Судебно бухгалтерская экспертиза примеры

Судебно-бухгалтерская экспертиза на практике. Часть 1

В определенной степени каждый бухгалтер с опытом может назвать себя экспертом в области бухгалтерского учета и налогов. Но для суда этого мало. Есть специально обученные люди, которые могут быть привлечены в арбитражный суд для содействия в уяснении вопросов, связанных с бухгалтерским учетом, отчетностью. Каким образом и когда это происходит на практике, читайте в статье.

Одолжите эксперта!

Бухгалтерская экспертиза, наряду с финансовой, относится к разряду экономических экспертиз. Можно условно выделить примерно две ситуации, когда возникает необходимость в проведении судебно-бухгалтерской экспертизы. Это:

1) наличие противоречий в документах либо их частичное отсутствие;

2) сложность и/или специфичность вопроса, связанного с бухгалтерским учетом.

Цель проведения экспертизы – получить достаточно полную и объективную информацию о финансово-хозяйственной деятельности фирмы/предпринимателя/гражданина в целом либо по какому-то отдельному вопросу.

Судебно-бухгалтерская экспертиза может:

  • установить характер и способ искажения учетных данных и степень их влияния на качественные и количественные показатели хозяйственной деятельности;
  • установить взаимосвязь либо различие черновых записей с данными бухгалтерского учета по их смыслу, структуре, содержанию;
  • воссоздать искаженные или отсутствующие данные учета.

Для разъяснения вопросов, требующих специальных знаний, арбитражный суд назначает экспертизу по ходатайству лица, участвующего в деле, или с согласия лиц, участвующих в деле.

Арбитражный суд своим определением назначил судебно-бухгалтерскую экспертизу.

Перед экспертом поставлен вопрос: подтверждается ли документами первичного бухгалтерского учета (сшивами по кассе ООО за 2005 и 2006 годы, кассовыми книгами ООО за 2004 – 2007 годы, кассовыми книгами истца-кооператива 2005 – 2006 годов) наличие и размер задолженности ООО перед кооперативом по договорам займа?

Кооператив просит отменить определение суда о назначении экспертизы. Он считает, что поставленный перед экспертом вопрос является правовым и не может быть разрешен экспертом-бухгалтером. Установление обстоятельств наличия или отсутствия задолженности не требует специальных познаний и фактически сводится к вопросу о том, следует ли суду удовлетворить иск. Разрешение такого вопроса относится к компетенции суда.

С учетом предмета иска (взыскание задолженности и процентов по договору займа), объема доказательств, доводов ООО назначение экспертизы признано правомерным (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 5 мая 2008 г. № Ф08-927/08 по делу № А53-11450/2007-С3-35).

В силу части 3 статьи 82 Арбитражного процессуального кодекса лица, участвующие в деле, вправе ходатайствовать о привлечении в качестве экспертов указанных ими лиц или о проведении экспертизы в конкретном экспертном учреждении. Если же не поступит таких пожеланий, то суд не связан мнением сторон относительно выбора экспертного учреждения (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 15 апреля 2011 г. по делу № А15-1536/2010).

Экспертное учреждение обладает специальными знаниями и само определяет объем документов, необходимых для дачи заключения. На это указано в постановлении ФАС Центрального округа от 10 февраля 2010 г. № Ф10-6265/09 по делу № А14-3603/2009/149/20.

Если экспертиза предписана законом, предусмотрена договором, необходима для проверки информации о фальсификации представленного доказательства либо если необходимо проведение дополнительной или повторной экспертизы, арбитражный суд может назначить экспертизу по своей инициативе. Обратите внимание: это право, а не обязанность суда (п. 1 ст. 82 АПК РФ).

Выплаченные экспертам денежные суммы не взимаются со сторон, если инициатором назначения экспертизы был арбитражный суд. Такие расходы несет федеральный бюджет (часть 3 ст. 109 АПК РФ).

Оплату услуг судебных бухгалтеров-экспертов подтверждают счет и платежное поручение на перечисление экспертному учреждению денежной суммы (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 13 октября 2009 г. по делу № А43-25248/2004-32-1116).

Обязанность оплатить проведение экспертизы возлагается на ту сторону, по чьей инициативе (ходатайству) она проводится (часть 1 ст. 108 АПК РФ).

Бывает, что суды отказывают в проведении бухгалтерской экспертизы. Например –постановление ФАС Северо-Западного округа от 11 марта 2003 г. № А56-31685/01. Арбитры отклонили ходатайство о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы на том основании, что для определения размера задолженности по договору поставки специальные познания не требуются.

