Возврат беспроцентного займа от сотрудника

Поддержим работника деньгами

Договор – всему голова

Компании обязательно нужно составить договор займа и оформить документы, подтверждающие передачу денег работнику.

Такие требования к оформлению займа предъявляет Гражданский кодекс. В статье 808 содержится правило, что заемные отношения должны быть оформлены в письменной форме, если одной из сторон выступает компания (юридическое лицо другими словами), независимо от суммы займа.

В договоре обязательно указывается сумма займа, срок и порядок ее возврата (отдает ли работник сумму займа частями или возвращает полностью к определенной дате). Очень важно предусмотреть, под какой процент выдаются деньги. Если в договоре прямо не указано, что заем беспроцентный (а в большинстве случаев компании стараются выдавать именно беспроцентные займы), по закону работнику придется выплатить проценты из расчета по ставке рефинансирования Центробанка на день уплаты (ст. 809 ГК).

У компании обязательно должен остаться документ, подтверждающий, что деньги работник действительно получил. Это может быть расходный ордер или расписка в получении. Дело в том, что договор займа считается вступившим в силу с момента передачи денег. Ссылаться на свидетелей компании нельзя – об этом прямо указано в статье 812 Гражданского кодекса. Поэтому, если документов не будет, фирма может не доказать передачу денег. И по закону договор будет считаться незаключенным. Значит, и обязанности вернуть деньги у работника не возникнет (п. 3 ст. 812 ГК).

Зарплата минус заем равняется.

Работник может погашать свой долг по договору из заработной платы.

Игорь Трунов считает, что в договор можно включить условие – сумма займа удерживается из заработной платы работника (в разделе о порядке возврата долга). Однако он рекомендует получить с работника отдельный документ. Это может быть, например, заявка на заем с описанием всех условий его возврата или расписка, что работник не возражает, чтобы сумма займа списывалась из его заработной платы.

Максим Гладких-Родионов согласен с тем, что работник может погашать долг из зарплаты. Но считает, что в договоре лучше указать, что заемщик возвращает сумму долга частями ежемесячно (или к определенному сроку) в кассу. А из каких денег он это делает – не важно. Ведь в перечне оснований для удержания из зарплаты (ст. 137 ТК) нет случая возврата заемных средств работодателю. Поэтому работник просто пишет в бухгалтерию заявление с просьбой направлять часть его зарплаты на погашение займа, и деньги не удерживаются, а перечисляются по его просьбе.

А зачем вам деньги?

Игорь Трунов рекомендует создать в компании отдельное положение об условиях и порядке предоставления займов работникам. И обязательно установить, что заем выдается только на определенные цели. Это, во-первых, позволит вам выбрать, кому из работников выдать деньги в первую очередь. Во вторых, статья 814 Гражданского кодекса позволяет досрочно взыскать целевой заем, если заемщик использует деньги не по назначению. Значит, у компании будет лишняя возможность проконтролировать работника. Только не забудьте обязательно указать в самом договоре цель займа как одно из условий.

Немного о налогах

Если заем беспроцентный (или процент по нему ниже, чем 3/4 ставки рефинансирования), у работника возникает материальная выгода в виде экономии на процентах. Доходом будет разница между суммой процентов, «исчисленной исходя из 3/4 ставки рефинансирования», и суммой процентов, «исчисленной исходя из ставки по договору» (п. 1 ст. 212 НК).

Но бухгалтерия компании вовсе не должна рассчитывать, удерживать и перечислять в бюджет налог на доходы с этой суммы. Согласно пункту 2 статьи 212 Налогового кодекса, сумму своей выгоды определяет сам работник. Он должен в конце года подать декларацию в инспекцию по месту жительства с соответствующим расчетом и перечислить сумму налога на доходы в бюджет самостоятельно.

Если он решит «соскочить»

В договор займа можно включить условие о досрочном возврате всей суммы, если работник захочет уволиться до истечения срока действия договора. И такое условие не будет ухудшать положение сотрудника компании.

Максим Гладких-Родионов считает, что увольнение работника по собственному желанию до того, как он отдаст всю сумму долга, можно рассматривать как «ухудшение условий обеспечения займа» (ст. 813 ГК). Ведь когда работодатель подписывал договор, он точно знал, каким доходом гарантированно располагает заемщик. Если работник увольняется, гарантий, что его доход будет не меньше, нет. И работодатель в этом случае имеет право потребовать досрочного возврата суммы займа и уплаты процентов.

