Порядок заполнения авансового расчета по налогу на имущество в 2019

5 важных изменений в декларации по налогу на имущество организаций

В октябре были обновлены формы и электронные форматы декларации по налогу на имущество организаций, расчета по авансовому платежу, порядки их заполнения. Сообщается, что приказ применяется начиная с представления налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за I квартал 2019 года.

ФНС России отметила наиболее важные изменения, внесенные в форму декларации и порядок ее заполнения (письмо Федеральной налоговой службы от 1 ноября 2018 г. № БС-4-21/[email protected]):

1. В связи с исключением с 1 января 2019 года из состава объектов налогообложения движимого имущества внесены изменения в порядок представления форм налоговой отчетности:

  • из декларации исключены поля Раздела 2 «в том числе недвижимое имущество» (код строки 141) и «Остаточная стоимость основных средств по состоянию на 31.12 (в рублях)» (код строки 270);
  • исключены положения, касающиеся представления декларации по местонахождению обособленных подразделений организации, имеющих отдельный баланс.

2. Из п. 1.6 Порядка заполнения исключены положения о процедуре представления одной налоговой декларации в отношении подлежащей уплате в бюджет субъекта РФ суммы налога, по согласованию с налоговым органом по субъекту.

3. В связи с принятием поправок в НК РФ, согласно которым изменение кадастровой стоимости объекта вследствие изменения его качественных и (или) количественных характеристик учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости:

  • в декларацию и порядок ее заполнения внесены положения, позволяющие учитывать при исчислении налога изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения (Раздел 3 дополнен строкой с кодом 095 «Коэффициент Ки»);
  • порядок заполнения теперь предоставляет возможность исчисления налога в случае изменения кадастровой стоимости объекта вследствие изменения в течение налогового периода качественных и (или) количественных характеристик этого объекта, при возникновении (прекращении) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности (права хозяйственного ведения) на указанный объект.

4. Декларация дополнена полем «Адрес объекта недвижимого имущества, расположенного на территории РФ» (код строки 030 Раздела 2.1), которое заполняется в случае отсутствия у объекта недвижимого имущества кадастрового номера и условного номера, указанных в ЕГРН, и наличия инвентарного номера, а также присвоенного этому объекту адреса на территории России.

5. Порядок заполнения дополнен приложением № 7 «Коды субъектов Российской Федерации».

Аналогичные изменения внесены в форму налогового расчета по авансовому платежу и порядок его заполнения.

Новая форма по КНД 1152028: заполняем расчет по налогу на имущество

Организации, в собственности которых числится имущество, признанное объектом обложения, являются плательщиками налога на имущество. Отметим, что уплачивать данные обязательства в бюджет нашего государства обязаны те только российские компании, но и иностранные фирмы, которые владеют имуществом на территории России.

Освобождены от уплаты предприятия, перешедшие на упрощенные режимы налогообложения. Так, например, компания, выбравшие УНСО, ЕНВД или ЕСХН, не должны исчислять и уплачивать сбор за имущество.

Данное фискальное обязательство является региональным, то есть ключевые нормы и правила налогообложения устанавливают власти субъекта РФ. Так, например, региональные чиновники вправе предусмотреть авансовые расчеты по налогу на имущество организаций. Проверить, какие нормы действуют именно в вашем регионе, можно на официальном сайте ФНС.

Какой бланк использовать

Итак, если в вашем регионе установлены авансовые расчеты с ФНС по имущественному налогу, то придется составлять дополнительную налоговую отчетность.

При подготовке отчетов за прошлые отчетные периоды можно было использовать старую унифицированную форму КНД 1152028 (от 2013 года). Однако в 2019 году применение устаревшего отчета недопустимо. Необходимо применять обновленный бланк, который утвержден отдельным Приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected]

Актуальная форма по КНД 1152028: скачать в excel можно в конце статьи.

Отметим, что чиновники утвердили и новый бланк декларации по имущественному налогу для компаний, который придется заполнять за 2019 календарный год. Подробнее об этом читайте в специальной статье «Декларация по налогу на имущество».

Когда сдавать расчет

Обязанность составлять налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество организаций закрепляется на региональном уровне. Данное фискальное обязательство отнесено к региональным налогам, следовательно, законодательные органы власти субъекта вправе предусмотреть для налогоплательщиков авансовые платежи.