На практике проведение экспертиз из-за большого объема и сложности может занимать достаточно много времени и не всегда под силу одному эксперту-экономисту (бухгалтеру). Вдобавок, с учетом большой загруженности экспертных учреждений, возможна альтернатива бухгалтерской экспертизе – это, к примеру, участие специалиста в осмотре документов и его последующий допрос.

И еще один немаловажный процессуальный момент: если вы не согласны с назначением экспертизы, такое судебное определение обжаловать нельзя. Претензии можно заявить лишь впоследствии, при обжаловании судебного акта, которым заканчивается рассмотрение дела по существу (часть 2 ст. 188 АПК РФ).

ИП на «упрощенке» и алименты

Иногда бухгалтерская экспертиза фигурирует в делах о взыскании задолженности по алиментам. Она играет особую роль, если речь идет об индивидуальном предпринимателе, к тому же применяющем упрощенную систему налогообложения.

Относительно недавно прогремело впоследствии знаковое постановление Конституционного Суда РФ от 20 июля 2010 г. № 17-П: судьи проверили конституционность подпункта «з» пункта 2 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей (утв. постановлением Правительства РФ от 18 июля 1996 г. № 841). Жалобу подал Л.Р. Амаякян (коммерсант, применяющий УСН).

Предприниматель оспаривал конституционность нормативного положения, согласно которому удержание алиментов производится с доходов от занятий предпринимательской деятельностью без образования юридического лица. Его возмутило то, что судебные приставы-исполнители на основании запрошенных в налоговой инспекции деклараций рассчитали его задолженность по уплате алиментов исходя только из доходов от занятия предпринимательской деятельностью и без вычета из них сумм расходов, понесенных в связи с осуществлением этой деятельности.

Пожалуй, одну из определяющих ролей в исходе этой тяжбы сыграло заключение судебно-бухгалтерской экспертизы, в котором по данным первичных учетных документов величина экономической выгоды (дохода) Л.Р. Амаякяна была уменьшена на размер документально подтвержденных расходов.

Последующие многочисленные судебные инстанции никак не хотели поддерживать предпринимателя, и лишь судьи Конституционного Суда РФ поставили точку в споре. Они, в частности, указали: Налоговый кодекс не препятствует индивидуальным предпринимателям, перешедшим на упрощенную систему налогообложения, независимо от выбора ими объекта налогообложения, предъявлять документальные доказательства понесенных ими расходов для определения объема своих прав и обязанностей в иных, помимо налоговых (!), правоотношениях. Более того: расходы можно обосновать не только документами, на основании которых исчислены налоги.

Бератор «Мы идем в суд»

В типовом судебном разбирательстве бератор на 100 процентов обеспечит квалифицированную юридическую поддержку и полностью исключит необходимость привлекать помощь стороннего юриста. Если же дело долгое и запутанное, ваши издержки будут существенно снижены.

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, могут подтвердить заявленные расходы книгой учета доходов и расходов, которую они ведут для целей исчисления налоговой базы по УСН (ст. 346.24 НК РФ). В свою очередь те из них, кто избрал в качестве объекта налогообложения только доходы (без вычета расходов) и, следовательно, по смыслу налогового законодательства, вправе не вести учет расходов, могут использовать предусмотренные Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» первичные учетные документы, которыми подтверждают понесенные расходы. Именно их и представил коммерсант для проведения судебно-бухгалтерской экспертизы.

В итоге подпункт «з» пункта 2 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей признан не противоречащим Конституции РФ. Тем самым закреплено его расширительное толкование и общеобязательность вышеприведенных выводов для последующих аналогичных ситуаций.

Злостные «должники-уклонисты»

Одна из нынче очень популярных статей Уголовного кодекса – статья 177, в которой идет речь о злостном уклонении руководителя организации или гражданина от погашения кредиторской задолженности в крупном размере или от оплаты ценных бумаг после вступления в законную силу судебного акта. Ее актуальность настолько велика, что в 2010 году Федеральная служба судебных приставов даже утвердила Методические рекомендации по выявлению и расследованию преступлений, подпадающих под эту статью.

Читайте так же:  Льготы жителям донбасса в москве

Вот какие вопросы могут быть поставлены перед экспертом при назначении судебно-бухгалтерской экспертизы:

1. С помощью каких бухгалтерских операций занижена сумма прибыли, полученной за определенный период времени (например, с момента вступления в законную силу судебного акта о взыскании кредиторской задолженности)?

