Сельскохозяйственный бизнес налог

Оглавление:

Сельскохозяйственный бизнес налог

ЕСХН может применяться как организациями, так и предпринимателями, являющимися сельскохозяйственными товаропроизводителями (п. 1 ст. 346.2 НК РФ).

Подробнее о том, кто является сельскохозяйственным товаропроизводителем, см. Справочник «Единый сельскохозяйственный налог».

Особенности налогообложения при ЕСХН

Налогоплательщики, применяющие этот спецрежим, уплачивают единый налог по ставке 6 процентов (ст. 346.8 НК РФ). При этом налог рассчитывается как ставка, умноженная на разницу между полученными доходами и произведенными расходами (п. 1 ст. 346.6 и п. 1 ст. 346.9 НК РФ).

В то же время применение ЕСХН снижает налоговую нагрузку в отношении ряда налогов (п. 3 ст. 346.1 НК РФ).

Так, предприниматели не уплачивают:

  • НДФЛ в отношении доходов, полученных от переведенной на ЕСХН деятельности. Исключением из этого являются суммы, которые облагаются по ставкам, предусмотренным п.п. 2, 5 ст. 224 НК РФ, а также с доходов в виде дивидендов;
  • налог на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в переведенной на ЕСХН деятельности (в части имущества, используемого при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями);
  • НДС, кроме:
    • НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ согласно ст. 150, 151 НК РФ;
    • НДС, уплачиваемого в качестве налогового агента (ст. 161 НК РФ);
    • НДС, уплачиваемого согласно ст. 174.1 НК РФ.

А организации освобождаются от:

  • налога на прибыль в отношении дохода, полученного от переведенной на ЕСХН деятельности. Исключением являются доходы, облагаемые по ставкам, предусмотренным п. 1.6, 3 и 4 ст. 284 НК РФ;
  • налога на имущество организаций в отношении имущества, используемого в переведенной на ЕСХН деятельности;
  • НДС, кроме:
    • НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ согласно ст. 150, 151 НК РФ;
    • НДС, уплачиваемого в качестве налогового агента (ст. 161 НК РФ);
    • НДС, уплачиваемого согласно ст. 174.1 НК РФ.

Другие налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются организациями и предпринимателями на ЕСХН в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 3 ст. 346.1 НК РФ).

Так, налогоплательщики на ЕСХН могут уплачивать:

  • акцизы;
  • государственную пошлину;
  • транспортный налог;
  • земельный налог;
  • налог на добычу полезных ископаемых;
  • водный налог;
  • сбор за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов.

Кроме того, организации и предприниматели, применяющие данный спецрежим, должны выполнять обязанности налоговых агентов, предусмотренные НК РФ.

Например — по НДФЛ при выплате зарплаты сотрудникам (ст. 226 НК РФ);

Уплата страховых взносов

Организации и предприниматели обязаны уплачивать страховые взносы при выплате сотрудникам вознаграждений в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам на оказание услуг или исполнение работ (ст. 420 НК РФ).

Подробнее о тарифах, объекте обложения страховыми взносами и сроках их уплаты см. Справочник «Страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование».

Кроме того, предприниматели уплачивают страховые взносы за себя в фиксированном размере (ст. 430 НК РФ):

  • на обязательное пенсионное страхование;
  • на обязательное медицинское страхование.

Страховые взносы на обязательное социальное страхование «за себя» предприниматели уплачивать не обязаны.

Фиксированный взнос платится независимо от наличия дохода, даже если он отсутствует или деятельность вовсе не ведется.

Как учитываются расходы на уплату страховых взносов

Налогоплательщики, применяющие ЕСХН, могут учитывать в расходах в том числе суммы, уплаченные на (пп. 7 п. 2 ст. 346.5 НК РФ):

  • обязательное пенсионное страхование;
  • обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • обязательное медицинское страхование;
  • обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Ведение бухгалтерского учета

Вести бухгалтерский учет при ЕСХН обязаны только организации (ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

На предпринимателей это требование не распространяется (п. 1 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Они ведут Книгу учета доходов и расходов, утвержденную приказом Минфина России от 11.12.2006 № 169н.

Плюсы и минусы ЕСХН

К плюсам ЕСХН относятся:

  • низкая налоговая нагрузка;
  • упрощенный учет;
  • возможность учитывать обширный перечень расходов (п. 2 ст. 346.5 НК РФ).

К минусам ЕСХН можно отнести:

  • невозможность применять УСН в отношении иных видов деятельности;
  • низкая привлекательность для контрагентов.

Что такое налогообложение ЕСХН

Доброго времени суток! Я продолжаю серию статей посвященных системам налогообложения для малого бизнеса и сегодня поговорим о налоге ЕСХН, точнее о том что из себя представляет налог ЕСХН и где его применяют.

Начнем с того что ЕСХН — это спецрежим который разработан специально для сельскохозяйственной деятельности. И имеет довольно выгодные плюсы по сравнению с другими системами налогообложения.

Для того чтобы начать применять налог ЕСХН доля сельскохозяйственной деятельности должно составлять не менее 70% от общей коммерческой деятельности организации или предпринимателя.

Кто может применять налог ЕСХН

  1. Организации доля сельского хозяйства в бизнесе более 70%;
  2. Животноводческие фермы;
  3. Птицефабрики;
  4. Рыбохозяйственные организации.

Для других видов деятельности налог ЕСХН закрыт.

Формула расчета ЕСХН

Не удивительно что применять налог ЕСХН разрешено только для узкого количества видов деятельности, так как это налогообложение на порядок лучше налога УСН. Это сразу становится видно по формуле налога ЕСХН. Как правильно рассчитать ЕСХН читайте тут.