Если авансовые расчеты в вашем регионе предусмотрены, то расчеты с бюджетом производят ежеквартально: за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев. А вот когда сдается форма КНД 1152028, сроки сдачи идентичны для всех регионов — до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. В то же время сроки уплаты аванса утверждаются в индивидуальном порядке для каждого региона отдельно.

Актуальная информация по регионам, о сроках совершения платежей и размерах налоговых ставок, таблица:

Декларацию следует сдать до 30 марта года, следующего за отчетным. Причем предоставить итоговую декларацию придется всем налогоплательщикам независимо от наличия авансовых платежей.

Новую форму по авансовым расчетам придется заполнять по-новому. Действующий порядок закреплен в Приложении № 6 к Приказу ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/ [email protected] . Основным нововведением бланка стало введение совершенно нового раздела № 2.1, который раскрывает информацию об остаточной стоимости имущества.

Все изменения определим в таблице:

Наименование раздела новой формы КНД 1152028

Расчет по налогу на имущество: отражаем движимое имущество по-новому

С 1 января 2018 года отменена федеральная льгота на движимое имущество, приобретенное в 2013 году и позднее. Это имущество значится в пункте 25 статьи 381 НК, однако по сути оно уже не льготируемое. Право устанавливать льготу на такие основные средства передано на региональный уровень. Однако воспользовались этим правом единицы субъектов РФ, а там, где все-таки льготу ввели, не всегда ею можно воспользоваться из-за поставленных законодателем условий.

Сбербанк — открытие РКО и пакеты услуг:

В связи с этими изменениями у бухгалтеров возникает много вопросов по заполнению раздела 2 Расчета авансовых платежей по налогу на имущество. В этой статье рассматривается несколько вариантов заполнения раздела, в зависимости от того, как указана льгота в региональном законе. Обратите внимание, что речь пойдет только об имуществе, указанном в пункте 25 статьи 381 НК.

Вариант первый — льгота в региональном законе не установлена или в законе указана ставка 1,1% (эта же ставка на 2018 год указана в Налоговом кодексе). В этом случае все просто: в строке 170 ставится ставка 1,1%, при этом графа 4 «в том числе стоимость льготируемого имущества» остается пустой (если, конечно, нет какого-либо другого имущества, попадающего под льготу). Если при этом есть еще движимое имущество, не указанное в п.25 ст.381 НК, то оформляется второй раздел 2, с обычной ставкой налога (2,2%).

Вариант второй — льгота указана в региональном законе именно как необлагаемое налогом имущество (например, в статье «Налоговые льготы»). В таком случае заполняется графа 4 «в том числе стоимость льготируемого имущества», а в строке 130 указывается код льготы 2012000 и статья, пункт и подпункт регионального закона, которым льгота установлена. Например, в Санкт-Петербурге код выглядит так:

В Москве код льготы пишется вот так:

Вариант третий — льгота указана в законе в виде пониженной ставки в статье «Налоговые льготы». В таком случае в строке 160 указывается код льготы 2012400 и статья, пункт и подпункт регионального закона.

Вариант четвертый— льгота указана в законе в виде пониженной ставки в статье «Налоговые ставки». Даже если ставка составляет 0%, это все равно пониженная ставка. В этом случае код льготы не ставится, просто указывается ставка в строке 170. Вот так выглядит раздел 2 у организаций Омской области:

Читайте так же:  Приказ минобрнауки от 20082012 623

Есть еще пятый вариант — льгота в виде уменьшения суммы налога, но этот вариант настолько редок, что мы его не рассматриваем.

И помните основное правило заполнения расчета — количество разделов 2 соответствует количеству налоговых ставок, по которым облагается имущество предприятия. Ведь рассмотренная в статье льгота не единственная, у организации могут быть и другие льготы, и, соответственно, и другие ставки.

Расчет по налогу на имущество за 9 месяцев: заполнение, сроки сдачи, образец

Подходит время квартальной отчетности. Сдать расчет по авансовому платежу по налогу на имущество за 3 квартал 2018 года надо не позднее 30 октября.

В этой статье мы расскажем о том, как заполнять расчет российской организации.