2. Каким способом при составлении баланса завышены конкретные статьи расходов и каков механизм искажения учетных записей?

3. Есть ли в записях по конкретному счету признаки неотражения/частичного отражения операций по реализации продукции на конкретную сумму? Если да, то как это повлияло на баланс предприятия?

4. Каким способом при составлении баланса завышены конкретные статьи расходов и каков механизм искажения этих учетных записей?

5. Имеются ли в документах изменения учетных записей, которые создали возможность устранить в учете дебиторскую задолженность?

6. Имеются ли в черновых записях данные, тождественные по содержанию данным официального бухгалтерского учета? Если да, то по какой группе учетных данных? По какой группе учетных данных видны расхождения с черновыми записями и на какую сумму?

7. Каково возможное содержание конкретных показателей, отсутствующих в учетных документах, либо каково реальное значение искаженных показателей?

8. По каким операциям и на какую сумму произошло документально не оправданное списание ценностей?

9. Какие суммы денежных средств, согласно черновым записям, не поступили в кассу или на расчетный счет?

Каждый из приведенных вопросов для экспертизы подразумевает под собой конкретное нарушение правил ведения бухгалтерского учета. Поэтому это своего рода ориентир на будущее для законопослушных руководителей, бухгалтеров и юристов.

Когда лицо отрицает подлинность своей подписи на платежном документе, возможно назначение и проведение почерковедческой экспертизы.

Документы на стол!

При проведении судебно-бухгалтерской экспертизы эксперт изучает прежде всего главную книгу, бухгалтерский баланс, черновые записи (если они пригодны), а также другие регистры, первичные и сводные документы. Как правило, не имеет значения, на каком они носителе (компакт-диск типа CD или DVD, USB-флэш носитель, флэш-карта, жесткий диск компьютера, ноутбук, внешний жесткий диск, память карманного персонального компьютера и др.). Помимо этого эксперт изучает и прочие материалы судебного дела – протоколы осмотра документов, протоколы допросов, банковские выписки, а также служебную документацию организации и прочее.

За непредставление документов, необходимых для проведения назначенной судебно-бухгалтерской экспертизы, суд вправе на основании пункта 9 статьи 66 и главы 11 Арбитражного процессуального кодекса наложить судебный штраф.

В качестве примера приведем постановление ФАС Московского округа от 20 февраля 2008 г. № КГ-А41/579-08 по делу № А41-К1-20096/02. Суд оштрафовал фирму аж на 100 000 рублей за то, что она не представила центру судебной экспертизы дополнительные документы (договор купли-продажи, акт приема-передачи нежилого помещения (форма ОС-1), инвентарные карточки учета основных средств (форма ОС-6), годовую бухгалтерскую отчетность с отметкой налогового органа о принятии, главную книгу), об истребовании и необходимости которых фирма знала. Более того: никаких уважительных причин неисполнения этой обязанности фирма не привела, о невозможности представить документы ни суд, ни экспертов не известила. В итоге экспертное исследование было проведено не в полном объеме.

Продолжение читать здесь

В.Е. Закаречкин, независимый аналитик

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2019 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Образец бухгалтерской экспертизы

Бухгалтерская экспертиза – такой вид исследования, когда даётся оценка ведению бухгалтерского учёта. Поводы для такой проверки могут быть различные, однако чаще всего это связано с судебными делами. То есть анализируется вся бухгалтерская документация и выявляются искажения, ошибки, либо подтверждается их отсутствие. Инициация такого процесса может быть как судебной, так и внесудебной.

Таким образом, если руководитель предприятия хочет убедиться в должном исполнении своих обязанностей бухгалтеров ― он может провести такую проверку, и она будет считаться внесудебной. Однако бывают такие случаи, когда такую проверку инициирует прокурор, суд либо органы следствия, такой образец бухгалтерской экспертизы будет судебным.

Очевидно, что такой вид экспертизы должен проводиться человеком (либо группой людей, если объем данных превышает возможности одного человека) с большим опытом в этой сфере, в нашем Центре бухгалтерских экспертиз есть такие специалисты, поэтому вы можете быть уверены в объективности, непредвзятости и отсутствии ошибок с нашей стороны.

Образец бухгалтерской экспертизы вы можете посмотреть у нас на сайте. Процесс исследования включает в себя: тщательное изучение бухгалтерской документации.

Что входит в такую документацию: первичная документация ― лицевые счета, карточки счетов, оборотные ведомости; финансовая отчетность ― отчёты о прибыли и убытках, баланс фирмы или индивидуального предпринимателя; материалы инвентаризации, а также договора, деловая переписка, данные контрагентов.