ЕСХН = Налоговая база*6% — и тут внимание … на заднем плане фанфары ….. где:

Налоговая база – это ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ;

6% — размер налоговой ставки подлежащей к уплате.

Кто хоть что-то знает о системах налогообложения сразу поймет, что это один из самых низких и идеальных налоговых режимов, эх жаль, что его нельзя применять для других видов деятельности, я пожалуй первым бы перешел на сельскохозяйственный налог.

Налоговый период у ЕСХН так же как и у УСН – является годом, а отчетным периодом является полугодие.

Оплата налога ЕСХН производится двумя платежами, первый в виде авансового платежа до 25 июля. Второй платеж производится в зависимости от формы собственности Вашего бизнеса:до 31 марта для предприятий и до 30 апреля для предпринимателя.

  • Для только что открытых организаций можно встать на ЕСХН в течении 30 дней с момента регистрации;
  • Для всех остальных перейти на ЕСХН можно только с начала нового календарного года.

Больше вариантов попасть на данный налог нету.

Для того чтобы встать на единый сельскохозяйственный налог организации или предпринимателю нужно заполнить и сдать в налоговую уведомление о переходе на ЕСХН. Данное уведомление имеет форму №26-1.1: скачать уведомление 26-1.1 , образец заполнения уведомления 26-1.1 .

Вот в общем-то и все что Вам нужно знать о налоге ЕСХН. Все вопросы в комментарии или мою группу ВК “ Секреты бизнеса для новичка ”.

Единый сельскохозяйственный налог: изменения 2019

edinyy_selskohozyaystvennyy_nalog_izmeneniya_2019.jpg

Похожие публикации

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) введен положениями главы 26.1 НК РФ. Данный налоговый спецрежим позволяет снизить фискальное давление на производителей сельскохозяйственной продукции и упростить работу предпринимателей в этом сегменте экономики. Он доступен как для юрлиц, так и для ИП, работающих в сфере сельского хозяйства. Рассмотрим основные критерии режима ЕСХН и изменения по нему с 2019 года.

Единый сельскохозяйственный налог – налогоплательщики

Для перехода на ЕСХН необходимо обладать признаками сельскохозяйственных товаропроизводителей. К этой группе субъектов предпринимательства относятся ИП и организации, которые получают не менее 70% доходов от следующих видов деятельности:

изготовление, переработка, продажа сельхозпродукции;

услуги, оказываемые сельхозпроизводителям в сфере растениеводства и животноводства.

К числу плательщиков ЕСХН относятся и потребительские кооперативы сельскохозяйственного направления, градообразующие рыбохозяйственные предприятия, а также рыбохозяйства, в которых средняя численность не превышает 300 человек, а рыболовство осуществляется с применением рыбопромысловых судов. Доход от такой деятельности также не должен быть менее 70% от общего размера поступлений.

Система единого сельскохозяйственного налога недоступна для субъектов хозяйствования, которые занимаются изготовлением или продажей подакцизных товаров (например, алкогольных напитков). Не вправе заявить о намерении перейти на спецрежим и госучреждения.

Единый сельскохозяйственный налог – ставка

Субъекты предпринимательства, перешедшие на ЕСХН, освобождаются от необходимости исчислять и платить налоги на прибыль и имущество. ИП при применении ЕСХН освобождаются от уплаты НДФЛ со своих сельскохозяйственных доходов.

Налогооблагаемый объект единого сельскохозяйственного налога – доходы, уменьшенные на объем понесенных расходов (ст. 346.4 НК РФ). Итоги по доходно-расходным статьям подводятся по нарастающей с начала налогового периода (года). Единый сельскохозяйственный налог 2019 взимается по ставке, равной 6%. На региональном уровне размер налогового тарифа может быть уменьшен вплоть до 0%.

В расходной части можно зачесть в т.ч. следующие траты (п. 2 ст. 346.5 НК РФ):

покупка и совершенствование основных фондов, НМА;

арендные платежи за имущественные активы (включая лизинг);

затраты по оплате труда, всем видам обязательного соцстрахования трудоустроенных лиц;

проценты по кредитам, таможенные, нотариальные, судебные платежи, оплата консультационных услуг, услуг связи;

затраты на содержание служебного автопарка;

налоги и сборы (исключая ЕСХН и НДС) и др.

Уплата единого сельскохозяйственного налога

С истечением первого полугодия производится уплата авансового платежа. При окончании налогового периода (года) осуществляется итоговый платеж по налогу. На внесение авансового платежа отводится 25 дней по истечении полугодия (не позже 25 июля), на погашение налоговых обязательств по завершении года дается 3 месяца (срок – 31 марта). За 2018 год налог нужно уплатить не позднее 01.04.2019 г. (т.к. 31.03.2019 – выходной), а аванс за полугодие 2019 г. – 25.07.2019г.

Декларация по единому сельскохозяйственному налогу 2019

Отчитываться плательщикам ЕСХН надо раз в год, посредством представления в ИФНС декларации. Ее образец утвержден Приказом от 28.07.2014 г. № ММВ-7-3/[email protected], новая форма отчета не утверждалась.

Читайте так же:  Как расторгнуть нотариальное соглашение об алиментах

Как изменится налогообложение (единый сельскохозяйственный налог) с 2019 года

С 1 января 2019 года все субъекты предпринимательства, применяющие ЕСХН, относятся к категории плательщиков НДС. В связи с этими законодательными поправками изменился список расходов, засчитываемых в налоговой базе по ЕСХН – из нее исключаются суммы НДС по купленным товарам. Правило подкреплено нормами ст. 2 закона от 27.11.2017 г. № 335-ФЗ. То есть входящие суммы НДС нельзя отнести к расходной базе — налог может быть принят к вычету или включен в стоимость товара.

