Пособие на погребение ндфл

Оглавление:

Об обложении НДФЛ и страховыми взносами социального пособия

Работнику учреждения выплачивается социальное пособие за счет средств ФСС в связи со смертью его несовершеннолетнего ребенка. Облагается ли указанное пособие НДФЛ и страховыми взносами?

В соответствии с п. 1 ст. 10 Федерального закона от 12.01.1996 № 8‑ФЗ «О погребении и похоронном деле» (далее – Федеральный закон № 8‑ФЗ) в случае, если погребение осуществлялось за счет средств супруга, близких родственников, иных родственников, законного представителя умершего или иного лица, взявшего на себя обязанность осуществить погребение умершего, им выплачивается социальное пособие на погребение в размере, равном стоимости услуг, предоставляемых согласно гарантированному перечню услуг по погребению, приведенному в п. 1 ст. 9 Федерального закона № 8‑ФЗ, но не превышающем 4 000 руб.

При этом п. 2 ст. 10 Федерального закона № 8‑ФЗ определено, в частности, что выплата социального пособия на погребение производится в день обращения на основании справки о смерти организацией (иным работодателем), которая являлась страхователем по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по отношению к одному из родителей умершего несовершеннолетнего на день смерти несовершеннолетнего.

Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ освобождаются от обложения НДФЛ государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. Также в силу пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ не подлежат обложению страховыми взносами государственные пособия, выплачиваемые по законодательству РФ.

С учетом изложенного указанное социальное пособие на погребение не облагается НДФЛ и страховыми взносами.

Налоговый орган по результатам камеральной налоговой проверки расчета по форме 6‑НДФЛ за девять месяцев 2017 года, представленного казенным учреждением, начислил пени в связи с несвоевременной уплатой НДФЛ в размере, не превышающем 100 руб. Бухгалтер учреждения уплатил указанную сумму за счет собственных средств. Однако налоговый орган отказался зачесть данный платеж в качестве погашения задолженности по начисленной сумме пени, поскольку оплата произведена физическим лицом. Правомерны ли действия налогового органа?

С 30.11.2016 согласно абз. 4 п. 1 ст. 45 НК РФ уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом. На основании п. 8 ст. 45 НК РФ указанное правило применяется также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяется на налоговых агентов.

Таким образом, за налогового агента сумму начисленных ему пеней по НДФЛ вправе уплатить иные лица, под которыми в силу абз. 5 п. 2 ст. 11 НК РФ понимаются организации и (или) физические лица. При этом налоговое законодательство не содержит специальных норм, направленных на регулирование отношений между налоговым агентом и иным лицом при исполнении последним обязанности по уплате налога, пеней и штрафов за налогового агента.

Учитывая изложенное, физическое лицо – бухгалтер вправе уплатить за налогового агента – казенное учреждение сумму пени по НДФЛ, а налоговый орган обязан учесть данную сумму в качестве погашения соответствующей задолженности.

Учреждение в I – III кварталах 2017 года производило начисление и выплату заработной платы работникам, при этом удерживая и перечисляя в бюджет НДФЛ. Отчеты по форме 6‑НДФЛ за указанные периоды 2017 года представлялись в налоговый орган. В связи с тяжелой экономической ситуацией начиная с 01.10.2017 все работники учреждения находятся в административном отпуске, какие‑либо начисления и выплаты в пользу физических лиц в IV квартале 2017 года не производились. Необходимо ли учреждению представлять в налоговый орган расчет по форме 6‑НДФЛ за 2017 год?

На основании с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за I квартал, полугодие, девять месяцев не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке (далее – Порядок), которые утверждены ФНС.

В силу положений п. 1, 2 ст. 226, п. 1 ст. 24, ст. 216 НК РФ организация, производившая в 2017 году в пользу физических лиц выплаты, подлежащие обложению НДФЛ, признается налоговым агентом.

Согласно Порядку расчет по форме 6‑НДФЛ составляется нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и год. При этом в разд. 1 указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке (п. 3.1 Порядка).

Вместе с тем исходя из разъяснений ФНС в разд. 2 расчета по форме 6‑НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца отчетного периода.

Таким образом, применительно к рассматриваемой ситуации учреждению необходимо представить расчет по форме 6‑НДФЛ за 2017 год, продублировав в нем данные по разд. 1 расчета за девять месяцев 2017 года, при этом разд. 2 расчета не заполняется.

