог по ставке 3 %.

…и отражаем возврат товаров

Теперь рассмотрим нюансы заполнения раздела I декларации по налогу при УСН, которые возникают в случаях возврата товара (отказа от результата выполненных работ, оказанных услуг).

Пунктом 54 Инструкции № 42 установлено, что при возврате покупателем продавцу товаров или уменьшении стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав в случае, указанном в абзаце втором части второй пункта 3 статьи 290 НК (то есть когда выручка от реализации возвращенного товара была учтена в предыдущем году и в том же году организация применяла УСН), продавец (исполнитель) уменьшает сумму налога при УСН путем заполнения строк 2.4, 2.5 и т. д. При этом абзацем вторым части второй пункта 3 статьи 290 НК определено, как поступать в случае возврата товара покупателем. Так, если:

  • покупатель в период применения УСН вернул товар, который был отгружен также в году, в котором организация применяла УСН, то сумма налога при УСН уменьшается в том отчетном периоде, в котором товар возвращен, на сумму налога, исчисленную исходя из стоимости этих товаров, включенной в налоговую базу налога при УСН, и ставки налога при УСН, по которой облагалась выручка от реализации возвращенных товаров. Иными словами, если товар возвращен в 2017 году, а его отгрузка произошла в предыдущие годы, то в пустых строках декларации (2.4, 2.5 и т. д.) отражается налог при УСН, исчисленный по соответствующей старой ставке налога. Отметим, что при заполнении строки 2 «Сумма налога, исчисленная по расчету, — всего» в алгоритме заложено вычитание строк 2.4, 2.5 и т. д. Аналогично отражается в декларации и соразмерное уменьшение цены товаров;
  • покупатель вернул товар, который был отгружен в период применения УСН, в период применения организацией общего порядка налогообложения или единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции, то изменения вносятся в декларацию по налогу при УСН за IV квартал того календарного года, в котором при исчислении налоговой базы налога при УСН учтена выручка от реализации возвращенного товара.

Аналогично отражается в декларации и соразмерное уменьшение цены товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Раздел II — для сообщения ИМНС сведений об ошибке

Как было отмечено выше, раздел II декларации заполняется в случаях, когда предприятие исправляет ошибку, выявленную в предыдущем отчетном (налоговом) периоде (подпункты 8.2 и 8.3 Инструкции № 42). Для ИМНС сведения из раздела II декларации являются основанием для исчисления пеней в случаях доплаты налога.

Читайте так же:  Приказ 899н

Заполняя раздел II, надо учитывать, что:

  • раздел заполняется в разрезе прошлых отчетных периодов, и сведения, отраженные в нем, не заполняются в декларациях, представляемых за последующие отчетные периоды (под­пункт 8.2 Инструкции № 42);
  • раздел заполняется без нарастающего ито­га (часть первая подпункта 8.4 Инструкции № 42);
  • в разделе отражается сумма налога, сбора, подлежащая доплате (уменьшению) по сравнению с суммой налога, ранее исчисленной за этот отчетный (налоговый) период, в том числе согласно налоговым декларациям (расчетам) с изменениями и дополнениями (часть вторая подпункта 8.4 Инструкции № 42). При этом в разделе I декларации отражается правильный показатель, то есть с учетом выявленной ошибки.

Отражение сведений об ошибке в разделе II декларации.

Организация в 2016 году применяла УСН без уплаты НДС (отчетный период — квартал). За IV квартал 2016 года в ИМНС была предоставлена декларация со следующими показателями:

  • налоговая база, всего — 12 655,22 руб.;
  • сумма налога, всего — 632,76 руб.

При самопроверке бухгалтер выявила, что в 2016 го­ду допущены следующие ошибки:

1) в I квартале занижена выручка от реализации на 2,06 руб.;

2) в III квартале выручка от реализации занижена на 5,15 руб.;

3) в IV квартале выявлено завышение выручки от реализации на 1,05 руб.