Вопрос о «кабальных» условиях в договоре займа может быть затронут только если работодатель увольняет заемщика по своей инициативе, подтвердил Иван Чемичев. Если работник уходит сам, говорить об ухудшении условий договора для заемщика оснований нет. Гражданский кодекс не запрещает сторонам договора устанавливать дополнительные условия для досрочного возврата займа.

Игорь Трунов также советует предусмотреть, что дополнительными условиями для досрочного возврата всей суммы может стать неудовлетворительное поведение работника, за которое его можно уволить (например, неисполнение своих трудовых обязанностей, нарушение правил внутреннего трудового распорядка, прогул). Главное – предусмотреть эти условия или в положении о выдаче займов в компании (и в договоре сделать ссылку на него), или в самом договоре.

Догнать и вернуть

Даже если работник уволился и не погасил заем, ничто не мешает работодателю обратиться в суд с требованием взыскать долг.

Обращаться нужно в суд по известному компании месту жительства должника. Если это необходимо, можно начать розыск должника – все расходы на это мероприятие должнику придется вернуть.

Но гораздо лучший выход – предусмотреть в договоре обеспечительные меры, указанные в Гражданском кодексе: залог имущества, поручительство других лиц – в зависимости от суммы займа и доходов работника. Ведь договор займа – это гражданский договор, не связанный с трудовыми отношениями сторон. И если сумма долга не будет вовремя возвращена, компания сможет обратить взыскание на заложенное имущество или потребовать денег от поручителей.

Выдача и возврат займа: проводки

В соответствии с договором займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить полученное по договору (п. 1 ст. 807 ГК РФ).

Какие на предоставленные займы делаются проводки в бухгалтерском учете займодавца, расскажем в нашей консультации.

Учет выданных займов: проводки

Бухгалтерские проводки по займам будут зависеть от того, признается ли выдача займа финансовым вложением для займодавца.

Мы рассматривали в отдельной консультации условия для признания финансовых вложений.

Применительно к займу финансовым вложением будет считается лишь процентный заем. Если заем выдается без процентов, то и учет его будет вестись не на счете учета финансовых вложений, а на счете учета расчетов.

На займы выданные проводки будут такие (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Возврат займа из кассы наличными средствами

Добрый день, Будет нарушением, если вы данную наличные денежные средства не сняли с банковского счета своей организации, потому что в п. 4 Указания Банка России от 07.10.2013 N 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» отмечено: наличные расчеты в валюте РФ между участниками наличных расчетов (с соблюдением предельного размера наличных расчетов), между участниками наличных расчетов и физическими лицами по операциям с ценными бумагами, по договорам аренды недвижимого имущества, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам), по деятельности по организации и проведению азартных игр осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.

Пунктом 4 Указания N 3073-У
4. Наличные расчеты в валюте Российской Федерации между участниками наличных расчетов (с соблюдением предельного размера наличных расчетов, установленного пунктом 6 настоящего Указания), между участниками наличных расчетов и физическими лицами по операциям с ценными бумагами, по договорам аренды недвижимого имущества, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам), по деятельности по организации и проведению азартных игр осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.

Из Консультанта
«Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение», 2015, N 2

НАЛИЧНЫЕ ЗАЙМЫ ТУРФИРМЫ НА ВЫПЛАТУ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
В связи с тяжелым финансовым положением учредителю турфирмы пришлось предоставить обществу беспроцентный заем на выплату сотрудникам заработной платы. Заемные средства переданы наличными денежными средствами в кассу организации. Можно ли сразу направить полученные деньги на выдачу заработной платы или сначала их необходимо сдать в банк? Можно ли в дальнейшем вернуть заем наличными из средств, поступивших в кассу организации? Существуют ли какие-то налоговые риски у организации-«упрощенца» при получении беспроцентного займа?