Согласно Закону Санкт-Петербурга от 22.11.2011 № 728-132 «Социальный кодекс Санкт-Петербурга» отдельным категориям медицинских и социальных работников государственных учреждений социального обслуживания населения за счет бюджетных средств установлена ежегодная компенсационная выплата в размере 0,4 базовой единицы. Облагаются ли страховыми взносами суммы указанных компенсаций работникам?

Минфином в п. 2 Письма от 05.10.2017 № 03‑15‑06/64946 применительно к рассматриваемой ситуации разъяснено, что, поскольку на целевое назначение упомянутой выплаты в Законе Санкт-Петербурга № 728-132 не указано, она не может быть признана компенсационной и, следовательно, подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Между тем, на наш взгляд, необходимо учитывать следующее.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию по федеральным законам о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности в рамках трудовых отношений.

Термин «трудовые отношения» в НК РФ не определен, следовательно, на основании п. 1 ст. 11 НК РФ его необходимо применять в том значении, которое имеется в отраслевом законодательстве.

Трудовые отношения – отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции в интересах, под управлением и контролем работодателя (ст. 15 ТК РФ). Трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого ими в соответствии с ТК РФ (ст. 16 ТК РФ). Трудовой договор – соглашение между работодателем и работником, по которому работодатель обязуется, в частности, предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, своевременно и в полном размере выплачивать зарплату (ст. 56 ТК РФ).

В силу ст. 2 Социального кодекса Санкт-Петербурга социальная поддержка – система мер социальной поддержки и дополнительных мер социальной поддержки, обеспечивающих социальные гарантии отдельным категориям граждан, устанавливаемых законами Санкт-Петербурга, за исключением пенсионного обеспечения, и предоставляемых исполнительными органами государственной власти Санкт-Петербурга за счет средств бюджета Санкт-Петербурга в виде денежных выплат или натуральной помощи, а также финансирования расходов, связанных с предоставлением услуг, товаров в соответствии с настоящим кодексом с целью повышения качества жизни отдельных категорий граждан.

Согласно ст. 44, п. 3 ст. 45 Социального кодекса Санкт-Петербурга предусмотрено установление дополнительных мер социальной поддержки отдельным гражданам, работающим на основании трудового договора в государственных учреждениях, – предоставление ежегодной компенсационной выплаты в размере 0,4 базовой единицы следующим медицинским и социальным работникам государственных учреждений социального обслуживания населения:

  • социальным работникам отделений социального обслуживания на дому граждан пожилого возраста и инвалидов, специализированных отделений социально-медицинского обслуживания на дому граждан пожилого возраста и инвалидов, отделений срочного социального обслуживания государственных учреждений социального обслуживания населения;
  • медицинским сестрам (братьям) специализированного отделения социально-медицинского обслуживания на дому граждан пожилого возраста и инвалидов государственных учреждений социального обслуживания населения.

Таким образом, предоставление данных выплат относится к расходным обязательствам г. Санкт-Петербурга и финансируется за счет средств бюджета субъекта РФ. Эти компенсации не являются вознаграждением в рамках трудового договора (трудовых отношений), в силу их характера не признаются оплатой труда (вознаграждением за труд) работников, в том числе и потому что предусмотрены не трудовыми договорами, а законодательным актом субъекта РФ, императивно указывающим на их компенсационный характер. Вне зависимости от отсутствия упоминания о целевом назначении выплат они сохраняют свою социальную направленность и не считаются вознаграждением за выполнение работниками трудовых функций.

При этом выплата компенсаций не поставлена в зависимость от квалификации работников, сложности, качества, количества выполнения работы. А факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками сам по себе не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой выплаты в рамках трудовых отношений.

Читайте так же:  Зеленоград льготы на проезд

С учетом изложенного суммы рассматриваемых компенсаций не подлежат обложению страховыми взносами, поскольку не являются объектом обложения, установленным ст. 420 НК РФ.

Вместе с тем в случае разногласий с контролирующими органами плательщику надлежит отстаивать свои законные интересы в судебном порядке.

Разъяснения ФСС о выплате пособия на погребение (Горюшина В.И.)

Дата размещения статьи: 25.10.2015

Сотрудники ФСС выпустили Информацию, которое представлено в виде вопросов-ответов, связанных с назначением пособий по обязательному социальному страхованию, в частности пособия на погребение. Рассмотрим подробно разъяснения чиновников.