При подаче уточненной декларации за IV квартал 2016 года показатели составили:

  • налоговая база, всего — 12 661,38 руб. (12 655,22 + 2,06 + 5,15 – 1,05), а сумма налога — 633,07 руб.

Итого по уточненной декларации по налогу при УСН за IV квартал 2016 года доначислен налог на сумму 0,31 руб.

  • за I квартал 2016 года доначислен налог при УСН на сумму 0,10 руб. (2,06  5 %);
  • за II квартал 2016 года доначислен налог при УСН на сумму 0,26 руб. (5,15  5 %);
  • за IV квартал 2016 года налог к возврату составил 0,05 руб. (1,05  5 %).

Всего следует произвести корректировку на сумму 0,31 руб. (0,10 + 0,26 – 0,05).

Заполним раздел II декларации по налогу при УСН:

Сведения о занижении (завышении) суммы налога, подлежащей уплате (возврату) по налоговой декларации (расчету), в которой обнаружены неполнота сведений или ошибки

Отчетный период*, за который обнаружены неполнота сведений или ошибки, приведшие к занижению (завышению) суммы налога за этот период

Сумма налога к уплате (возврату) за соответствующий отчетный период, за который обнаружены неполнота сведений или ошибки (+, –)

Отчетный период*, за который обнаружены неполнота сведений или ошибки, приведшие к занижению (завышению) суммы налога за этот период

Сумма налога к уплате (возврату) за соответствующий отчетный период, за который обнаружены неполнота сведений или ошибки (+, –)

ИТОГО за год, в том числе:

исчислено в соответствии с подпунктом 1.11 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 23 октября 2012 г. № 488

исчислено в соответствии с пунктом 5 статьи 70 Налогового кодекса Республики Беларусь

* При представлении налоговых деклараций (расчетов) по налогу при УСН ежеквартально указывается последний месяц отчетного квартала.

Раздел III: правильно отражаем сведения о подоходном налоге

При заполнении раздела III декларации по налогу при УСН наибольшее затруднение вызывает заполнение строк 4–7 со сведениями о подоходном налоге. Порядок заполнения этих строк приведен в пункте 12 Инструкции № 42. Кроме того, МНС в комментарии к постановлению МНС от 29.12.2015 № 30 «О внесении изменений и дополнений в постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24 декабря 2014 г. № 42», размещенном на сайте МНС в разделе «Комментарии» (далее — разъяснение МНС), разъяснило нюансы отражения сведений о подоходном налоге в строках 4–7 раздела III декларации.

Рассмотрим порядок заполнения этих строк подробнее.

В строке 4 «Сумма подоходного налога с физических лиц, удержанная из фактически выплаченных плательщикам доходов, но не перечисленная (излишне перечисленная) в бюджет по состоянию на 1 января отчетного года, руб.» указывается не перечисленная либо излишне перечисленная организацией сумма подоходного налога, удержанная из фактически выплаченных плательщикам доходов, в том числе дивидендов и процентов, и (или) установленная по результатам проверок налоговых и иных контролирующих органов, по состоянию на 1 января отчетного года. При этом переплата подоходного налога указывается как положительная величина, задолженность — со знаком минус (часть первая пункта 12 Инструкции № 42). Строка не заполняется, если на 1 января отчетного года подоходный налог перечислен в бюджет полностью, то есть в суммах, удержанных из доходов, выплаченных физлицам, а также подлежащих перечислению в бюджет по результатам проверок (разъяснение МНС). Обратите внимание на то, что в данной строке речь идет о подоходном налоге, удержанном из фактически выплаченных работникам доходов. Так, если зарплата за декабрь 2016 года выплачивается работникам в январе 2017 года, то в строке 4 не отражается задолженность по подо­ходному налогу, исчисленному с декабрьской зарплаты, поскольку на 1 января 2017 года зарплата за декабрь работникам фактически не выплачена.