По образцу бухгалтерской экспертизы вы можете понять, что цель такого мероприятия ― показать реальное положение вещей финансовой составляющей организации либо индивидуального предпринимателя.

Судебно-бухгалтерская экспертиза

Евтушенко Е.С.,

С целью укрепления законности и правопорядка правоохранительные органы применяют при рассмотрении уголовных и гражданских дел судебные экспертизы, которые поручают экспертам как на стадии предварительного расследования, так и на стадии судебного рассмотрения дел.

В общем смысле слова экспертиза – это исследование и решение опытными специалистами вопросов, которые требуют специальных знаний в области науки, техники, экономики, искусства или ремесла.

Одним из видов экспертиз является судебно-бухгалтерская экспертиза (СБЭ), которая представляет собой экономическое исследование конфликтных ситуаций в хозяйственной деятельности предприятия по данным бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, которые стали объектами расследования правоохранительных органов.

Целью СБЭ является устранение и предупреждение повторения правонарушений в хозяйственной деятельности организаций.

Предметом СБЭ выступают хозяйственные операции и достоверность их отражения в учете и отчетности, которые стали объектами расследования судебными органами и требуют специальных познаний экспертов-бухгалтеров для установления истины. Предметом СБЭ могут быть: качество проводимых ранее ревизий; достоверность данных первичных документов, учетных регистров и бухгалтерской отчетности; соблюдение при совершении хозяйственных операций нормативно-правовой документации; нарушения финансовой дисциплины, которые привели к ущербу; убытки, причиненные работниками и должностными лицами предприятия в результате хищений, а также соблюдение методологии учета.

Объекты СБЭ конкретизируют ее предмет и определяют параметры исследования. Объектом СБЭ могут быть вещественные (станки, оборудование, материалы) и документальные (первичные документы, учетные регистры, отчетность) доказательства, а также материалы следствия.

Под методом СБЭ понимают совокупность приемов, которые применяются при экспертном исследовании операций, отраженных в системе учета. В СБЭ применяют как общие научные приемы (анализ, синтез, индукция, дедукция, моделирование, абстрагирование), так и специальные методы, которые можно подразделить на расчетно-аналитические, документальные и обобщения и реализации результатов экспертизы.

СБЭ сочетает в себе процессуально-правовое и экономическое содержание. Первое регламентирует порядок назначения и проведения экспертизы, условия оценки следователем и судом ее результатов, права и обязанности всех участников процесса. Второе включает систему экономических знаний в области бухгалтерского учета, контроля и ревизии, аудита, экономического анализа и статистики. Эти знания необходимы для качественного исследования экономических явлений, ставших причиной конфликтных ситуаций и выявленного материального ущерба.

Следует отличать СБЭ от аудита и ревизии. СБЭ не является формой финансового контроля, преследует цели, отличные от целей аудита и ревизии, является формой использования специальных знаний в судопроизводстве, регламентируемых процессуальным законодательством, основанием для назначения СБЭ являются такие обстоятельства дела, для правильной оценки которых следователю или суду необходимо заключение эксперта-бухгалтера. Также следует учитывать различия в объектах исследования и в применяемых методах.

Судебно бухгалтерская экспертиза примеры

С помощью судебно-экономической экспертизы могут быть разрешены вопросы:

при расследовании уголовных дел по статьям 159, 171, 198, 199, 201 УК РФ;
налоги и налогообложение: определение объектов налогообложения и налогооблагаемой базы с целью определения достоверных данных для исчисления и уплаты налогов;
судебно-бухгалтерская экспертиза: отражение в бухгалтерском учете финансово-хозяйственных операций с дальнейшим определением правильности данных бухгалтерской отчетности и т.д.;
расчет экономического ущерба в различных случаях для предприятий, расчет упущенной выгоды;
расчет экономического ущерба от гибели, ранения человека в ДТП, от преступлений, травмы на предприятии и т.д.;
экспертиза договоров — экономической части (юристы исследуют только юридическую сторону);
экономическая экспертиза финансово-хозяйственной деятельности компаний с целью поиска «схем» хищений денежных средств внутри организации и т.д. (Как правило подозрения учредителей оправдываются, а объемы хищений превосходят. ).

Читайте так же:  Заявление о переносе кбк в фсс

Размеры предприятия, компании не имеют значения.