Общая ставка НДС при ЕСХН такая же, как для остальных плательщиков – 20%. Ежеквартально потребуется подавать декларацию по НДС (25 числа месяца после отчетного квартала).

Для сельскохозяйственных товаропроизводителей единый сельскохозяйственный налог перестал быть поводом для отмены обязательств перед бюджетом по НДС, но сохраняется право на освобождение от НДС, согласно условиям, зафиксированным в п. 1 ст. 145 НК РФ. Такая возможность у налогоплательщиков возникает однократно в год перехода на спецрежим.

Есть и альтернативное условие для освобождения – получение дохода за истекший (предшествующий) год в пределах законодательного лимита. Единый сельскохозяйственный налог в 2019 году позволит получить освобождение от НДС, если доходы по направлениям бизнеса, по которым применяется ЕСХН, были меньше 100 млн. руб. (по итогу 2018 года). На 2019 год лимит установлен в сумме 90 млн. руб. На каждый последующий год запланировано постепенное снижение этого доходного предела: до 80 млн. в 2020 г., 70 млн. в 2021 г., 60 млн. руб. в 2022 и следующих годах. Сумма доходного лимита не включает НДС (письмо ФНС от 18.05.2018 г. № СД-4-3/[email protected]).

Чтобы совместить единый сельскохозяйственный налог в 2019 году с освобождением от НДС, необходимо подать в подразделение налоговой инспекции соответствующее письменное уведомление (до 20 числа месяца, с которого применяется льгота), а затем ежегодно подтверждать это право.

Недостатком освобождения от налогообложения по НДС для плательщиков ЕСХН является невозможность добровольного отказа от него (в течение следующих 12 месяцев). Единственный способ «избавиться» от такого освобождения – перестать соответствовать условиям применения льготного налогообложения (например, превысив лимит дохода, или продав подакцизный товар).

ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог 2018: условия, плюсы и минусы

Добрый день, уважаемые читатели! В своих статьях мы уже неоднократно писали о самых распространенных налоговых режимах для ИП – упрощенке, ЕНВД и патенте, а также затрагивали темы использования общего режима. На самом же деле, есть еще один спецрежим – единый сельскохозяйственный налог (или сокращенно ЕСХН).

Его, как понятно из названия, может применять довольно узкий круг налогоплательщиков, но рассказать о нем все же стоит. Во-первых, среди читателей, есть те, кто занимается сельским хозяйством. Во-вторых, информация может пригодиться тем, кто только собирается заняться бизнесом именно в этой сфере. Тем более что у нас в стране в последнее время тема сельского хозяйства и импортозамещения достаточно активно развивается – об этом, наверное, слышали все, кто хоть иногда смотрит телевизор и читает новости.

Итак, ЕСХН – специальный режим налогообложения для сельскохозяйственных производителей.

Каковы его особенности? Разберемся по порядку.

Общие условия применения

На самом деле, прочитав эту статью, вы сами поймете, что ЕСХН очень похож на упрощенку с базой «доходы — расходы». И это правда. Среди общих условий использования ЕСХН отметим:

  • Налог могут использовать и юрлица, и ИП. Главное, они должны соответствовать определенным критериям – о них расскажу позже;
  • Режим является добровольным – если вы соответствуете критериям, то можете перейти на него, а можете остаться на другом режиме. Здесь вы сами определяете для себя, что лучше.
  • Юрлица, уплачивающие ЕСХН, освобождаются от:
    • Налога на прибыль;
    • Налога на имущество;
    • НДС.
  • ИП, уплачивающие ЕСХН, не платят:
    • НДФЛ;
    • Налог на имущество, которое непосредственно задействовано в бизнесе;
    • НДС.

Обратите внимание, что освобождение от НДС не касается НДС по внешнеторговым операциям.

  • Все правила применения ЕСХН относятся также к одной специфической разновидности организации бизнеса — к крестьянским (фермерским) хозяйствам.

Кто может стать плательщиком ЕСХН

Как я уже сказала, что перейти на ЕСХН могут и юрлица, и ИП. Но для этого надо соответствовать определенным критериям. Каким именно?

Налогоплательщиком по этому спецрежиму может быть только сельскохозяйственный товаропроизводитель. Кто это такой?

Согласно НК РФ, с/х товаропроизводителем признаются:

  • юрлица и ИП, занимающиеся производством с/х продукции, ее переработкой (подразумевается как первичная так и последующая (то есть уже промышленная) переработка) и реализацией этой продукции. Здесь важно, чтобы доходы по этой деятельности были равны как минимум 70% от всех доходов налогоплательщика.
  • с/х потребительские кооперативы (садоводческие, огороднические, животноводческие, а также перерабатывающие с/х продукцию, сбывающие ее или работающие в сфере снабжения с/х). При этом критерий по доле доходов в 70% здесь также сохраняется!
  • рыбохозяйства, рыбохозяйственные организации и ИП, если:
    • средняя численность работников за налоговый период не больше 300 человек;
    • если доля «профильных» доходов (реализация улова и рыной продукции) составляет как минимум все те же 70% от общих доходов;
    • если они занимаются рыболовством на судах, которые находятся в их собственности или используются по договору фрахтования.

Что же считается с/х продукцией? В это понятие включают:

  • продукты растениеводства (причем не только сельского, но и лесного хозяйства);
  • продукты животноводства (в т. ч. выращивание / доращивание рыб и иных биологических водных ресурсов);
  • улов водных биологических ресурсов, рыбная и иная продукция из них.

Подведем итог. Чтобы применять ЕСХН, надо отвечать следующим критериям:

  1. Заниматься производством / переработкой / реализацией с/х продукции.
  2. Доля доходов от этой деятельности должна быть равна как минимум 70% от всех доходов.
  3. Для рыбохозяйств есть дополнительные ограничения в виде численности работников (до 300 человек) и наличию собственных и арендованных судов.