Правила обращения с денежной наличностью

В настоящее время предприниматели и юридические лица осуществляют наличные расчеты на основании Указания Банка России от 07.10.2013 N 3073-У (далее — Указание N 3073-У). Согласно п. 2 данного документа ИП и организации не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте РФ за проданные товары, выполненные работы и (или) оказанные услуги, а также полученные в качестве страховых премий, за исключением:
— выплат заработной платы и выплат социального характера;
— выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, ранее уплатившим страховые премии наличными деньгами;
— выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды ИП, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности;
— оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;
— выдачи наличных денег работникам под отчет;
— возврата за ранее оплаченные наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги;
— выдачи наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями ст. 14 Федерального закона от 27.06.2011 N 161-ФЗ «О национальной платежной системе».
Иными словами, п. 2 Указания N 3073-У допускает расходование наличных денежных средств без предварительной их сдачи в банк только для определенной категории поступлений (выручки) и только на строго определенные цели.
Чтобы сделать такой вывод, ознакомления исключительно с формулировками названного пункта недостаточно. Необходимо обратиться еще и к Решению ВС РФ от 28.06.2010 N ГКПИ10-497. Судьи рассмотрели гражданское дело по заявлению некоммерческой организации о признании частично недействующим п. 2 Указания N 1843-У (предшественник Указания N 3073-У, действовавший до 01.06.2014 и содержавший аналогичные допущения о возможности расходования выручки без внесения в банк только на определенные цели).
В Решении говорится, что в силу ст. 4 Федерального закона от 10.07.2002 N 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» правила расчетов устанавливает Банк России. Далее со ссылкой на документы, которые сегодня уже не действуют (что в данном случае не имеет принципиального значения), судьи констатировали, что все компании, независимо от организационно-правовой формы, обязаны хранить свободные денежные средства в банках на соответствующих счетах. Наличные денежные средства, поступающие в кассу организации, подлежат сдаче в банк для последующего зачисления на счет этой организации.
———————————
Указ Президента РФ от 14.06.1992 N 622 «О дополнительных мерах по ограничению налично-денежного обращения», Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ от 05.01.1998 N 14-П (утв. Советом директоров Банка России 19.12.1997, Протокол N 47).

Читайте так же:  Лицензия на call of duty 4

В свою очередь, на момент рассмотрения дела п. 2 Указания N 1843-У позволял ИП и юридическим лицам не сдавать в банк поступившие в их кассы наличные деньги за проданные товары, выполненные работы и оказанные услуги, а также страховые премии и расходовать эти денежные средства на определенные цели. На сегодняшний день аналогичные допущения установлены п. 2 Указания N 3073-У. Данные рекомендации судьи явно расценили как исключение из общего правила о необходимости сдачи всех наличных денег в банк.
Отсутствие положения, позволяющего юридическому лицу (индивидуальному предпринимателю) расходовать наличные деньги, поступившие в кассу из иных источников (в нашем случае — от учредителя в виде займа), не свидетельствует о недоработке Банка России. Банк России выделил конкретные суммы, получаемые организациями в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, и разрешил их расходование на определенные цели без зачисления на банковский счет.
Регулирование и ограничение наличного денежного обращения являются функциями Банка России, и иные нормативно-правовые акты, имеющие большую юридическую силу, которые бы разрешали расходование поступающих в кассу наличных денег,отличных от выручки, отсутствуют. Получается, что вся наличность, отличная от выручки, должна предварительно сдаваться в банк и только потом расходоваться. То есть заемные средства, предоставленные учредителем в кассу организации, нельзя сразу же направить на выдачу заработной платы. Сначала деньги придется сдать в банк, потом снять, вновь оприходовать в кассу и только после этого рассчитаться с сотрудниками по заработной плате.
Относительно возврата займа учредителю необходимо иметь в виду следующее. Пунктом 4 Указания N 3073-У предусмотрено, что наличные расчеты в валюте РФ по выдаче (возврату) займов (процентов по займам) осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета. Таким образом, организация не может оформить возврат займа за счет наличной выручки, поступившей в кассу организации. Выручку нужно предварительно сдать в банк, а потом вновь снять для возврата займа.