Основным законом, регулирующим правоотношения в системе обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, является Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее — Закон N 255-ФЗ). Согласно ст. 1.4 Закона N 255-ФЗ одним из видов страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством является социальное пособие на погребение. Кроме того, порядок выплаты данного пособия регулируется Законом N 8-ФЗ и Временным порядком обеспечения социальным пособием на погребение, возмещения стоимости гарантированного перечня услуг по погребению и учета расходования средств социального страхования на эти цели, утвержденным Постановлением ФСС РФ от 22.02.1996 N 16 (далее — Временный порядок).
———————————
Федеральный закон от 12.01.1996 N 8-ФЗ «О погребении и похоронном деле».

В каких случаях работодатель должен выплачивать пособие на погребение? Как указано в Информации ФСС, работодатель выплачивает пособие в двух случаях:
1) если умерший состоял с ним в трудовых отношениях на день смерти;
2) если у работника умер несовершеннолетний член семьи.
Указанные случаи установлены ст. 10 Закона N 8-ФЗ и п. 5 Временного порядка.
Какие документы работодатель вправе потребовать от лица, обратившегося за социальным пособием на погребение? Пособие на погребение выплачивается на основании:
а) заявления супруга, близкого родственника, иного родственника, законного представителя или другого лица, взявшего на себя обязанность осуществить погребение умершего;
б) справки о смерти, выдаваемой органами ЗАГС.
Кроме того, в соответствии со ст. 287 ТК РФ, п. 1 ч. 1 ст. 2 Закона N 255-ФЗ и п. 2 ст. 10 Закона N 8-ФЗ пособие на погребение может быть выплачено внешнему совместителю, но только в том случае, если оно не было выплачено по основному месту работы. Следовательно, если внешний совместитель обратился за выплатой пособия, кроме вышеуказанных документов с него необходимо потребовать справку о том, что по основному месту работы ему не выплачивалось такое пособие.
Обратите внимание, что истребование от застрахованного лица иных документов неправомерно.
Какие документы необходимо представить для получения социального пособия на погребение, если смерть произошла на территории иностранного государства? Сотрудники ФСС отметили, что в этом случае пособие на погребение выплачивается за счет средств ФСС в той организации, в которой работал умерший. При этом документы, выданные компетентными органами иностранных государств в удостоверение актов гражданского состояния, совершенных вне пределов территории РФ по законам соответствующих иностранных государств, признаются действительными при наличии их легализации. Легализация не требуется, если государство, выдавшее соответствующие документы, является участником Конвенции, отменяющей требование легализации иностранных официальных документов, заключенной 05.10.1961 в г. Гааге. В этом случае для удостоверения подписи проставляется апостиль. Он может проставляться как на самом документе, так и на отдельном листе, скрепленном с документом, и должен соответствовать образцу, приложенному к настоящей Конвенции. При наличии апостиля на свидетельстве о смерти либо отдельном листе, скрепленном с ним, справка о смерти, выдаваемая органами ЗАГС, при обращении за социальным пособием на погребение не требуется.
В каком размере выплачивается пособие на погребение? В соответствии с п. 1 ст. 10 Закона N 8-ФЗ пособие на погребение выплачивается за счет средств ФСС в размере, не превышающем 4000 руб., с последующей индексацией исходя из прогнозируемого уровня инфляции, установленного федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период, в сроки, определяемые Правительством РФ.
В настоящее время (в 2015 г.) размер пособия на погребение составляет 5277,28 руб. (Постановление Правительства РФ от 13.08.2015 N 840 «О приостановлении действия некоторых актов Правительства Российской Федерации в связи с Федеральным законом «О федеральном бюджете на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов»). Это значит, что размер социального пособия на погребение в течение 2015 г. останется фиксированной величиной.
Обращаем ваше внимание, что в районах и местностях, где установлены районные коэффициенты, указанный размер пособия на погребение необходимо увеличить на соответствующие коэффициенты.
В какой срок работодатель обязан выплатить пособие на погребение? Согласно п. 2 ст. 10 Закона N 8-ФЗ и п. 8 Временного порядка работодатель, который являлся страхователем по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по отношению к умершему на день смерти либо по отношению к одному из родителей (иному законному представителю) или другому члену семьи умершего несовершеннолетнего на день смерти этого несовершеннолетнего, обязан произвести выплату пособия в день обращения на основании представленных документов.