ЕСХН не вправе применять:

  • Те, кто производит подакцизные товары;
  • Те, кто работает в игорном бизнесе;
  • Казенные и бюджетные учреждения.

Переход на ЕСХН и уход со спецрежима

Перейти на ЕСХН можно:

  • С начала года, подав соответствующее уведомление;
  • С даты постановки на налоговый учет – для только что зарегистрированных юрлиц или ИП.

Уведомление составляется по специальной форме № 26.1-1. Тем, кто принял решение перейти на ЕСХН с нового года, уведомить налоговую надо до 31 декабря текущего года. При этом в бланке необходимо проставить долю доходов от реализации с/х продукции во всех доходах текущего года. Только что зарегистрированным юр. лицам или ИП на подачу уведомления дается 30 дней с даты постановки на учет.

Если вы не подали уведомление № 26.1-1 в установленные сроки, то платить налог по ЕСХН вы не можете. Кстати, если все-таки перешли на ЕСХН, то сделать возврат на иной режим налогообложения до конца года нельзя.

Возращение на другой режим происходит в трех случаях:

  1. Вы добровольно отказываетесь от ЕСХН. Делается это только со следующего года, на подачу уведомления по форме № 26.1-3 дается время до 15 января нового года;
  2. Вы перестаете соответствовать какому-либо из обязательных критериев. В этой ситуации вы в месячный срок уведомляете налоговую об утрате права на использование ЕСХН по форме № 26.1-2;
  3. Вы прекращаете деятельность, по которой использовался спецрежим ЕСХН. Налоговая извещается об этом формой № 26.1-7 в срок до 15 дней с даты прекращения такой деятельности.

Основные параметры ЕСХН

Как любой налог, ЕСХН характеризуется стандартными параметрами: он имеет свою базу, ставку, правила расчета и форму декларации. Рассмотрим основные моменты:

Объект: доходы минус расходы.

Порядок определения и признания доходов / расходов: прописан в ст. 346.5 НК РФ. Расходы представлены, как и на упрощенке, в виде определенного перечня. Кроме того, их также надо подтвердить первичкой, ну и экономическую обоснованность никто не отменял.

Налоговая база: сумма доходов минус сумма расходов в денежном выражении. Суммы доходов / расходов в валюте переводятся в рубли по курсу ЦБ РФ, действовавшему в день получения дохода или осуществления расхода. Доходы в натуральной форме принимаются в расчет в суммах, соответствующих их рыночной стоимости. Суммы доходов / расходов считаются нарастающим итогом сначала года. Из базы по налогу разрешается вычесть убытки прошлых лет (перенос возможен в течение 10 лет после периода, к которому относится убыток).

Налоговый период – год, отчетный – полугодие.

Ставка: стандартная ставка 6%. По республике Крым и г. Севастополь она может быть снижена в 2017-2021 годах – до 4%.

Порядок исчисления:

Налог = (доходы – расходы) * 6% (или иную ставку, если она используется)

По итогам полугодия рассчитывается авансовый платеж, уплачивается он в срок до 25 календарных дней после завершения периода.

Налог по итогам года платится до 31 марта после окончания года.

Декларация: декларация по ЕСХН сдается до 31 марта по итогам завершившегося года. Юрлица сдают ее по месту нахождения, ну а ИП – по месту жительства.

Налоговая отчетность: юрлица считают налог по данным бухгалтерского учета, ИП ведут КУДИР по форме, утвержденной для ЕСХН.

Плюсы и минусы ЕСХН

Плюсы ЕСХН:

  • Добровольный переход на режим и уход с него;
  • Возможность снизить свою налоговую нагрузку – фактически это УСН-Доходы минус расходы, только максимальная стандартная ставка гораздо ниже – всего 6%;
  • Минимум отчетности – декларация подается только раз в год, ИП дополнительно ведут только КУДИР;
  • Оптимальные сроки уплаты налога: авансовый платеж делается по итогам полугодия, окончательный расчет – по итогам года. Это очень удобно для тех, кто работает в с/х, ведь именно эта отрасль часто характеризуется ярко выраженной сезонностью в получении доходов, которая связана с сезонностью производства.

Минусы ЕСХН:

  • Необходимость соблюдать несколько критериев, особенно критерия по доле выручки в 70%;
  • Четкое ограничение статей расходов – они должны соответствовать списку из НК РФ.

Выбирать или не выбирать этот спецрежим, каждый с/х производитель решает сам. Так как режим добровольный, вы можете остаться, например, и на УСН. Но тут важно учесть вот что. На УСН-Доходы минус расходы стандартная ставка равна 15% (регионы могут снизить ее), на ЕСХН она изначально составляет 6%. Это первое «За» в пользу ЕСХН. И второе «За» ЕСХН – отчетный период в виде полугодия. На УСН авансовые платежи делаются после каждого квартала. Согласитесь, что для некоторых предпринимателей, эти условия могут быть очень привлекательными.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) ИП

Малый бизнес, пытающийся зарабатывать ведением сельского хозяйства, часто сталкивается с различными затруднениями и проблемами. При этом иногда трудностей оказывается настолько много, что вести дело бывает почти невозможно. В подобных ситуациях заметно облегчить положение индивидуальных предпринимателей (ИП) способен единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

Читайте так же:  Требования к тепловой изоляции

Данный налог хорош тем, что его ставка значительно меньше ныне существующей в России налоговой ставки. При этом данный налог учитывает сложности, с которыми может столкнуться предприниматель, и помогает избежать слишком масштабных выплат в пользу государства.