Кто должен представить Расчет

Не являются объектом налогообложения в 2018 году объекты основных средств, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификатором ОС. Таким образом, если у организации имеется только имущество, отнесенное к первой или второй группе ОС, она не обязана сдавать расчеты и декларацию по налогу на имущество.

Обратите внимание

Региональные законодатели могут не устанавливать отчетные периоды и тогда расчеты по авансам сдавать не надо. Загляните в региональный закон о налоге на имущество организаций.

По какой форме сдавать расчет и какие разделы

  • Титульный лист;
  • раздел 1 «Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»;
  • раздел 2 «Исчисление суммы авансового платежа по налогу в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства»;
  • раздел 2.1 «Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости»;
  • раздел 3 «Исчисление суммы авансового платежа по налогу за отчетный период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость».

Титульный лист, разделы 1 и 2 представляются всеми организациями. Раздел 2.1. включается в отчет только если на 1 октября 2018 года у организации есть хоть один объект недвижимого имущества, облагаемый налогом по среднегодовой стоимости. Раздел 3 необходимо сдавать только если у организации есть недвижимость, облагаемая налогом, исчисленным от кадастровой стоимости.

Общие требования

Все значения стоимостных показателей расчета указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 коп отбрасываются, а 50 коп и более округляются до полного рубля

Не допускается двусторонняя печать расчета на бумажном носителе и скрепление листов, приводящее к порче бумажного носителя. Так что учтите, что степлер лучше не использовать, лучше обойтись обычной канцелярской скрепкой.

  • Если вы сдаете первичную декларацию, то в поле номер корректировки указываете 0—;
  • При представлении первичного расчета в поле «Номер корректировки» проставляется «0—», уточненного расчета — номер корректировки (например, «1—»);
  • Отчетный период (код)» — код отчетного периода — 18;
  • В поле «Отчетный год» — 2018;
  • В поле «Код налогового органа» указывается код из документов о постановке на учет организации или обособленного подразделения. Обычно (но не всегда!) это первые четыре цифры КПП;
  • Поле «по месту нахождения (учета)(код)» заполняется на основании Приложения № 3 к Порядку заполнения формы. Самые распространенные коды — 214 (по месту нахождения организации) и 221 (по месту обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс);
  • Полное наименование организации указывается в соответствии с наименованием, указанным в учредительном документе. Т.е. сокращение «ООО» недопустимо, надо писать Общество с ограниченной ответственностью;
  • Номер контактного телефона налогоплательщика должен состоять из кода страны, кода населенного пункта, номера телефона без знаков и пробелов.

Расчет подписывается руководителем организации или иным лицом, имеющим право действовать от имени организации без доверенности. Если же отчет будет подписывать представитель по доверенности, данные этой доверенности должны быть указаны на титульном листе.

Раздел 2 заполняется по имуществу, по которому налоговая база определяется как среднегодовая стоимость.

Если в регионе по налогу установлены разные ставки, то заполняется несколько разделов 2. Кроме того, несколько разделов может быть потому, что применяется несколько налоговых льгот.

По строке 001 указывается код вида имущества из Приложения 5 к Порядку заполнения расчета. В основном указывается код 03, он применяется для большинства видов имущества.

В строке 010 указывается код ОКТМО, по которому будет уплачиваться налог.

Остаточная стоимость основных средств отражается в строках 020 — 110графы 3.

Остаточную стоимость льготируемого имущества указывается в строках 020 — 110 графы 4. Если льгот нет, то ставится прочерк.

В строке 120 отражается среднегодовая стоимость имущества. Рассчитывается она просто — складываете значения строк 020-110 графы 3 и делите на 10.

Код льготы по налогу на имущество организаций указывается в строке 130. Он состоит из двух частей. Однако если код льготы 2012400 или 2012500, то поле 130 не заполняется. Эти коды указываются в других строках.

Если все же поле нужно заполнить, то в первой части нужно указать код льготы из Приложения № 6 к Порядку заполнения расчета. Во второй части указывается статья, пункт и подпункт регионального закона, которым льгота установлена.