При этом социальное пособие на погребение выплачивается, если обращение за ним последовало не позднее шести месяцев со дня смерти (п. 3 ст. 10 Закона N 8-ФЗ).
Необходимо ли начислять на сумму пособия на погребение страховые взносы во внебюджетные фонды? В силу п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ и пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию. Следовательно, на сумму пособия на погребение страховые взносы во внебюджетные фонды начислять не нужно.
———————————
Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».
Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Облагается ли сумма пособия на погребение НДФЛ? Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), в частности, государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. Соответственно, сумма пособия на погребение не облагается НДФЛ.
Как организация, выплатившая пособие на погребение, может вернуть данные суммы за счет средств ФСС? Исходя из ч. 2 ст. 4.6 Закона N 255-ФЗ сумма страховых взносов, подлежащих перечислению страхователями в орган ФСС, уменьшается на сумму произведенных ими расходов на выплату страхового обеспечения застрахованным лицам. Это значит, что работодатель может уменьшить взносы на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащие уплате за данный месяц, на сумму пособий на погребение, выплаченных за счет средств ФСС в текущем месяце.
В указанной части также отмечено: если начисленных страхователем страховых взносов недостаточно для выплаты застрахованным лицам страхового обеспечения в полном объеме, страхователь обращается за необходимыми средствами в территориальный орган страховщика по месту своей регистрации. Это означает, что если сумма выплаченных за месяц пособий превышает сумму взносов в ФСС, начисленных к уплате за этот же месяц, то сумму превышения организация может:
— зачесть в счет уплаты взносов в ФСС в следующие месяцы данного календарного года. При этом нужно помнить, что зачесть сумму превышения расходов на выплату пособий над начисленными взносами в счет уплаты взносов за следующие годы нельзя (ч. 2.1 ст. 15 Закона N 212-ФЗ, ч. 2 ст. 4.6 Закона N 255-ФЗ). Следовательно, если такое превышение есть на конец года, его сумму можно только возместить из ФСС (вернуть на расчетный (лицевой) счет учреждения). В таком случае заявление о возмещении (возврате) надо подать одновременно с расчетом по форме 4 — ФСС за год;
— возместить (вернуть) из ФСС (ч. 2 ст. 4.6 Закона N 255-ФЗ, п. 15 Временного порядка).
Как заполнить расчет по форме 4 — ФСС, если организация выплачивала пособие на погребение? В настоящее время действует Приказ ФСС РФ от 26.02.2015 N 59, которым утверждены форма расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма 4 — ФСС) и Порядок ее заполнения (далее — Порядок N 59). Согласно п. 8 Порядка N 59 в таблице 2 отражаются расходы на цели обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с начала расчетного периода в соответствии с действующими нормативными правовыми актами по обязательному социальному страхованию. Что касается расходов на выплату социального пособия на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня услуг по погребению, произведенных плательщиком страховых взносов (страхователем), они, согласно п. 9.11 указанного Порядка, отражаются по строке 14 в таблице 2:
— в графе 3 показывается количество пособий, выплаченных с начала года и по последний день того отчетного периода, за который составляется расчет;
— в графе 4 отражается сумма этих пособий, выплаченных с начала года и по последний день того отчетного периода, за который составляется расчет.
Как отражаются начисление и выплата пособия на погребение в бухгалтерском учете казенного учреждения? В настоящее время казенные учреждения применяют Инструкцию по применению Плана счетов бюджетного учета, утвержденную Приказом Минфина России от 06.12.2010 N 162н (далее — Инструкция N 162н). В соответствии с Указаниями N 65н на подстатью 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» КОСГУ относятся расходы, связанные с начислением пособий, выплачиваемых работодателем за счет средств ФСС штатным работникам (за исключением пособий, выплачиваемых за счет средств федерального бюджета, выделяемых федеральным органам исполнительной власти, в которых предусмотрены военная служба и служба в правоохранительных органах), в частности возмещение стоимости гарантированного перечня услуг по погребению и социального пособия на погребение.
———————————
Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утв. Приказом Минфина России от 01.07.2013 N 65н.