В строке 5 «Сумма подоходного налога с физических лиц, исчисленная с доходов, фактически выплаченных в отчетном периоде, руб.» отражается сумма подоходного налога, подлежащая перечислению в бюджет, вне зависимости от того, за какой год в отчетном периоде предприятие выплатило физлицам доходы (разъяснение МНС). Строка заполняется нарастающим итогом с начала календарного года и содержит в том числе сведения о суммах подоходного налога с физлиц, не удержанных и (или) не перечисленных по результатам проверок налоговых и иных контролирующих органов (часть вторая пункта 12 Инструкции № 42). Обратите внимание: в данной строке речь идет о подоходном налоге с доходов, которые фактически выплачены работникам.

Заполняем строку 5 раздела III декларации

На предприятии срок выплаты зарплаты установлен 11-го числа месяца, следующего за отчетным, аванса — 25-го числа отчетного месяца. В эти же сроки предприятие перечисляет подоходный налог в бюджет.

В I квартале 2017 года подоходный налог, исчисленный с доходов, фактически выплаченных работникам в этом квартале, составил:

  • в январе: а) с зарплаты за декабрь 2016 года — 479,43 руб.; б) с аванса за январь — 200 руб. Всего 679,43 руб.;
  • в феврале: а) с зарплаты за январь 2017 года — 586 руб.; б) с аванса за февраль — 200 руб. Всего 786 руб.;
  • в марте: а) с зарплаты за февраль 2017 года — 454,05 руб.; б) с аванса за март — 200 руб. Всего 654,05 руб.

Итого в I квартале 2017 года предприятие с фактически выплаченных доходов работникам в I квартале исчислило подоходный налог в сумме 2 119,48 руб. (679,43 + 786 + 654,05).

В строке 5 следует отразить 2 119,48 руб.

В строке 6 «Сумма подоходного налога с физических лиц, перечисленная в бюджет в отчетном периоде, руб.» указывается фактически перечисленная в бюджет сумма подоходного налога за период с 1 января по последнюю дату отчетного периода включительно (разъяснение МНС). Строка заполняется нарастающим итогом с начала года и содержит сведения о подоходном налоге, перечисленном в бюджет, в том числе по результатам проверок налоговых и иных контролирующих органов, до последней даты отчетного периода включительно (часть третья пункта 12 Инструкции № 42). Обратите внимание на то, что начисленная зарплата за март 2017 года будет выплачена в апреле. Значит, и подоходный налог будет удержан и перечислен в бюджет в апреле. Поэтому подоходный налог, исчисленный с зарплаты за март, будет отражаться в разделе III декларации по налогу при УСН за II квартал.

В строке 7 «Сумма подоходного налога с физических лиц, удержанная из фактически выплаченных плательщикам доходов, но не перечисленная (излишне перечисленная) в бюджет по состоянию на последний день отчетного периода, руб.» указывается неперечисленная либо излишне перечисленная сумма подоходного налога, удержанная из фактически выплаченных плательщикам доходов и (или) установленная по результатам проверок, по состоянию на последний день отчетного периода. Переплата указывается как положительная величина, задолженность — со знаком минус (часть четвертая пункта 12 Инструкции № 42). При этом, если подоходный налог, подлежащий уплате, перечислен в бюджет в полном объеме, строка не заполняется (разъяснение МНС).

Приложение к декларации о льготах: кому и как заполнять

Напомним, что постановлением МНС от 06.12.2016 № 31 «О внесении изменений и дополнений в постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24 декабря 2014 г. № 42» (далее — постановление № 31) форма налоговой декларации (расчета) по налогу при УСН дополнена приложением «Сведения о размере и составе использованных льгот». В связи с таким дополнением логично предположить, что упрощенщики все-таки могут пользоваться какими-то льготами, хотя глава 34 НК, регламентирующая уплату налога при УСН, льгот для упрощенщиков не предусматривает.