Много вопросов возникает по движимому имуществу, приобретенному до 1 января 2013 года и которое ранее льготировалось. С 1 января 2018 года право устанавливать льготы было передано регионам. И оформили эти льготы в региональных законах по-разному. Четыре варианта заполнения раздела 2 вы можете найти в статье Расчет по налогу на имущество: отражаем движимое имущество по-новому.

Средняя стоимость не облагаемого налогом имущества за отчетный период (строка 140) рассчитывается как среднее арифметическое показателей графы 4.

Если организация применяет льготу с кодом 2012400 (снижение ставки налога), то заполняется поле 160. Порядок заполнения такой же, как и у строки 130.

Ставка налога указывается в строке 170.

Кжд (строка 175) заполняется только в отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой частью, впервые принятых на учет в качестве основных средств начиная с 1 января 2017 г.

Сумма авансового платежа отражается в строке 180. Расчет суммы простой: (строки 120-140 раздела 2) х (строку 170) х ¼.

Если организация льготу в виде уменьшения суммы налога, нужно заполнить строки 190 и 200. В строке 190 указывается код налоговой льготы 2012500, а также номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта РФ, которым установлена льгота (по аналогии со строкой 130). Сумма, на которую уменьшается авансовый платеж, отражается по строке 200.

В строке 210 указывается остаточная стоимость всех основных средств на 1 октября 2018 г. за исключением имущества, не подлежащего налогообложению по пп. 1 — 7 п. 4 ст. 374 НК РФ (пп. 13 п. 5.3 Порядка). Поскольку основные средства, включенные в первую или вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией ОС, не являются объектом налогообложения в соответствии с пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ, их стоимость в строке 210 учитывается.

Обратите внимание, что в разделе указываются только объекты, находящиеся на балансе организации на 1 октября. Если объект выбыл до этой даты, он не указывается.

В отношении каждого объекта недвижимости нужно заполнить строки 010 — 050:

  • кадастровый номер объекта (если он присвоен) — в строке 010;
  • условный номер объекта (при наличии) в соответствии с ЕГРН — в строке 020;
  • инвентарный номер объекта (если он есть и если не заполнены строки 010 и 020) — в строке 030.
  • код ОКОФ в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов — в строке 040;
  • остаточная стоимость объекта по состоянию на первое число месяца, следующего за отчетным периодом — в строке 050.

В строке 001 указывается код вида имущества, в соответствии с приложением № 5 к Порядку заполнения расчета.

  • «11» — для имущества, включенного в перечень объектов, налог по которым рассчитывается по кадастровой стоимости (например, административные, торговые здания);
  • «13» — для жилой недвижимости, не учитываемой на балансе в качестве ОС;
  • «12» — для недвижимости иностранной организации, налог по которой рассчитывается по кадастровой стоимости, за исключением объектов с кодами 11 и 13.

В строке 010 — ОКТМО, по которому уплачивается налог.

В строке 014 — кадастровый номер здания (сооружения).

В строке 015 — кадастровый номер помещения, если по нему проведен кадастровый учет.

В строке 020 — Кадастровая стоимость объекта недвижимости, исходя из которой рассчитывается авансовый платеж, определяется на 1 января налогового периода. Если объект является помещением, стоимость которого не определена, то показатель строки 020 рассчитывается, исходя из кадастровой стоимости всего здания и доли площади помещения, приведенной в сроке 035.

Читайте так же:  Билайн мобильный пенсионер любимые номера

В этой строке указывается вся кадастровая стоимость, включая необлагаемую часть.

По строке 025 из строки 020 выделяется необлагаемая налогом кадастровая стоимость.

Строка 030 заполняется только в случае нахождения объекта в общей собственности. В ней указывается доля в праве на этот объект в виде дроби.

В строке 035 указывается доля площади помещения в общей площади здания. Она заполняется, если не определена кадастровая стоимость помещения, а стоимость всего здания — известна.

В строке 040 указывается код налоговой льготы (по аналогии со строкой 130 раздела 2).

Строка 050 заполняется, если облагаемый объект расположен на территории нескольких субъектов РФ. Тогда в поле заносится доля кадастровой стоимости, которая относится к части объекта, находящейся в данном регионе. Такие ситуации — редкость, поэтому обычно поле не заполняется.

В строке 060 — код налоговой льготы в виде пониженной ставки налога.

Налоговая ставка отражается по строке 070.