Составление протоколов разногласий на акты налоговых проверок юридических и физических лиц.
При спорах с налоговыми органами
Финансовые консультации:
учет финансовых вложений, кредиты, инвестиции, акции, чистые активы акционерных обществ, управление финансовыми рисками Консультации проводит эксперт Станоженко Наталья Ивановна

Предыдущая работа: Начальник экспертно-экономического отдела Управления Федеральной Службы налоговой полиции Самарской области.

ВОПРОСЫ СУДЕБНО-БУХГАЛТЕРСКОЙ ЭКСПЕРТИЗЫ

по выявлению учетных несоответствий, их величины, отклонений от правил ведения учета и отчетности;

установление обстоятельств, связанных с отражением в бухгалтерских документах операций приема, хранения, реализации товарно-материальных ценностей, поступления и расходования денежных средств;

определение соответствия порядка учета требованиям специальных правил ведения бухгалтерского учета и отчетности.

определение , например, занижения объекта налогообложения по налогу на прибыль, налогу на добавленную стоимость и другим налогам и сборам.

В соответствии ли с Правилами отражено в бухгалтерском учете формирование уставного капитала (наименование предприятия) за период с . по . согласно данным (наименование документа, дата, сумма)?

Отражены ли в регистрах бухгалтерского учета и отчетности (наименование предприятия) хозяйственные операции с предприятиями (наименование предприятий) за период .

Поступали ли кредиты в период с . по . на расчетные счета предприятия?

Соответствует ли требованиям Правил ведения бухгалтерского учета отражение в учете и отчетности предприятия (наименование предприятия) операций с ценными бумагами (вид ценных бумаг) за период с . по .

Соответствует ли направление расходования заемных денежных средств, их целевому назначению, предусмотренному кредитным договором №. дата?

Соответствуют ли данные складского учета организации данным инвентаризационной описи на дату . Если нет, то вызваны ли расхождения в стоимости, количестве и ассортименте товара не отражением в учете сведений об отгрузке товара контрагентом (название фирмы) по представленным накладным № . от .

Соответствуют ли данные складского учета данным бухгалтерского учета за период.

Какова величина чистых активов по данным бухгалтерской отчетности коммерческого банка, АО, ООО и др. (наименование) на . (дата)?

Имеется ли дебиторская (кредиторская) задолженность предприятия (наименование) перед предприятием (наименование) по договорам №№ . от .. .(дата) и как она отражалась и (или) должна была отражаться в отчетности?

В соответствии ли с Правилами ведения бухгалтерского учета отражена определенная финансово-хозяйственная операция в учете организации . Если нет, то как это повлияло на формирование налогооблагаемой базы по конкретному виду налога за последующий период?

Какова сумма дохода (прибыль) (наименование предприятия) в результате размещения им денежных средств на депозитных счетах (наименование банков) за период .

Под понятие «серая экспертиза» можно и нужно относить деятельность аудиторов, которые сопровождают бухгалтерии предприятий, отвечают за это материально и при этом выполняют судебные экономические экспертизы при возникновении претензий со стороны налоговой инспекции, МВД к их коллегам. Экспертная деятельность и аудиторская — два разных Федеральных закона и другой уровень специальной подготовки. Эксперт — угроза для аудита, пока есть эксперт, аудит не будет спокойно спать.

Пример: ЮКОС — не политическое дело. Это история о том, как лучший аудит России сопровождал ЮКОС, а «счет выставили» эксперты-экономисты.

Экспертизы подразделяются на финансово-экономические, бухгалтерские и инженерно-экономические. Объектами экспертизы являются документальные данные – носители экономической информации.

Эксперт в своей деятельности руководствуется Федеральным Законом «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации» №73-ФЗ от 31 мая 2001г., УК, УПК , ГПК, АПК,ТК и КоАП.

В соответствии с Федеральным Законом №73-ФЗ от 31 мая 2001г. эксперт должен обладать специальными познаниями в исследуемой деятельности, подтвержденной государственным квалификационным аттестатом на производство конкретного вида судебных экспертиз, действительность которого подтверждается один раз в пять лет (для государственных экспертов).