Действительно, глава 34 НК льгот не предусматривает. А вот пункт 31 Положения о порядке получения, учета, регистрации, использования иностранной безвозмездной помощи, контроля за ее получением и целевым использованием, а также регистрации гуманитарных программ, утвержденного Декретом от 31.08.2015 № 5 (далее — Положение № 5), предусматривает освобождение от налога при УСН субъектов хозяйствования, получивших иностранную безвозмездную помощь (кроме указанной в пункте 18 Положения № 5, то есть не подлежащей регистрации в департаменте по гуманитарной деятельности Управления делами Президента). К тому же постановление № 31 дополнило Инструкцию о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги по­купок, утвержденную постановлением МНС от 24.12.2014 № 42 (далее — Инструкция № 42), пунктом 55 1 , согласно которому приложение к форме декларации по налогу при УСН за­полняется при применении льготы по налогу при УСН, в том числе в соответствии с частью первой пункта 31 Положения № 5.

Обратим ваше внимание на следующие нюансы заполнения приложения к декларации:

1) приложение заполняется при наличии у организации сведений для его заполнения (пункт 3 Инструкции № 42), то есть, если организация не пользуется льготой, приложение она не заполняет;

2) если организация пользуется льготой и иное не предусмотрено Инструкцией № 42, то приложение она заполняет однократно, по истечении календарного года (пункт 7 Инструкции № 42). Соответственно, приложение представляется в ИМНС вместе с декларацией за IV квартал. При этом в строке «К налоговой декларации (расчету) прилагаются сведения о размере и составе использованных льгот согласно приложению к настоящей форме» декларации проставляется знак «Х» (пункт 4 Инструкции № 42).

Пример заполнения декларации

ООО занимается розничной торговлей (в том числе реализует товары по договору комиссии) и осуществляет грузоперевозки по Беларуси. Применяет УСН с НДС с уплатой налога при УСН по ставке 3 %.

Читайте так же:  Штраф за выезд на встречную трамвайную полосу

За I квартал 2017 года предприятие получило выручку:

  • по транспортным услугам — 6 980,04 руб. (в том числе НДС — 1 163,34 руб.);
  • по розничной торговле — 17 504,00 руб. (в том числе НДС — 1 917,33 руб.).

В I квартале по договору безвозмездной передачи от ЧТУП «А» в ООО поступили товары на сумму 550 руб. Данное поступление в соответствии с подпунктом 3.8 статьи 128 НК является внереализационным доходом, облагаемым налогом при УСН по ставке 16 %. Сумма иных внереализационных доходов, облагаемых по ставке 3 %, в I квартале составила 20,3 руб.

В I квартале 2017 года подоходный налог, исчисленный с доходов, фактически выплаченных работникам, составил:

  • в январе с заработной платы, исчисленной за декабрь и выплаченной 10 января 2017 го­да, — 1 690,00 руб. В этот же срок подоходный налог перечислен в бюджет;
  • в феврале с заработной платы, исчисленной за январь и выплаченной 9 февраля 2017 го­да, — 1 560,20 руб. В этот же срок подоходный налог перечислен в бюджет;
  • в марте с заработной платы, исчисленной за февраль и выплаченной 7 марта 2017 года, — 1 820,46 руб. В этот же срок подоходный налог перечислен в бюджет.

Итого в I квартале 2017 года организация с фактически выплаченных доходов работникам исчислила подоходный налог в сумме 5 070,66 руб. (1 690,00 + 1 560,20 + 1 820,46).

В I квартале начислена заработная плата работникам в сумме 43 481,30 руб. (за январь — 13 210,54 руб., за февраль — 15 230,14 руб., за март — 15 040,62 руб.).

На 1 января 2017 года и на 1 апреля 2017 года задолженности по перечислению в бюджет подоходного налога не имеется.

Льготами предприятие в I квартале не пользовалось.

В налоговом периоде ООО не имеет в составе участников иностранной организации.

НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)

по налогу при упрощенной системе налогообложения

Тип декларации: Ежемесячная Ежеквартальная Х

За 03 месяц 2017 года
(номер месяца) (четыре цифры года)

Расчет налоговой базы и суммы налога при упрощенной системе налогообложения

Статья 150. Налоговый период налога на доходы. Порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога на доходы

1. Налоговым периодом налога на доходы признается календарный месяц, на который приходится дата возникновения обязательства по уплате налога на доходы.