Коэффициент К (строка 080) заполняется, если в течение отчетного периода возникло или прекратилось право собственности на объект недвижимого имущества. Коэффициент представляет собой дробь: в числителе — количество полных месяцев в отчетном периоде, в течение которых объект находился в собственности, в знаменателе — число месяцев в отчетном периоде.

Сумма авансового платежа указывается в строке 090. В общем случае она рассчитывается по формуле: (строка 020 — строка 025) х ¼ х строка 070/100

Если право собственности на объект возникло или прекратилось в течение отчетного периода, полученное значение умножается на коэффициент К (строка 080).

Если организация применяет льготу в виде уменьшения суммы налога, необходимо заполнить строки 100 и 110. Код налоговой льготы 2012500, а также реквизиты нормы закона субъекта РФ, которым она установлена, отражаются в строке 100. Сумму, на которую уменьшается авансовый платеж, нужно указать в строке 110.

Раздел состоит из нескольких однотипных блоков. Количество заполняемых блоков равняется количество ОКТМО, по которым исчислен налог по данному расчету.

Чтобы посчитать авансовый платеж по строке 030, необходимо суммировать авансовые платежи с соответствующим кодом по ОКТМО на основании показателей всех разд. 2 и 3.

Отчет готов к отправке в налоговую инспекцию. Обратите внимание, что если вы не уложитесь в срок сдачи и представите его позже, оштрафовать вашу организацию смогут только на 200 рублей (п. 1 ст. 126 НК РФ). Поскольку это не декларация, а именно расчет авансовых платежей.

Расчет авансовых платежей по налогу на имущество за 1 квартал 2018 года

Авансы по налогу на имущество за 1 квартал 2018 года придется рассчитывать не всем. Для кого предусмотрена данная обязанность и как оформить расчет по авансам, расскажет наша статья. Также вы можете посмотреть на образец расчет аавансового платежа по налогу на имущество за 1 квартал 2018 и узнать про актуальный бланк и сроки сдачи.

Как узнать, нужно ли рассчитывать авансы и заполнять отчет

Оформлять или нет вашей компании расчет по окончании 1 кв-ла 2018 года, можно узнать из соответствующего регионального НПА. Если вы обязаны его представлять, рекомендуем вам:

  • Ознакомиться с формой налогового расчета и правила его заполнения, утвержденные приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected]
  • Детально изучить последнюю редакцию регионального НПА по налогу на имущество ─ ведь с 2018 года большая часть регионов откорректировали «имущественные» законы в связи с отменой федеральной льготы по «движимости».

СРОК СДАЧИ РАСЧЕТА АВАНСОВОГО ПЛАТЕЖА ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ЗА 1 КВАРТАЛ 2018 ГОДА – НЕ ПОЗДНЕЕ 3 МАЯ 2018 ГОДА

Технология расчета авансов и оформления отчета

Сначала необходимо собрать сведения:

  • о кадастровой стоимости находящегося на балансе компании недвижимого актива на 01.01.2018 (если он включен в перечень по п. 1 ст. 378.2 НК РФ);
  • о кадастровой стоимости неучитываемых на балансе в качестве основных средств жилых помещений (п. 12 ст.378.2 НК РФ);
  • об остаточной стоимости (по данным бухучета) иного имущества компании (для исчисления средней стоимости активов за 1 кв-л 2018 года).
  • Ставка по налогу имущество ─ 2,2%. Максимальная ставка налога на «движимость» не может превышать 1,1% (п. 3.3 ст. 380 НК РФ). Для Севастополя и Крыма ─ 1%. По этой ставке рассчитывают налоговый аванс по движимым активам (п. 25 ст. 381 НК РФ):
  • относящимся к 3-10 амортизационным группам;
  • принятым на учет с 01.01.2013;
  • полученным компанией не от взаимозависимых лиц и не в результате реорганизации или ликвидации.

ВАЖНО! Максимальную ставку применяют только в том случае, если региональные власти не предусмотрели пониженные ставки или льготы. В расчете авансов не участвует стоимость имущества, включенного в 1 или 2 амортизационную группу (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ). Максимальная ставка налога на имущество исходя из кадастровой стоимости не может превышать 2% (п. 1.1 ст. 380 НК РФ), но у региональных властей есть возможность ее снижения.