Хорош этот налог и тем, что включает в себя практически все налоговые выплаты, которые обязан вносить бизнесмен. Это позволяет избавиться от лишних хлопот и больше внимание уделять самому бизнесу, а не сопутствующей ему суете.

Словом, данная форма налогообложения отвечает практически всем требованиям ИП и позволяет тем, кто ведёт малый бизнес, избегать различных ошибок и мелких оплошностей.

Кто может воспользоваться единым сельскохозяйственным налогом?

ЕСХН, как видно из его названия, создан специально для сельскохозяйственных производителей. Воспользоваться им могут лишь те предприниматели, которые ведут бизнес в сфере, тесно связанной с сельским хозяйством.

В первую очередь получить право на ЕСХН могут предприниматели, занимающиеся выращиванием различных сельскохозяйственных культур или разведением скота. При этом данный важнейшим условием, согласно которому малый бизнес будет считаться сельскохозяйственным товарозаготовителем, являются размеры дохода, полученного от ведения подобной деятельности.

Согласно имеющемуся теперь законодательству, они обязаны составлять ничуть не меньше 70% от общего дохода предпринимателя. В случае, если иные доходы от ведения бизнеса, получаемые предпринимателем, превышают 30% от общей суммы доходов, рассчитывать на ЕСХН бессмысленно.

Могут рассчитывать на выплату ЕСХН и те бизнесмены, которые заняты в сфере рыбного бизнеса. Общие требования, предъявляемые к ним, не отличаются от тех условий, которым должны соответствовать иные товарозаготовители. Но важно, что на рыбозаготовительных предприятиях, помимо прочих условий, средняя численность рабочих не может превышать 300 человек.

Важно, что присутствует в налоговом кодексе и указание на таких производителей, которые не имеют права на переход на ЕСХН. В первую очередь это относится к тем, кто занимается производством подакцизных товаров. Кроме того налоговые органы не одобрят переход на ЕСХН тех предпринимателей, которые занимаются организацией и проведением азартных игр. Ну и последними организациями, которые точно не перейдёт на ЕСХН, являются казённые, бюджетные и автономные предприятия.

Размер ЕСХН для ИП

Важнейшим вопросом, волнующим любого предпринимателя, собирающегося перейти на упрощённое налогообложение, является размер налоговой ставки. Именно от неё зависит то, какую часть дохода ему придётся выплачивать в качестве налогов.

Малый бизнес, собирающийся перейти на ЕСХН, будет платить 6% от налогооблагаемой базы. Это довольно низкий показатель, но ещё выгоднее он начинает выглядеть при расчёте самой налогооблагаемой базы. Она состоит из расходов и доходов предпринимателя.

Чтобы понять, какая сумма облагается налогом, необходимо провести простейшие вычисления. Нужно просто вычесть из полученных доходов сумму всех имевшихся при ведении бизнеса расходов. Именно полученный результат будет облагаться налогом.

Важно знать и то, что убытки, полученные за прошедший налоговый период, переносятся в счет расходов при расчете нового налогового периода. При этом, если бизнесмен получает убыток в течение нескольких налоговых периодов, те переносятся в расходы последующих отчётных периодов в хронологическом порядке. Но стоит помнить, что убыток, полученный при иной форме налогообложения, при расчёте дохода для уплаты ЕСХН не учитывается.

В связи с расчётом доходов и расходов, каждый предприниматель, платящий данный сельскохозяйственный налог, обязан вести книгу учёта. Она нужна для отчётности и подтверждения, если оно понадобится, предоставленных в налоговую сведений.

Нельзя не упомянуть и о времени и форме внесения налоговых выплат. ЕСХН считается нарастающим итогом и выплачивается дважды в год. Первая выплата обязана быть совершена не позднее 25 дней после завершения полугодия, а вторая часть вносится не позднее 31 марта.

Помимо прочего предприниматели обязаны помнить, что некоторые выплаты они обязаны делать независимо от выбранного типа налогообложения. Это относится к страховым и пенсионным взносам и оплате налогов на имущество, не имеющего прямого отношения к бизнесу.

Время и место подачи уведомления о переходе на ЕСХН

Желающим платить единый сельскохозяйственный налог стоит заранее задуматься о времени подачи соответствующего уведомления.

Те личности, которые только недавно открыли собственное дело, имеют на подачу уведомления ровно месяц с момента регистрации ИП. Если данный срок окажется пропущен, им придётся переходить на ЕСХН на общих основаниях.

Тот малый бизнес, который существует уже достаточно давно, может обращаться в налоговую до конца декабря. Но, когда бы ни было подано соответствующее уведомление, начать выплачивать налоги по упрощённой системе можно будет лишь с нового календарного года. Именно поэтому начинающим предпринимателям важно задуматься о типе налогообложения заранее. Ведь в случае промедления можно упустить свой шанс и столкнуться с необходимостью ждать начала года.

Подавать уведомление о переходе на ЕСХН следует в налоговое подразделение, расположенное по месту жительства предпринимателя. В ином месте сделать этого не выйдет. А в тех случаях, когда попасть в необходимое подразделение слишком сложно, можно воспользоваться помощью представителя. Правда, документ, подтверждающий полномочия представителя, обязательно должен иметь нотариальное заверение.

Уведомление о переходе на ЕСХН

Написание уведомления о переходе на ЕСХН точно не вызовет у бизнесменов трудностей. Каждый пункт необходимого для заполнения бланка предельно прост и ясен. Сам бланк содержит только самые важные, необходимые сведения, позволяющие налоговой определить, имеет ли указанный в уведомлении малый бизнес право на упрощённую уплату налогов.

Первым делом подающему уведомление предпринимателю необходимо указать ИНН и КПП. При этом тем, кто заполняет данную форму одновременно с регистрацией ИП, данные пункты следует пропустить.