В УПК РФ деятельность эксперта регламентируется статьей 57. Эксперт является процессуальным лицом. Имеются различия между экспертом и специалистом, который также является участником процесса (статья 58 УПК РФ). Производство судебной экспертизы предусмотрено в Главе 27. УПК РФ и строго регламентировано статьями данной главы. Конечным результатом деятельности эксперта является «Заключение эксперта», в котором даются ответы на поставленные вопросы либо дается отказ от дачи заключения. Также эксперт имеет право указать на обстоятельства, которые имеют значение для данного дела, но по поводу которых ему не были поставлены вопросы. При недостаточной ясности или полноте заключения, а также при возникновении новых вопросов может быть назначена дополнительная экспертиза, производство которой поручается тому же или другому эксперту. В случае возникновения сомнений в обоснованности заключения эксперта или наличия противоречий в выводах – назначается повторная экспертиза в производство другому эксперту.

Назначение судебной экспертизы в гражданском процессе производится в соответствии со ст. 79 ГПК РФ, аналогично и в арбитражном процессе.

Применяя на практике свои знания, эксперт руководствуется законодательной и нормативной документацией, такими как Налоговый кодекс РФ, Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.96 г., Положениями о бухгалтерском учете, включая валютное регулирование и таможенное законодательство (для участников внешнеэкономической деятельности).

Особое внимание при производстве экспертизы уделяется поставленным вопросам. Вопросы не должны иметь двойного толкования. На конкретный вопрос дается четко сформулированный ответ.

Методология экспертизы основывается как на общенаучных методах исследования, так и на конкретных методических приемах исследования объектов. Общенаучные методы, применяемые при исследовании: анализ – разделение деятельности на составные операции, каждая из которых анализировалась отдельно в рамках единой финансово-хозяйственной деятельности; синтез — изучалась финансово-хозяйственной деятельность в ее целостности, единстве и взаимной связи ее частей. Конкретные научные методические приемы, применяемые при исследовании: расчетно-аналитические и документальные методические приемы. Исследование материалов уголовного дела производится экспертом независимо от юридической квалификации деяний лиц, проходящих по делу по нормам уголовного права и независимо от юридической квалификации предпринимательской деятельности по нормам гражданского и административного права.

Экспертом принимается относимость всех представленных документов к предмету исследования. Также, эксперт исследует относящиеся к предмету исследования сведения о фактах финансово-хозяйственной деятельности, содержащиеся в приобщенных к материалам уголовного дела объектах исследования (документах). Сопоставляются сведения, отраженные в документах субъекта с документами контрагентов, на предмет подтверждения либо расхождения учетных данных.

В процессуальной практике могут привлекаться аудиторские компании, однако следует учитывать, что их деятельность регламентирована Федеральным Законом «Об аудиторской деятельности» №199-ФЗ от 07.08.2001г. Аудит подтверждает достоверность бухгалтерской отчетности в полном объеме при наличии всех бухгалтерских документов. Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой, бухгалтерской отчетности и соответствие порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ.

Аудитор и ревизор проверяют все документы, связанные с производственно-хозяйственной деятельностью организации, тогда как судебный эксперт производит исследование в соответствии с процессуальным законодательством и отвечает на конкретные вопросы следователя и суда. На основании результатов ревизии или аудиторской проверки может быть возбуждено уголовное дело или начато производство по гражданскому делу, доказательства по которым будут в дальнейшем получены при производстве судебно-экономической экспертизы.

В настоящее время, также привлекаются профессиональные налоговые консультанты: специалисты в области налогообложения, налогов и сборов. Следует различать проведение ревизии или аудиторской проверки, которые являются формой хозяйственного контроля и судебно-экономической экспертизой, которая является самостоятельным процессуальным действием.

Безусловно, и аудитор и ревизор могут быть привлечены к производству судебно-экономической экспертизы, если они обладают необходимыми специальными знаниями. Однако, специфика деятельности эксперта предусматривает более высокую степень ответственности, в том числе предусмотренную статьей 307 УК РФ за дачу заведомо ложного заключения. Профессионализм эксперта, подтвержденный стажем работы и квалификационным аттестатом, является в большой степени залогом достоверности заключения эксперта в судебном процессе.

1. Один из учредителей ООО «ХХХ», проведя комбинацию с необеспеченными векселями, тайно фиктивно перепродал торговый центр через две фирмы третьей, где он сам является единственным учредителем. Назначена судебная экономическая экспертиза с вопросами, как по обеспечению векселей, так и с фактическим движением денежных средств по расчетным счетам. Торговый центр возвращен законным владельцам.

Читайте так же:  С чем идти в арбитражный суд

2. Крупная компания показывает низкие результаты экономической деятельности. По заявлению учредителей, проведено экономическое исследование финансово-хозяйственной деятельности компании. Выявлены «схемы» хищений денежных средств, размеры которых на много раз превышали подозрения учредителей. Кадровая работа и другие изменения позволили восстановить рентабельность компании без серьезных финансовых вложений.