Собрав сведения, рассчитайте авансы отдельно:

  • Исходя из кадастровой стоимости недвижимости:

где АПк ─ аванс, рассчитываемый от кадастровой стоимости;

КСИ ─ кадастровая стоимость имущества;

СНкс ─ ставка налога (для недвижимости с базой в виде кадастровой стоимости).

  • Исходя из средней стоимости имущества за отчетный период:

где АПср ─ аванс, рассчитываемый от средней стоимости активов;

ССА ─ средняя стоимость активов за квартал;

СНср ─ ставка налога (для активов, базу по которым исчисляют в виде их средней стоимости за отчетный период).

А теперь попробуем рассчитать АПк, АПср и итоговую сумму «имущественных» обязательств.

Пример расчета авансов

Активы ООО «Аллегро» территориально расположены в Республике Татарстан. На его балансе есть торговый офис (кадастровая стоимость 45 433 190 руб.) и иные активы.

Специалисты ООО «Аллегро», в обязанности которых входит исчисление налога на имущество и оформление отчетности по нему, изучили законы РТ от 22.12.2017 № 97-ЗРТ, от 28.11.2003 № 49-ЗРТ и выяснили, что:

  • пониженной ставки по налогу на движимое имущество власти не предусмотрели ─ расчет придется вести исходя из установленного законом максимума в 1,1%;
  • в список льготников (полностью освобожденных от налога на имущество) ООО «Аллегро» не попало;
  • имущество, облагаемое по пониженной ставке, у фирмы отсутствует (например, по ставке 0,1% в РТ облагается стоимость активов, предназначенных для осуществления инвестиционной деятельности и др.);
  • ставка налога на имущество (рассчитываемого исходя из средней стоимости активов) установлена в размере 2,2%;
  • по активам, базу по которым облагают по кадастровой стоимости, в 2018 году применяется ставка 2%.

ООО «Аллегро» образовалось в 2016 году, и на ее балансе кроме торгового офиса (недвижимости, облагаемой налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости) числятся только движимые активы разных амортизационных групп (их облагают налогом в 2018 году исходя из регионального законодательства по ставке 1,1%).

По данным бухучета остаточная стоимость движимых активов (налог по которым определяют исходя из средней стоимости за отчетный период):

  • на 01.01.2018: 12 467 132 руб.
  • на 01.02.2018: 11 786 020 руб.
  • на 01.03.2018: 11 255 609 руб.
  • на 01.04.2018: 10 897 665 руб.

Расчет «имущественных» обязательств ООО «Аллегро» за 1 кв-л 2018 года:

  1. Определение средней стоимости активов:

ССА = (12 467 132 + 11 786 020 + 11 255 609 + 10 897 665) / 4 = 11 601 607 руб.

  1. Расчет авансовых платежей (АП):

АП = ¼ х (45 433 190 х 2% + 11 601 607 х 1,1%) = 259 070 руб.

ООО «Аллегро» отчитается по авансам в ИФНС в электронной форме ─ п. 3 ст. 80 НК РФ (среднесписочная численность сотрудников компании за 2017 год превышает 100 чел.).

На перечисление аванса по налогу на имущество по закону РТ № 49-ЗРТ отводится 1 месяц и 5 дней с момента окончания квартала ─ с учетом переносов крайняя отчетная дата за 1 кв-л 2018 года выпадает на 07.05.2018.

Далее остановимся на нюансах оформления отчета по авансам по налогу на имущество.

Коротко напомним об основных правилах его оформления. Если у вас есть опыт заполнения налоговых расчетов и деклараций, оформить этот лист можно по аналогии с ними. За исключением отдельных нюансов, о которых мы сейчас расскажем.

Читайте так же:  Пособие к снип 30702-87

Затруднения могут вызвать разнообразные коды ─ наиболее насыщена ими верхняя часть листа. На рисунке ниже расшифрованы отдельные коды и вызывающие затруднение при заполнении поля:

На титульном листе есть еще несколько полей, на которых остановимся отдельно ─ требования к их заполнению различают для разных налоговых деклараций и расчетов. К таким полям относятся «Номер контактного телефона» и «Дата»:

Эти поля не являются существенными (они не отражают такие важные показатели расчета, как сумма аванса, код льготы и т. д.), однако законодательно установленные правила заполнения данного документа игнорировать не стоит.