Следующим пунктом указывается код налогового подразделения, где состоит на учёте бизнес предпринимателя, и цифра, которая отразит статус бизнесмена. 1, 2 или 3, в зависимости от того, происходит ли регистрация индивидуального предпринимателя сейчас, является ли бизнес вновь созданным или переход на ЕСХН осуществляется с другого типа налогообложения, соответственно.

Следом предприниматель указывает название организации или имя, фамилию и, если имеется, отчество ИП. После чего вновь цифрой необходимо указать дату грядущего перехода. 1 для тех, кто собирается платить ЕСХН сразу с момента регистрации бизнеса, и 2 тем, кто перейдёт на данный тип налогообложения с нового календарного года. При этом вторым потребуется указать ещё и год, с которого они станут пользоваться упрощённым налогообложением.

Последним пунктом уведомления является поле, куда необходимо внеси сведения о доходах, полученных от ведения сельскохозяйственного бизнеса. При этом размер дохода указывается в процентах от общего объёма доходов всего имеющегося у человека бизнеса. Отчётный период, за который указываются данные сведения, может составлять год, полгода или несколько месяцев. Важно, что данный пункт нужно заполнять лишь тем, кто собирается перейти на ЕСХН с иного типа налогов.

Ну и логичным завершением бланка являются поля для указания номера телефона, даты подачи данного уведомления и подписи бизнесмена. Стоит добавить, что в те пункты, которые останутся незаполненными, необходимо поставить прочерк.

Заполнение декларации

Недолжно вызвать серьёзных трудностей и заполнение налоговой декларации по ЕСХН. Она, как и уведомление, не содержит ничего необычного или затруднительного. Так, на первой странице декларации налогоплательщику придётся указать важнейшие сведения о себе и своём деле.

Помимо ИНН и КПП малый бизнес обязан указать отчётный период и год, за который подаётся декларация, и код налоговой, куда она подаётся. Помимо этого потребуется имя и фамилия предпринимателя и код той экономической деятельности, которой он занимается. Найти его не сложно, он имеется в соответствующем перечне ОКВЭД.

Помимо этого понадобится указать контактный телефон и ещё раз внести сведения о человеке, подающем декларацию, в том числе фамилию, имя и наименование предприятия. Ну и последним штрихом данной страницы окажется подпись и дата.

Следующий лист посвящён указанию той суммы, которая будет уплачена. В верхней его половине налогоплательщик обязан указать суммы, соответствующие показателям по кодам ОКТМО, а в нижней половине провести расчет налога и налоговой базы с учётом всех имеющихся расходов, доходов и убытков за прошлые отчётные периоды.

Два последних листа содержат дополнительные сведения, касающиеся убытков, которые понёс малый бизнес в предыдущие отчётные периоды, и расходов средств, которые предприниматель получил благодаря целевым программам и благотворительности.
Указание всех этих сведений не вызовет у ИП затруднений.

Но, чтобы избежать даже самых незначительных ошибок, важно помнить, что каждый имеющийся лист должен быть использован только с одной стороны. Нерекомендовано подача сведений, важных для налоговой, сразу с двух сторон одного листа.

ЕСХН — единый сельхозналог 2018

ЕНВД, УСН, ОСНО, ПСН, ЕСХН: для кого-то это ничего не значащий набор букв, а для предпринимателя — прямое указание на то, какой, в итоге, будет его налоговая нагрузка. О том, как можно сравнивать системы налогообложения, чтобы законным путем снизить выплаты в бюджет при ведении бизнеса, читайте в статье «Системы налогообложения: как сделать правильный выбор?»
А тем, у кого все же останутся вопросы или тем, кто хочет получить совет от профессионала, мы можем предложить бесплатную консультацией по налогообложению от специалистов 1С:

Поддержка сельскохозяйственных производителей является одним из приоритетов внутренней экономической политики во многих странах мира. Россия – не исключение. ЕСХН, то есть единый сельскохозяйственный налог – это один из элементов такой политики. Применять этот льготный режим вправе сельхозпроизводители и рыболовецкие производства.

Значительный сектор перерабатывающей промышленности, который может напрямую (за счет объема и цен закупок) стимулировать эффективность сельхозпроизводителей, не имеет права применять ЕСХН. Да и на самих сельхозпроизводителей распространяется жесткое ограничение – не менее 70% от их общего дохода должен составлять доход от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции. В такой ситуации многие предприниматели, работающие в сельском хозяйстве, выбирают схожий льготный режим — УСН Доходы минус расходы, не накладывающий таких ограничений.

С 2017 года к перечню тех, кто имеет право применять ЕСХН, добавлены организации и ИП, которые оказывают услуги сельхозпроизводителям, причем, услуги должны быть оказаны именно в области растениеводства и животноводства. Это может быть подготовка полей, уборка урожая, выпас скота и прочее. Полный список таких услуг содержится в ФЗ-№216 от 23.06.2016.

Если вы посчитали упрощенную систему выгодной и удобной для себя, то можете подготовить заявление о переходе на УСН в нашем сервисе абсолютно бесплатно:

В чем выгода применения ЕСХН

Если говорить о тяжести налоговой нагрузки, то ЕСХН выигрывает и по отношению к ОСНО, и к УСН. Давайте сравним налоговую базу и налоговую ставку систем, объектом налогообложения которых являются полученные доходы (напоминаем, что для ЕНВД не учитывают ни доходы, ни расходы):

Читайте так же:  Управление опеки и попечительства в люберцах

Элемент системы налогообложения

ЕСХН

ОСНО

УСН Доходы

УСН Доходы минус расходы

Налоговая база

Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов

Денежное выражение прибыли, то есть разницы между доходами и расходами

Денежное выражение доходов

Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов

Налоговая ставка

20% (в общем случае)

От 5% до 15% (в зависимости от размера дифференцированной ставки, принятой в регионе)

Как видим, хотя налоговая ставка на ЕСХН и на УСН Доходы одинакова, но налоговая база на УСН Доходы больше, так как не учитывает произведенные расходы, а значит, будет больше и налог к уплате.