Читайте так же:  Ходатайство о продлении срока предписания образец

Бухгалтерские записи по начислению и выплате пособия на погребение будут следующими:
1) начислено пособие на погребение (п. 102 Инструкции N 162н):
Дебет счета 1 303 02 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»
Кредит счета 1 302 13 730 «Увеличение кредиторской задолженности по начислениям на выплаты по оплате труда»;
2) выдано пособие на погребение из кассы учреждения (п. 49 Инструкции N 162н):
Дебет счета 1 302 13 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по начислениям на выплаты по оплате труда»
Кредит счета 1 201 34 610 «Выбытия средств из кассы учреждения»;
3) перечислена сумма пособия на погребение на банковскую карту работника (п. 108 Инструкции N 162н):
Дебет счета 1 302 13 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по начислениям на выплаты по оплате труда»
Кредит счета 1 304 03 730 «Увеличение кредиторской задолженности по удержаниям из выплат по оплате труда»;
Дебет счета 1 304 03 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по удержаниям из выплат по оплате труда»
Кредит счета 1 201 21 610 «Выбытия денежных средств учреждения со счетов в кредитной организации», соответствующих счетов аналитического учета счета 1 304 05 213 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами».
Как отражаются начисление и выплата пособия на погребение в бухгалтерском учете бюджетного учреждения? Как уже было сказано, указанные расходы относятся на подстатью 213 КОСГУ (Указания N 65н). В настоящее время бюджетные учреждения руководствуются Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденной Приказом Минфина России от 16.12.2010 N 174н (далее — Инструкция N 174н).
Бухгалтерские записи по начислению и выплате пособия на погребение будут такими:
1) начислено пособие на погребение (п. 128 Инструкции N 174н):
Дебет счета 0 303 02 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»
Кредит счета 0 302 13 730 «Увеличение кредиторской задолженности по начислениям на выплаты по оплате труда»;
2) выдано пособие на погребение из кассы учреждения (п. 85 Инструкции N 174н):
Дебет счета 0 302 13 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по начислениям на выплаты по оплате труда»
Кредит счета 0 201 34 610 «Выбытия средств из кассы учреждения»;
3) перечислена сумма пособия на погребение на банковскую карту работника (п. 73 Инструкции N 174н):
Дебет счета 0 302 13 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по начислениям на выплаты по оплате труда»
Кредит счета 0 201 11 610 «Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства».
Как отражаются начисление и выплата пособия на погребение в бухгалтерском учете автономного учреждения? В настоящее время автономные учреждения используют Инструкцию по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утвержденную Приказом Минфина России от 23.12.2010 N 183н (далее — Инструкция N 183н).
В учете таких учреждений будут составлены следующие бухгалтерские записи по начислению и выплате пособия на погребение:
1) начислено пособие на погребение (п. 133 Инструкции N 183н):
Дебет счета 0 303 02 000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»
Кредит счета 0 302 13 000 «Расчеты по начислениям на выплаты по оплате труда»;
2) выдано пособие на погребение из кассы учреждения (п. 157 Инструкции N 183н):
Дебет счета 0 302 13 000 «Расчеты по начислениям на выплаты по оплате труда»
Кредит счета 0 201 34 000 «Касса»;
3) перечислена сумма пособия на погребение на банковскую карту работника (п. 157 Инструкции N 183н):
Дебет счета 0 302 13 000 «Расчеты по начислениям на выплаты по оплате труда»
Кредит счетов 0 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства», 2 201 21 000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации».

В заключение еще раз обратим ваше внимание, что пособие на погребение выплачивается учреждением-работодателем только в двух случаях: если умерший был его сотрудником на день смерти и если у работника умер несовершеннолетний член семьи. Данное пособие выплачивается в день обращения при представлении подтверждающих документов и при условии, что обращение за ним последовало не позднее шести месяцев со дня смерти. Пособие на погребение подлежит возмещению из средств ФСС или зачету в счет уплаты взносов в ФСС на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Это пособие не облагается НДФЛ и страховыми взносами во внебюджетные фонды.

Как оформить материальную помощь в связи со смертью родственника

Виды материальной помощи в связи со смертью

Действующее законодательство гарантирует каждому человеку погребение, а лицам, которые занимаются похоронами, — денежную поддержку. Условия, по которым она предоставляется, регулирует Федеральный закон от 12.01.1996 № 8.

Единовременная материальная помощь может состоять из:

  • социального пособия на погребение за счет ФСС (пп. 6 п. 1 ст. 1.4. Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ);
  • матпомощи от работодателя в связи с кончиной близкого родственника;
  • матпомощи от работодателя в связи с кончиной родственника, с которым сотрудник не состоит в близком родстве.

Близкими родственниками считаются супруги, родители и дети, а также дедушки, бабушки, сестры, братья, усыновители и опекуны (ст. 2 Семейного кодекса РФ).

Необходимо различать, что материальная помощь в связи со смертью сотрудника, которую назначает работодатель, и государственное пособие на погребение осуществляются из разных источников, поэтому смешивать эти понятия нельзя. Работодатель оказывает матпомощь из бюджета организации и при наличии средств на эти цели, а государственные пособия выплачиваются в фиксированном размере за счет внебюджетных фондов (если умерший был в них зарегистрирован).