В составе этого раздела несколько одинаковых блоков (строки 010-030) для авансов, рассчитанных по разным ОКТМО и КБК. Разд. 1 заполняют в последнюю очередь (на заключительном этапе оформления расчета) и представляет собой итоговый результат всех исчислений, произведенных в разд. 2 и 3:

Большинство компаний рассчитывают свои «имущественные» обязательства в этом разделе. Он включает все необходимые сведения для исчисления авансов: об остаточной стоимости активов, кодах льгот, реквизитах соответствующих региональных НПА и т.д.

Рекомендации по заполнению раздела смотрите ниже:

Предусмотренные для кода налоговой льготы строки (130, 160, 190) состоят из двух частей. Если в первой части вы указываете код льготы, вторая часть строки должна содержать ссылку на подпункт, подпункт и статью регионального закона (в котором описана соответствующая льгота):

Так может выглядеть строка 130, если ваша льгота установлена подп. 11.5 п. 7 ст. 5 регионального НПА.

Указанные в этом разделе сведения подтверждают подписью уполномоченного лица компании (руководителя или представителя по доверенности) с указанием даты подписания.

Он является продолжением разд. 2 ─ в нем отсутствуют расчеты, упоминание о ставках и льготах. Раздел информирует налоговиков о недвижимости компании, налоговой базой в отношении которой признается средняя стоимость за период (сумму «имущественного» аванса по таким активам определяют в разд. 2):

В разд. 3 подсчитывают «имущественные» обязательства компании исходя из кадастровой стоимости недвижимых активов:

Скорректируйте кадастровую стоимость актива, если или владели им не все месяцы отчетного периода или вам принадлежит только его часть.

Пример.

ПАО «ТанДем» владеет половиной торгового центра (ТЦ) кадастровой стоимостью 145 398 766 руб. 2 марта 2018 года свою долю ПАО «ТанДем» продало ООО «Торговый Дом».

Эта операция следующим образом отразится на сумме аванса обеих компаний:

по сроку владения в 1 кв-ле 2018 года

Единая декларация по налогу на имущество – 2019

edinaya_deklaraciya_po_nalogu_na_imushchestvo_-_2019.jpg

Похожие публикации

Единая декларация по налогу на имущество организаций может составляться субъектами хозяйствования, если они владеют несколькими объектами налогообложения, расположенными в территориальных границах одного региона. С 2019 года вводится ряд законодательных поправок, которые сказываются на порядке формирования отчетности по имущественным активам компаний. Одной из наиболее глобальных поправок является исключение из категории налогооблагаемых объектов движимого имущества. Корректировки в Налоговый кодекс внесены законом от 03.08.2018 г. № 302-ФЗ.

Единая декларация по налогу на имущество 2019 года

Законом № 302-ФЗ внесены изменения в перечень налоговых структур, в которые налогоплательщики обязаны сдавать декларации по имущественным налогам. С 01.01.2019 г. отчитываться следует:

в ФНС, к которой относится налогооблагаемый объект (по его месту нахождения);

в подразделение ФНС, за которым территориально закреплено имущество, входящее в структуру Единой системы газоснабжения.

Из Налогового кодекса исключены упоминания о представлении декларации по месту регистрации компании или ее обособленных подразделений, теперь это возможно только по месту нахождения имущества (обновленный текст ст. 386 НК РФ станет актуальным с 1 января 2019 года). Законодательные поправки отменили требование о согласовании порядка представления декларационной формы по имущественному налогу в желаемое подразделение ФНС (согласование производилось с региональным управлением налогового органа). Вместо этого субъекту хозяйствования нужно предварительно отправить в ИФНС уведомление, в котором будет указано, в какое отделение планируется направлять сведения по состоянию расчетов по налогу на имущество. Если речь идет об имущественных активах, расположенных в разных субъектах РФ, объединение данных в одной декларации не допускается.