Сопоставить ЕСХН по налоговой нагрузке можно только с УСН Доходы минус расходы (при условии минимально возможной ставки в 5%, которая применяется далеко не во всех регионах). Ну а сравнивать ЕСХН с ОСНО даже не стоит — налоговая ставка последней при схожей налоговой базе выше в три с лишним раза, и это без учета необходимости платить НДС.

Таким образом, вывод можно сделать однозначный: ЕСХН – это режим очень выгодный налогоплательщику, если он соответствует установленным законом требованиям.

Кто может быть плательщиком ЕСХН?

Полная характеристика налогоплательщиков, имеющих право на ЕСХН, приводится в ст. 346.2. НК РФ. Ими могут быть только:

  1. Организации и индивидуальные предприниматели, а также сельскохозяйственные потребительские кооперативы, которые производят, перерабатывают и реализовывают сельскохозяйственную продукцию. Это условие надо рассматривать комплексно, то есть учесть все эти требования. Просто переработчики и реализаторы сельхозпродукции не имеют право на ЕСХН.
  2. Градообразующие и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации, при условии, что численность работающих в них, с учетом проживающих с ними членов семей, составляет не менее 50% численности населения этого населенного пункта. Сюда же относят рыболовецкие артели (колхозы). При этом рыболовство должно производиться на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих на праве собственности, или на основании договоров фрахтования.
  3. Организации и ИП, которые оказывают услуги сельскохозяйственным производителям в области растениеводства и животноводства.

Ограничения для ЕСХН

Дополнительные ограничения для применения этого режима, выглядят так:

  1. Не могут работать на ЕСХН производители подакцизных товаров (алкоголь, табак и др.), а также те, кто занимается игорным бизнесом.
  2. Для того, чтобы иметь возможность перейти (для уже работающих хозяйствующих субъектов) или сохранить право на ЕСХН, налогоплательщик должен выполнять условие о том, что доля дохода от реализации сельскохозяйственной продукции или рыболовецкого улова составляет не менее 70% от всего его дохода.
  3. Если среднегодовая численность рыбохозяйственных организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕСХН, не превышает 300 человек. Для сельскохозяйственных организаций такого требования нет.
  4. По размеру получаемых доходов ограничений не предусмотрено, при условии, что соблюдается требование о доле доходов не менее 70%.

Элементы системы налогообложения ЕСХН

ЕСХН можно назвать простой для понимания системой налогообложения. Что нужно знать об этой системе?

  1. Налоговым периодом, то есть периодом времени, по окончании которого считают сумму налога к уплате, является календарный год.
  2. Отчетным периодом, по итогам которого нужно рассчитать и оплатить авансовый платеж по налогу, является полугодие. Декларацию по итогам отчетного периода не сдают, но до 25 июля надо заплатить авансовый платеж, исходя из полученных в первом полугодии доходов.
  3. Объектом налогообложения для ЕСХН являются доходы, уменьшенные на величину расходов, а налоговой базой является денежное выражение таких доходов. Правила признания доходов и расходов для расчета сельхозналога очень схожи с теми, что действуют при расчете налоговой базы при расчете УСН Доходы минус расходы.
  4. Налоговая ставка равна 6%, и не имеет региональных особенностей, а местные власти не могут ограничить действие ЕСХН на своей территории.

Какие налоги заменяет ЕСХН?

Так же, как и на других специальных режимах, сельхозналог заменяет уплату следующих налогов:

  • налог на прибыль организаций (кроме налога с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств)
  • НДС, кроме того, что платят при ввозе на территорию РФ, и при выполнении договора простого товарищества (договора доверительного управления имуществом);
  • налог на имущество организаций.

Обращаем внимание всех ООО на ЕСХН — организации могут уплатить налоги только путем безналичного перечисления. Это требование ст. 45 НК РФ, согласно которому обязанность организации по уплате налога считается выполненной только после предъявления в банк платежного поручения. Платить налоги ООО наличными деньгами Минфин запрещает. Рекомендуем вам открыть расчетный счет на выгодных условиях.

Для ИП единый сельхозналог заменяет уплату:

  • НДФЛ (только относительно доходов от предпринимательской деятельности);
  • НДС, кроме того, что платят при ввозе на территорию РФ, и при выполнении договора простого товарищества (договора доверительного управления имуществом);
  • налог на имущество физических лиц (по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности)

Как перейти на ЕСХН?

Переход на уплату сельскохозяйственного налога носит добровольный характер, и возможен как при регистрации предпринимательского субъекта, так и в случае, если ООО или ИП уже работают на каком-то режиме. Уведомление подается в регистрирующий налоговый орган по форме № 26.1-1.

  1. Вновь зарегистрированные ИП и юридические лица для перехода на ЕСХН должны подать уведомление в течение 30 дней после регистрации.
  2. Уже работающие хозяйствующие субъекты могут подать уведомление не позднее 31 декабря текущего года, чтобы перейти на уплату сельхозналога с начала нового года. При этом они должны указать в уведомлении данные о доле доходов от реализации сельскохозяйственной продукции или рыболовецкого улова. Эта доля должна быть не менее 70% от общего дохода.