2. Сумма налога на доходы исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

3. Налог на доходы исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджет юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, начисляющими и (или) выплачивающими доход иностранной организации, не осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство. Указанные юридические лица и индивидуальные предприниматели признаются налоговыми агентами и имеют права, несут обязанности, установленные статьей 23 настоящего Кодекса.

4. Налоговый агент не удерживает налог на доходы и не представляет налоговую декларацию (расчет) по налогу на доходы иностранной организации, не осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, если до наступления срока исполнения обязательства по удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы им получено подтверждение об осуществлении иностранной организацией деятельности на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, выданное налоговым органом Республики Беларусь в порядке, установленном частями второй и третьей настоящего пункта.

Налоговый орган Республики Беларусь по месту постановки на учет иностранной организации, открывшей в Республике Беларусь представительство, подтверждает осуществление ею деятельности на территории Республики Беларусь через постоянное представительство в случае получения от такой организации уведомления, в котором указываются учетный номер плательщика и адрес места нахождения налогового агента, вид дохода, а также сведения о том, что данный вид дохода является доходом (выручкой) такой организации от деятельности на территории Республики Беларусь через постоянное представительство.

Если данные налоговых деклараций (расчетов), представленных иностранной организацией, указанной в части второй настоящего пункта, в текущем календарном году, а также иные сведения, которыми располагает налоговый орган, свидетельствуют об осуществлении ею деятельности на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, налоговый орган не позднее двух рабочих дней после получения уведомления, указанного в части второй настоящего пункта, направляет один экземпляр подтверждения об осуществлении иностранной организацией деятельности на территории Республики Беларусь через постоянное представительство в налоговый орган по месту постановки на учет налогового агента, а второй экземпляр – налоговому агенту. При этом в подтверждении указываются наименование и учетный номер плательщика, адрес места нахождения налогового агента, а также иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство. Подтверждение действительно до окончания календарного года, в котором оно выдано, если налоговый орган не отзовет его по причине прекращения иностранной организацией деятельности на территории Республики Беларусь через постоянное представительство.

Если данные налоговых деклараций (расчетов), представленных иностранной организацией, указанной в части второй настоящего пункта, в текущем календарном году, а также иные сведения, которыми располагает налоговый орган, не свидетельствуют об осуществлении иностранной организацией деятельности на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, налоговый орган не позднее двух рабочих дней после получения уведомления, указанного в части второй настоящего пункта, информирует об этом иностранную организацию.

Подтверждение и уведомление, указанные в частях первой и второй настоящего пункта, могут быть направлены по установленным форматам в виде электронного документа. Форматы таких подтверждения и уведомления, а также порядок их направления устанавливаются Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.

5. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговая декларация (расчет) по налогу на доходы представляется юридическим лицом Республики Беларусь, иностранной организацией или белорусским индивидуальным предпринимателем, начисляющими и (или) выплачивающими доход иностранной организации, не осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, в налоговые органы по месту постановки на учет такого юридического лица, иностранной организации или индивидуального предпринимателя не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Иностранной организацией (за исключением иностранной организации, указанной в подпункте 3.4 пункта 3 статьи 146 настоящего Кодекса), начисляющей и (или) выплачивающей иностранной организации, не осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, доход (доходы), указанный (указанные) в подпунктах 1.11.1, 1.11.2 и 1.11.4 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, налоговая декларация (расчет) по налогу на доходы представляется в налоговый орган соответственно по месту нахождения отчуждаемого недвижимого имущества, месту постановки на учет организации, находящейся на территории Республики Беларусь, доля в уставном фонде (паи, акции) которой (их части) отчуждается, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на доходы перечисляется в бюджет не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иной срок не предусмотрен настоящей статьей.

7. Физические лица исчисляют и удерживают налог на доходы при выплате иностранным организациям, не осуществляющим деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, доходов, указанных в подпунктах 1.2.1, 1.11 и 1.13 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса.