Обновленный порядок представления единой декларационной формы прописан в разъяснениях налоговой инспекции в письме от 21.11.2018 г. № БС-4-21/[email protected] Право на подачу одной декларации вместо нескольких дано налогоплательщикам при условии соблюдения нескольких требований:

налогооблагаемые активы относятся к объектам недвижимости;

имущество находится на территории одного субъекта РФ;

налоговая база по этим активам высчитывается не по кадастровой оценке, а по среднегодовой стоимости;

в регионе, на территории которого расположена недвижимость, не применяется механизм разделения налоговых платежей между региональным и местным бюджетами.

Подаваться единая декларация по налогу на имущество может в любое подразделение ФНС в регионе нахождения объектов налогообложения (речь идет только об отделениях налоговой инспекции, относящихся к региону местонахождения имущества налогоплательщика). Осуществление такого порядка представления данных в ФНС реализуется посредством предварительной подачи уведомления (его форма приведена в том же письме № БС-4-21/[email protected]). В нем надо прописать:

информацию о налогоплательщике, по которой его можно достоверно идентифицировать;

налоговый орган, в который будет направлена отчетность по объектам налогообложения;

отчетный период, за который данные предполагается объединять в едином документе.

Уведомление должно быть направлено в налоговую инспекцию до начала первого периода представления отчетности (то есть, чтобы по единой форме отчитываться в 2019 году, с уведомлением надо успеть до начала представления авансового расчета за 1 квартал 2019г.). ИФНС при отказе налогоплательщику в возможности подачи единой декларации должна проинформировать его об этом, указав причины такого отказа.

Единая декларация по налогу на имущество организаций не может быть подана, если:

уведомление соответствующего образца было представлено в налоговую инспекцию с задержкой (после окончания периода оповещения налоговиков о выбранной схеме отправки отчетности);

при заполнении уведомительной формы были допущены ошибки или остались пустыми значимые ячейки;

налогоплательщик указал подразделение ФНС для подачи в него единой декларации, но при этом он не стоит на учете в этом отделении налоговой инспекции;

в субъекте РФ, в котором расположены налогооблагаемые активы, действует норматив обязательных отчислений по имущественным налогам в местные бюджеты;

налог на имущество выводится по кадастровой оценке.

Перечень указанных запретов зафиксирован в Письме ФНС от 03.12.2018 г. № БС-4-21/[email protected]

Еще статьи:

  • Заг подать заявление Как подать заявление на регистрацию брака — в МФЦ или через интернет Свадьба и создание семьи – всегда особенное торжество. Но этот праздник требует соблюдения официальной процедуры заключения брака. В этой статье мы расскажем, как зарегистрировать брак, и в частности — как подать […]
  • Заявление в суд о расторжении брака при взаимном согласии супругов Как расторгнуть брак? Брак может быть прекращен путем его расторжения по заявлению одного или обоих супругов, а также по заявлению опекуна супруга, признанного судом недееспособным. Расторжение брака производится в органах ЗАГС, а в некоторых случаях — в судебном порядке (п. 2 ст. 16, […]
  • Запрос котировок приказ Готовим котировочную документацию Если заказчик имеет основания проводить закупку данным способом, то в качестве первых шагов при подготовке ему следует рассматривать определение перечня необходимых для подготовки действий, сроков и ответственных лиц. Такие данные можно закрепить путем […]
  • Договор муп киевский жилсервис Для получения информации об отсутствии тепло, водо и электроснабжения обращайтесь на участок, обслуживающий ваш дом, Время работы участков с 8-00 до 17-00 в будние дни , и с 8-00 до 12-00 в субботу. Перерыв c 12-00 до 13-00 в будние дни. Участок 1 тел.25-63-00 Участок 2 тел.61-54-15 […]
  • 500 приказ о реабилитации Приказ Минздрава РФ от 22.10.2003 N 500 "Об утверждении протокола ведения больных "Реабилитация больных наркоманией (Z50.3)" Сделано в Санкт-Петербурге © 1997 - 2019 PPT.RU Полное или частичное копирование материалов запрещено, при согласованном копировании ссылка на ресурс […]
  • Какие требования при открытии бара Добрый день! Скажите пожалуйста, какие требования у законодательства к открытию пивного бара? Т.е. Чем отличается открытие обычного магазина разливного пива, где покупатель приобретает пиво и уходит от пивного бара, где покупатель при желании может выпить приобретенное пиво на месте? […]