Утрата права или отказ от применения ЕСХН

Если по итогам года оказалось, что нарушены требования к применению этого режима (например, о доле доходов от реализации сельскохозяйственной продукции или рыболовецкого улова не менее 70% от всего дохода), то плательщик ЕСХН должен сообщить об этом по форме № 26.1-2. В этом случае будет произведен перерасчет налога за прошедший год, исходя из требований ОСНО, и недоимку надо будет заплатить в январе нового года.

От применения этого льготного режима можно также отказаться в добровольном порядке, сообщают об этом по форме № 26.1-3. Сделать это можно только по окончании налогового периода, то есть календарного года, в период с 1-го по 15-го января.

Наконец, о том, что плательщик ЕСХН прекратил деятельность сельхозпроизводителя, надо сообщить в течение 15 дней со дня прекращения такой деятельности по форме № 26.1-7.

Отчетность, учет и уплата налога на ЕСХН

Плательщики сельхозналога сдают одну декларацию в год, заполняемую в установленном порядке, в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. Если деятельность прекращена до окончания налогового периода, то декларацию надо сдать не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности.

Индивидуальные предприниматели на ЕСХН ведут специальную Книгу учета доходов и расходов, предназначенную для этого режима, организации – только регистры бухгалтерского учета.

Если Вы не успели вовремя заплатить налоги или взносы, то помимо самого налога, придется также заплатить неустойку в виде пени, рассчитать которую можно с помощью нашего калькулятора:

Чтобы вы без каких-либо материальных рисков могли попробовать вариант аутсорсинга бухучета и решить подходит ли он вам, мы совместно с фирмой 1С готовы предоставить нашим пользователям месяц бесплатного бухгалтерского обслуживания:

Налог платят два раза в год: один раз в виде авансового платежа по итогам полугодия не позднее 25 июля, а второй раз – по итогам года, включительно до 31 марта следующего года, учитывая уже внесенный авансовый платеж.

С какими проблемами может столкнуться плательщик ЕСХН?

Поскольку на этом режиме налоговая база рассчитывается с учетом произведенных расходов, то возникает та же проблема их признания в целях налогообложения, что и у плательщиков УСН Доходы минус расходы, то есть – документальное подтверждение и экономическое обоснование расходов. Порядок определения и признания доходов и расходов для ЕСХН, а также конкретный перечень расходов приведен в статье 346.5 НК РФ.

Но, в отличие от упрощенца, у плательщика ЕСХН нет обязанности уплаты минимального налога (1% от полученных доходов), если по итогам года деятельность оказалась убыточной. Более того, полученный убыток можно переносить на будущие налоговые периоды в течение 10 лет.

Совмещение ЕСХН с другими налоговыми режимами

Организации могут совмещать ЕСХН с ЕНВД, а индивидуальные предприниматели — и с ЕНВД, и с ПСН, но при этом надо будет вести раздельный учет доходов и расходов. При совмещении режимов, общий доход для определения доли от реализации сельхозпродукции не менее 70% будет считаться по всем режимам. Кроме того, нельзя будет применять ЕНВД для реализации сельскохозяйственной продукции через собственные магазины и точки общепита. Не совмещают ЕСХН с режимами УСН и ОСНО.

Таким образом, можно сделать вывод, что ЕСХН – очень щадящий специальный режим, и если сельхозпроизводитель (или рыболовецкая организация) смогут соответствовать всем указанным требованиям, то налоговая нагрузка для них будет минимальной.

Если наша статья помогла вам разобраться в применении ЕСХН, пожалуйста, поделитесь ею с друзьями — пусть она поможет и им. Нам будет очень приятно!

Еще статьи:

  • Анаграмма адвокат Анаграмма адвокат Авдотка - Анаграмма к слову "адвокат" Разбор по буквам: Авдотка - Слово на А 1 - я буква А 2 - я буква В 3 - я буква Д 4 - я буква О 5 - я буква Т 6 - я буква К 7 - я буква А Варианты вопросов: translateSpanWord Кроссворды, сканворды – доступный и […]
  • Осаго на мазда 3 ОСАГО Мазда всех моделей, сравните тарифы по ТОП компаниям онлайн Так сколько же стоит ОСАГО на Мазда? Наш калькулятор поможет вам понять, какова цена ОСАГО на Мазду 3, 6, СХ-5, СХ-7 и другие модели. Вы можете за минуту сравнить тарифы по всем страховщикам и выбрать надежную компанию по […]
  • Налог ханты-мансийск Калькулятор транспортного налога Ханты-Мансийского автономного округа Калькулятор транспортного налога Ханты-Мансийского автономного округа сделает расчет обязательного для всех автовладельцев платежа оперативно и точно. Согласно законодательству Российской Федерации данный налог […]
  • 407 приказ Приказ МВД России от 28 июня 2018 г. N 407 "Об утверждении Административного регламента Министерства внутренних дел Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по выдаче заключения Министерства внутренних дел Российской Федерации на конструктивно сходные с оружием […]
  • Штраф на излишки в кассе ВОПРОСЫ и ОТВЕТЫ по Учету КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ и кассовой ДИСЦИПЛИНЕ КАССА, НАЛИЧНЫЕ, ЛИМИТ КАССЫ, КАССОВАЯ ДИСЦИПЛИНА, ШТРАФЫ, ВОПРОСЫ, ОТВЕТЫ, ВОЗМОЖНЫЕ СИТУАЦИИ Штрафы, ответственность за несоблюдение порядка кассовых операций За несоблюдение порядка ведения кассовых операций организацию […]
  • Виды дисциплинарных наказаний трудовой кодекс Виды дисциплинарных наказаний трудовой кодекс Автострахование Жилищные споры Земельные споры Административное право Участие в долевом строительстве Семейные споры Гражданское право, ГК РФ Защита прав потребителей Трудовые споры, пенсии Главная […]