Размер матпомощи в связи со смертью

Размер матпомощи различается в зависимости от ее вида. Например, оказываемая работодателем материальная помощь на погребение в 2019 году может быть любой и зависит только от его финансовых возможностей.

Социальное пособие на погребение выплачивается за счет ФСС и с 01.02.2017 составляет 5562,25 рубля (Постановление Правительства РФ от 26.01.2017 № 88). В 2019 размер пособия составит 5701,31 рубля (Постановление Правительства РФ от 26.01.2018 № 74). Размер индексации — 2,5 %.

Нужно отметить, что некоторые субъекты РФ за счет своих бюджетов утвердили дополнительные выплаты к этому пособию. В Москве — 11 000 руб. Кроме того, в регионах с применением районного коэффициента к заработной плате пособие на погребение за счет ФСС тоже выплачивается с учетом этого коэффициента.

Кто получает матпомощь в связи со смертью родственника

Получить такую поддержку может:

  • работник (в случае кончины его близких родственников);
  • один из близких родственников работника (когда тот умер);
  • лицо, которое занимается подготовкой и проведением похорон (если у умершего работника нет родственников).

Где получить материальную помощь в связи со смертью

Социальный статус умершего может быть различным, и от этого зависит, кто будет осуществлять выплату. Граждане (из указанных выше), взявшие на себя расходы по проведению похорон, могут оформить матпомощь и социальное пособие на погребение следующим образом (п. 2 ст. 10 № 8-ФЗ):

  • по месту работы умершего, если тот работал (был застрахован в ФСС);
  • в Пенсионном фонде РФ, если умерший был пенсионером;
  • в Управлении социальной защиты, если умерший не работал и не был пенсионером, а также при рождении мертвого ребенка после 154 дней беременности.

Обратиться за выплатой нужно не позднее 6-ти месяцев со дня смерти (п. 3 ст. 10 Закона от 12.01.1996 № 8-ФЗ).

Как оформить матпомощь в связи со смертью родственника 2019 года

Основанием для получения матпомощи и пособия служит заявление от того, кто занимается погребением. В зависимости от жизненной ситуации, пакеты документов, которые нужно приложить к такому заявлению, разные.

По случаю смерти у работника близких родственников:

  • справка о смерти;
  • свидетельство о браке (для мужа, жены);
  • свидетельство о рождении (для детей).

В случае смерти самого работника:

  • паспорт заявителя;
  • справка о смерти;
  • свидетельство о браке (для мужа, жены) или свидетельство о рождении (для детей);
  • если у умершего нет родственников и похоронами занимается посторонний человек, то нужно также приложить платежные документы, подтверждающие затраты на похороны, и распоряжение руководителя учреждения о выделении средств с указанием того, кто взял на себя обязанность осуществить погребение.

Образец заявления на материальную помощь

НДФЛ и страховые взносы в 2019 году

Материальная помощь, которую оказывает работодатель в связи со смертью члена семьи либо членам семьи умершего работника, не облагается НДФЛ (п. 8 ст. 217 НК РФ). Следовательно, отражать такой доход в справке 2-НДФЛ и форме 6-НДФЛ не нужно. Это также подтверждается письмом Минфина от 18.04.2012 № 03-04-06/8-118.

Если же, например, у работника умер дальний родственник (например, двоюродный дядя), и работник, как организатор похорон, просит у работодателя материальную помощь, то полученные суммы не облагаются НДФЛ только в пределах 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). Сумма сверх этого лимита подлежит налогообложению. Точка зрения Минфина определена в письме от 15.12.2016 № БС-4-11/[email protected]

Приказ ФНС РФ от 10.09.2015 № ММВ-7-11/[email protected] устанавливает специальные коды доходов и вычетов, отражаемых в отчетных формах по НДФЛ:

  • код дохода 2760 — материальная помощь, оказываемая работодателями своим работникам;
  • код вычета 503 — вычет из суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам.
Читайте так же:  Тесты на статус адвоката

Эти коды указываются в следующих отчетных формах: справка 2-НДФЛ и форма 6-НДФЛ.

Как отразить материальную помощь в 2-НДФЛ

Предположим, что в связи с проведением похорон дальнего родственника работнику была начислена и выплачена материальная помощь в размере 20 000 руб. (код дохода 2760). Из этой суммы не облагаются налогом 4000 руб. (код вычета 503).