3. Возбуждено уголовное дело по инициативе налоговой инспекции. Назначена судебно-экономическая экспертиза. По результатам экспертизы следственные органы установили отсутствие состава преступления. Уголовное дело прекращено.

4. Произошло убийство. Преступник найден и в преступлении сознался. Назначена судебно-экономическая экспертиза для определения экономического ущерба, нанесенного семье погибшего… Аналогичные экспертизы назначаются при гибели и ранении людей в ДТП и т.д.

Экономическая экспертиза является одним из необходимых элементов экономики любого государства. Без неё не возможно нормальное функционирование не только арбитражных судов, но и применение соответствующих статей уголовного кодекса, законодательства, регулирующего экономическую деятельность хозяйствующих субъектов.

Опубликовано в ЭЖ-ЮРИСТ, Российская правовая газета, отдельная брошюра с комментариями «Анализ практики судебных экспертиз», декабрь 2005 года.

© 2005 ЦНЭАТ , г. Самара, ссылка на ЦНЭАТ и страницу обязательны.

Заключение эксперта судебно-бухгалтерской экспертизы по А.В. Лушникову

Адвокат Алексей Клёцкин (г. Владивосток): «Предметом анализа является заключение судебно-бухгалтерской экспертизы от 10.01.2017 по уголовному делу № 11602007701000031, проведенной на основании постановления старшего следователя по особо важным делам при Председателе Следственного комитета Российской Федерации Р.Р. Габдулина от 19.12.2016 г.

Перед экспертом был поставлен вопрос: определить размер денежных средств, переданных Лушникову А.В. в качестве коммерческого подкупа ежемесячно, а также за вес период времени с апреля 2012 по октябрь 2014 года включительно. Здесь следует обратиться к самому понятию судебно-бухгалтерской экспертизы, предметом которой являются хозяйственные операции, отраженные в первичных документах и учетных регистрах. Однако в рассматриваемом случае видно, что эксперт строит свои выводы не на конкретных документах, а на предположениях. В частности, эксперт установил, что в материалах дела отсутствуют документы, подтверждающие получение Лушниковым А.В. незаконного денежного вознаграждения за период с апреля 2012 по апрель 2013 года включительно, за август 2013 года, апрель-июнь 2014 года, то есть в совокупности за 17 месяцев, и это крайне важный момент. При таких обстоятельствах эксперт был обязан выдать заключение о невозможности проведения судебно-бухгалтерской экспертизы, так как отсутствует сам ее предмет – документы, подтверждающие осуществление финансовых операций. Тем не менее, эксперт делает категоричный вывод о получении Лушниковым незаконного денежного вознаграждения за весь период. Этот вывод он делает расчетным путем, а не на основании конкретных доказательств, что конечно же, недопустимо. По уголовному делу должны устанавливаться фактические обстоятельства, имевшие место, а не то, что могло бы произойти теоретически. Основывать обвинение на предположениях прямо запрещено статьей 14 УПК РФ.

Интересен и перечень документов, на основании которых эксперт делал свое заключение. Помимо чисто бухгалтерских документов (копии расчетных листков, расходных кассовых ордеров), это также протоколы допроса самого Лушникова А.В. и бухгалтера МУПВ «Дороги Владивостока» Згардовской Г.В. А кроме того – некие «копии листов тетрадей, содержащих сведения о выдаче денежных средств Лушникову А.В.» Что это за сведения, какова их достоверность, кем они подписаны и предоставлены – об этом в экспертизе ни слова. Тогда как эти вопросы крайне важны для проведения объективной, беспристрастной экспертизы. Получается все что есть в деле по этому поводу — это просто некие «тетрадные» листы с записями что якобы кто-то передавал Лушникову деньги. Без подписи самого Лушникова. Без указания назначения этих платежей (за что именно передавали). Без указания автора этих записей. При этом относимость данных листов к делу вообще не понятна, так как постановления о признании этих тетрадных листов вещественным доказательством и об их осмотре эксперту не предоставлены. С таким же успехом любой человек может составить расписку что якобы передал чиновнику какую угодно сумму, хоть миллион долларов США. Но без подписи самого получателя, цена такому документу – грош. Не понятно и откуда взялась сумма в 200.000 рублей, разницу между которой и официальной заработной Лушникова эксперт рассчитывал как незаконное денежное вознаграждение. В тех материалах дела, которые представлены эксперту, она не фигурирует, даже в протоколах допросов Лушникова и бухгалтера Згардовской. По крайней мере ссылок на это в заключении эксперта нет. Если базовые цифры, предоставленные эксперту, взяты «с потолка», серьезно относиться к заключению такой экспертизы нельзя.