Представление в налоговые органы налоговой декларации (расчета) по налогу на доходы и перечисление в бюджет налога на доходы производятся физическими лицами в сроки, установленные пунктом 5 настоящей статьи.

Налог на доходы по доходу, указанному в подпункте 1.2.1 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, исчисляется и удерживается физическим лицом, которое на момент выплаты дохода признается налоговым резидентом Республики Беларусь в соответствии со статьей 17 настоящего Кодекса и положениями международных договоров Республики Беларусь.

Для целей настоящей статьи под выплатой дохода понимается любая форма расчетов или любой способ прекращения обязательства по выплате дохода.

8. Иностранная организация, не осуществляющая деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, получающая доходы от организации и проведения на территории Республики Беларусь культурно-зрелищных мероприятий, аттракционов и зверинцев (за исключением случаев осуществления указанной деятельности по договорам с юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями, зарегистрированными в Республике Беларусь, признаваемыми налоговыми агентами, предусматривающим поступление выручки на счета таких агентов), уплачивает налог на доходы самостоятельно. Представление налоговой декларации (расчета) по налогу на доходы иностранной организации, не осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, и уплата налога на доходы производятся такой иностранной организацией в налоговые органы по месту проведения названных мероприятий при проведении:

культурно-зрелищных мероприятий – не позднее первого рабочего дня, следующего за днем проведения каждого из культурно-зрелищных мероприятий;

аттракционов и зверинцев – не позднее рабочего дня, следующего за днем проведения последнего из таких мероприятий.

9. Иностранные организации, не осуществляющие деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, объединившие свои денежные средства для последующего предоставления кредита белорусской организации банком Республики Беларусь (банком-агентом) – участником консорциального кредитного договора, уплачивают налог на доходы, полученные из источников в Республике Беларусь, через налогового агента (банк-агент).

Участники консорциального кредитного договора, не указанные в части первой настоящего пункта, исполняют налоговые обязательства самостоятельно после распределения дохода между всеми его участниками.

Еще статьи:

  • Примеры договора уступки права требования Примеры договора уступки права требования Автострахование Жилищные споры Земельные споры Административное право Участие в долевом строительстве Семейные споры Гражданское право, ГК РФ Защита прав потребителей Трудовые споры, пенсии Главная Образец […]
  • Льготы почётным донорам в кемеровской области Об утверждении Порядка распределения в 2018 году не распределенной между муниципальными районами (городскими округами) субвенции на осуществление полномочия по осуществлению ежегодной денежной выплаты лицам, награжденным нагрудным знаком «Почетный донор России» АДМИНИСТРАЦИИ […]
  • Приказ на осенний призыв 2019 С 1 октября начинается осенний призыв Сегодня Президент РФ Владимир Путин подписал указ, согласно которому в период с 1 октября по 31 декабря текущего года для прохождения срочной службы в войска будет направлено 132,5 тыс. человек (Указ Президента РФ от 28 сентября 2018 г. № 552 "О […]
  • Отказываемся с вами заключить договор сопровождения Эксклюзивный договор, особенности Сейчас не редко встречаются ситуации, когда сделка с недвижимостью оспаривается и признается недействительной. В основном это происходит из-за жульнических поступков преступных элементов, при неграмотном подходе к проведению сделки и так далее. Именно […]
  • Размер единовременного пособия на погребение в 2019 году Размер и особенности выплаты пособия на погребение Пособие на погребение – это специальная социальная выплата, призванная компенсировать похоронные расходы. Ее выдают льготным категориям граждан, которые не могут самостоятельно оплатить траурную церемонию. Мера призвана поддержать […]
  • Адвокат марк ханиф Свобода стоит 240 тысяч Деньги на залог для Ассанжа приходится собирать “всем миром” 15.12.2010 в 20:31, просмотров: 2813 Основатель сайта WikiLeaks Джулиан Ассанж по-прежнему находится в тюрьме на юге Лондона, хотя во вторник магистратский суд Вестминстера принял решение о его […]