В форме 2-НДФЛ (при отсутствии прочих доходов, кроме зарплаты работника за отчетный период) это примет вид:

Страховые взносы

Страховыми взносами облагаются выплаты и иные вознаграждения, которые осуществляются в пользу физических лиц, которые подлежат обязательному страхованию (ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ и ст. 420 НК РФ). Но целевой характер материальной помощи, оказываемой работнику в связи со смертью членов его семьи, позволяет исключить такой доход из облагаемой базы для взносов (пп. 3 п. 1. ст. 20.2 № 125-ФЗ и пп. 3 п. 1. ст. 422 НК РФ).

Как в 2019 году получить пособие на погребение в бюджетной организации

Вид пособия и получатели

Получателями пособия на погребение являются граждане, которые взяли на себя расходы по организации похорон умершего. Они вправе рассчитывать на компенсацию от государства. В большинстве случаев, организацией погребения усопшего занимаются родственники. Однако в некоторых случаях выплатить соцпособие придется и совершенно чужому человеку. Следовательно, родственные связи в данном случае не имеют никакого значения.

Социальное пособие на погребение в 2019 году позволит возместить затраты на похороны. Выплачивается компенсация тому, кто уже понес расходы, либо планирует взять затраты по организации похорон на себя. Ключевые определения и нормы предоставления соцпособий оговорены в Федеральном законе от 12.01.1996 № 8-ФЗ.

В таблице мы собрали информацию о том, кто и в каких ситуациях выплачивает матподдержку.

Кто выплачивает пособие на погребение

Условия для осуществления выплат

Официальный работодатель умершего

Усопший был официально трудоустроен на день смерти. Данное условие касается и работающих пенсионеров.

При смерти несовершеннолетнего ребенка, госпособие на похороны выплачивается по месту работы родителя (опекуна, усыновителя).

Органы социальной защиты населения

Умерший не работал и не получал пенсию. Также госпособие выплачивает Соцзащита при рождении мертвого ребенка (при сроке беременности не менее 154 дней).

Территориальное представительство Фонда социального страхования

Если умерший был индивидуальным предпринимателем, зарегистрированным в ФСС.

Если у ИП умер несовершеннолетний ребенок, то соцпособие также выплачивает ФСС.

Представительство Пенсионного фонда России

Неработающий пенсионер или пенсионер ИП, не зарегистрированный в ФСС

Поддержка от государства подлежит ежегодной индексации. Так, размер пособия на погребение в 2017 году равнялось 5 562,25 рублей. В феврале 2019 года сумма была увеличена на 2,5%. Отметим, что повышение коснулось не только соцпособия на похороны, но и всех государственных пособий в пользу граждан. Общие положения об индексации 2019 года закреплена в Постановлении Правительства РФ от 26.01.2018 № 74.

В этом году увеличили пособие на погребение в 2019 году, размер теперь составляет 5 701,31 рублей. Следует отметить, что если в регионе действует районный коэффициент, то к сумме матподдержки от государства нужно применить повышающий коэффициент.

Помимо поддержки от государства, в учреждении могут быть предусмотрены дополнительные выплаты. О том, как получить читайте в статье: «Как оформить материальную помощь в связи со смертью родственника».

Как получить госпособие в организации?

Для получения выплаты на погребение в бюджетном учреждении нужно обратиться в бухгалтерию, или напрямую к работодателю. Выплата осуществляется на основании двух документов:

  • заявления на выплату соцпособия;
  • оригинала унифицированной справки о смерти, полученную в органах ЗАГС.

Отметим, что при обращении к нанимателю, заявитель должен подтвердить свою личность соответствующим документом. Например, предоставить паспорт гражданина РФ.

Представлять документы, подтверждающие произведенные расходы на организацию похорон, не обязательно. Однако они могут потребоваться для назначения материальной помощи от работодателя. Такое требование должно быть прописано в локальных документах учреждения.

Обратиться за деньгами следует на позднее шести месяцев со дня смерти гражданина. Напомним, что получить госпособие в организации (или у ИП) можно только в двух случаях: умер работник этой организации, либо умер несовершеннолетний ребенок сотрудника госучреждения.

Образец заявления

Как отразить в учете?

Рассмотрим, как отразить в бухгалтерском учете бюджетного учреждения пособие на погребение в 2017 и 2019 году.

Банк экспертных заключений

Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.

На основании приказа работнику было выплачено социальное пособие на погребение в связи со смертью отца (работника той же организации) и 15 484 руб. 40 коп. как материальная помощь. Какими налогами (НДФЛ) и взносами облагаются указанные суммы? Как учитывать для целей исчисления налога на прибыль выплату материальной помощи и пособия?