Мелкие орфографические ошибки и пропущенные в тексте слова наглядно демонстрируют что заключение готовилось в спешке, без должной тщательности и профессионализма. Говорить о его объективности нельзя. Тем более с учетом того факта, что назначил экспертизу старший следователь по особо важным делам при Председателе СК РФ, а экспертное заключение дал сотрудник того же ведомства. » .

Бухгалтерская экспертиза

Проведем для Вас досудебную и судебную бухгалтерскую экспертизу.

Бухгалтерская экспертиза входит в перечень экспертиз, проводимых экспертами АНО «Бюро судебных экспертиз» в Москве и других городах России. Эксперты нашей судебно-экспертной организации имеют большой опыт работы экономистами, ведущими аудиторами, главными бухгалтерами, финансовыми директорами. Обладая подобным багажом и уровнем знаний, наши судебные эксперты успешно и качественно проводят сложные судебно-бухгалтерские экспертизы по уголовным, гражданским и арбитражным делам любой сложности, а также составляют рецензии на заключения судебно-бухгалтерской (бухгалтерской) экспертизы.

Бухгалтерская экспертиза является одним из инструментов защиты или доказательства виновности лица в разного рода преступлениях финансово-экономического характера.

Судебно-бухгалтерская экспертиза предусматривает исследование записей бухгалтерского учета с целью установления наличия или отсутствия в них искаженных данных. Согласно утвержденному приказом Минюста России от 14.05.2003 г. за номером 114 Перечню родов (видов) экспертиз, судебно-бухгалтерская экспертиза проводится с целью исследования показателей бухгалтерского учета и отчетности хозяйствующего субъекта.

Необходимость в судебно-бухгалтерской экспертизе возникает в связи с расследованием или судебным рассмотрением уголовных дел о присвоениях или должностных преступлениях. По гражданским делам – при возникновении потребности в анализе данных о финансово-хозяйственных операциях, отраженных в бухгалтерском учете. В процессе производства экспертиз подобного рода анализу подлежит производственная и финансово-хозяйственная деятельность предприятий самых различных форм собственности, в которых допущены убытки, потери, бесхозяйственность, находит место присвоения товарно-материальных ценностей и определяются суммы материальной ответственности за причиненный материальный ущерб.

Еще статьи:

  • Размер единовременного пособия на погребение в 2019 году Размер и особенности выплаты пособия на погребение Пособие на погребение – это специальная социальная выплата, призванная компенсировать похоронные расходы. Ее выдают льготным категориям граждан, которые не могут самостоятельно оплатить траурную церемонию. Мера призвана поддержать […]
  • Военная пенсия по потере кормильца кому положена Пенсия по потере кормильца военнослужащего в 2019 году Членам семей военных, погибших или умерших вследствие выполнения долга, государство оказывает материальную поддержку. Пенсия по случаю потери кормильца военнослужащего — это отдельный вид господдержки, выплачиваемый из средств […]
  • Договор купли продажи участка по доверенности образец Договор купли продажи земельного участка по доверенности образец 2018 между физ лицами Это быстро и бесплатно! Содержание: Может ли доверенное лицо провести сделку? Законодательные нормы Виды доверительных документов Какой из них подходит для заключения соглашения? Требования […]
  • Образец приказа о досрочном расторжении трудового договора Делопроизводство Досрочное расторжение трудового договора при сокращении штата В общем случае, физлицо не может быть уволено по волеизъявлению работодателя при сокращении штата до того, как истечет нормативный срок в два месяца, начинающий исчисляться с момента соответствующего […]
  • Сургут материнский капитал за второго ребенка Югорский семейный (материнский) капитал в Ханты-Мансийске и ХМАО - Югре в 2019 году Югорский семейный капитал в Ханты-Мансийске и ХМАО - Югре учрежден Законом ХМАО - Югры от 28.10.2011 N 100-оз "О дополнительных мерах поддержки семей, имеющих детей, в Ханты-Мансийском автономном округе - […]
  • Временная регистрация иностранных граждан по месту работы Регистрация иностранных сотрудников по месту работы: временная регистрация мигрантов по юридическому адресу работодателя Регистрация гражданина по месту работы – это первичная постановка иностранных сотрудников на миграционный учет в ГУВМ МВД по юридическому адресу работодателя и […]