Социальное пособие на погребение и материальная помощь работнику в связи со смертью отца не облагаются НДФЛ и взносами.
Указанные суммы не включаются в расходы по налогу на прибыль.

Социальное пособие на погребение в связи со смертью работника выплачивается за счет средств Фонда социального страхования супруге, родственникам, законному представителю умершего или иному лицу, осуществившему погребение за счет собственных средств (ст. 1.3- 1.4 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», ст. 10 Федерального закона от 12.01.1996 № 8-ФЗ «О погребении и похоронном деле»).

Пособие на погребение выплачивается в размере, установленном на дату наступления страхового случая, т.е. дату — смерти (Информация ФСС «Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (вопрос-ответ)»).

В январе 2017 г. размер пособия составлял 5 277,28 руб. С февраля 2017 г. размер пособия составляет 5 562, 25 руб (п. 8 ст. 1, ст. 4.2 Федерального закона от 06.04.2015 № 68-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 26.01.2017 № 88). К такому пособию также применяются установленные районные коэффициенты (ч. 1 ст. 10 Закона РФ от 19.02.1993 № 4520-1).

При этом социальное пособие на погребение за счет ФСС РФ не может быть включено в расходы по налогу на прибыль на основании п. 49 ст. 270 НК РФ.

Также указанное пособие не облагается НДФЛ, страховыми взносами и взносами от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 1 ст. 217, пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Закон № 125-ФЗ)).

Единовременная материальная помощь, выплаченная работнику в связи со смертью отца, также не признается в расходах по налогу на прибыль (п. 23 ст. 270 НК РФ).

Указанная материальная помощь не облагается НДФЛ, страховыми взносами и взносами от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний без ограничения по сумме (абз. 3 п. 8 ст. 217, абз. 3 пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ, абз. 3 пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ).

Таким образом, ни социальное пособие на погребение , ни материальная помощь работнику в связи со смертью отца не облагаются НДФЛ, страховыми взносами и взносами от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, не включаются в расходы по налогу на прибыль.

Автор: Спиридонова Н.А.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс

Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс

Еще статьи:

  • Приказ фнс россии от 25122006 n саэ Приказ Федеральной налоговой службы (ФНС России) от 23 июля 2012 г. N ММВ-7-2/[email protected] г. Москва "О внесении изменений в приказы Федеральной налоговой службы от 6 марта 2007 г. N ММ-3-06/[email protected], от 31 мая 2007 г. N ММ-3-06/[email protected] и от 25 декабря 2006 г. N САЭ-3-06/[email protected]" Зарегистрирован в Минюсте […]
  • Приказ о работе в новогодние праздники 2019-2019 образец Новогодние праздники в 2019 году продлятся десять дней Новогодние праздники в 2019 году продлятся с 30 декабря 2018 года по 8 января 2019 года. При этом министерство труда и социальной защиты РФ предложило перенести совпадающие с нерабочими праздничными днями выходные (5 и 6 января - […]
  • Мировой суд 49 г железнодорожный московской области Судебный участок мирового судьи №49 (Железнодорожный суд) Мировой судья Ковешников Александр Игоревич Руководитель аппарата мирового судьи Викулина Елена Валентиновна Секретарь суда Черкасова Анна Леонидовна Секретарь судебного заседания Борщина Елена Валентиновна Телефон: 8 (495) […]
  • Внесение изменений в гражданский кодекс часть вторая Федеральный закон от 23 мая 2018 г. N 116-ФЗ "О внесении изменений в части первую, вторую и четвертую Гражданского кодекса Российской Федерации" Документ является поправкой к Принят Государственной Думой 10 мая 2018 года Одобрен Советом Федерации 16 мая 2018 года Внести в часть первую […]
  • Если государство утверждает монопольную цену включающую налог то это Если государство утверждает монопольную цену включающую налог то это Материал: ФИНАНСЫ И КРЕДИТ - РАБОЧАЯ ПРОГРАММА И МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ Предмет: Методические указания 6. тесты для контроля знаний студентов по курсу «финансы и кредит» Тестирование – один из методов контроля знаний […]
  • Крым налоговая отчетность Бухгалтерские услуги в Симферополе деятельность не ведется деятельность ведется Общий режим УСН (4%) УСН (10%) ЕНВД (без работников) для ИП - 2 000 в квартал для юр. лица - 5 000 в квартал ЕНВД (с работниками до 5 чел.) для ИП - 5 000 в квартал для юр. лица - 8 000 в […]