Ответственность за нарушение правил

Как уже отмечалось выше, все организации обязаны хранить свободные денежные средства в банках на соответствующих счетах. Нарушение порядка работы с денежной наличностью, выразившееся в том числе в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, влечет наложение административного штрафа (ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ):
— на должностных лиц — от 4000 до 5000 руб.;
— на юридических лиц — от 40 000 до 50 000 руб.
Надо полагать, что если организация нарушает требование о сдаче в банк наличных денежных средств и неправомерно использует их, минуя расчетный счет, есть основания для ее привлечения к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.
Согласно ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ проверяющие органы вправе привлечь нарушителя к административной ответственности в течение двух месяцев со дня совершения административного правонарушения. При длящемся административном правонарушении этот срок исчисляется со дня обнаружения такого правонарушения (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ).
Исключение составляют отдельные виды правонарушений, для которых предусмотрены специальные сроки рассмотрения и вынесения постановлений.
Правонарушения, перечисленные в ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, относятся к числу финансовых, и данный Кодекс не устанавливает для них специальных сроков давности.
Кроме того, правонарушения, предусмотренные ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, не являются длящимися, поскольку таковыми признаются длительные непрекращающиеся нарушения закона (п. 14 Постановления Пленума ВС РФ от 24.03.2005 N 5, Постановление Президиума ВАС РФ от 31.01.2006 N 10196/05, Определение ВАС РФ от 26.06.2008 N 5196/08, Постановление ФАС МО от 07.10.2010 N КА-А40/11398-10).
Следовательно, двухмесячный срок давности привлечения к административной ответственности за правонарушение, предусмотренное ст. 15.1 КоАП РФ, подлежит исчислению с момента нарушения порядка хранения свободных наличных денежных средств, а не с момента выявления правонарушения контролирующим органом.
Полагаем, что моментом начала и окончания административного правонарушения в виде использования сумм полученного займа без сдачи средств на расчетный счет организации является день поступления в кассу организации наличных денежных средств в виде займа и использования этих средств на выплату заработной платы. Аналогичным образом определяются начало и окончание правонарушения в виде направления наличной выручки на возврат займа без проведения данной суммы через банковский счет.

Обязательства организаций при применении УСНО

Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» и гл. 25 «Налог на прибыль».
Те организации, которые применяют УСНО, устанавливают состав доходов с учетом положений ст. ст. 249 и 250 гл. 25 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). В этих статьях (в отличие, например, от п. 1 ст. 210 гл. 23 НК РФ) такой вид доходов, как материальная выгода от экономии на процентах, не назван.
Значит, доходы в виде материальной выгоды у организаций-«упрощенцев» не возникают.

В данный момент порядок осуществления наличных расчетов урегулирован Банком России таким образом, что без внесения на банковский счет можно использовать только выручку и только на определенные цели. Поэтому единовременность оприходования в кассу заемных средств и их расходования на выплату зарплат образует состав административно-правового нарушения, равно как и возврат заемных средств наличными из выручки, оприходованной в кассу. Размер штрафа для организации установлен в интервале от 40 000 до 50 000 руб., но наложен он может быть только в пределах двух месяцев со дня совершения правонарушения. Вместе с тем получение беспроцентного займа не образует возникновения у его получателя дополнительных доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах.

И.Н.Калинина
Эксперт журнала
«Туристические и гостиничные услуги:
бухгалтерский учет и налогообложение»
Подписано в печать
20.03.2015

Процедура и способы возврата займа

Хозяйствующие субъекты, имеющие недостаток финансовых ресурсов для ведения предпринимательства, расширения производства или развития новых внутренних подразделений, вправе получить займ. Он может выдаваться и гражданам.

Взять ссуду можно как у юридических, так и у физических лиц (учредителей или работников компании).

Условия предоставления денег в долг оформляется соответствующим соглашением между сторонами сделки, также документально подтверждается и их возврат. Выплата долга производится с соблюдением определенных правил, установленных ГК РФ и федеральными законами.

Нормативное регулирование

Все вопросы, касающиеся заемных средств, регламентирует параграф 1 главы 42 ГК РФ. В частности, на основании ст.807 ГК РФ заем может выдаваться деньгами и другими ценностями. В ст. 810 прописан порядок возврата долга кредитору.

Взаимоотношения, возникающие при предоставлении физлицу кредита или займа на потребительские нужды, регулирует Закон № 353-ФЗ от 21.12.13. В документе говорится, что при погашении займа досрочно, должник обязан предупредить кредитора об этом не менее чем за 30 дней до совершения возврата.

Как и в какой срок происходит возврат займа по договору

Возврат займа необходимо подтвердить документально, это поможет предотвратить возможные разногласия между сторонами сделки. Есть несколько вариантов подтверждения возмещения задолженности по договору.

Действовать нужно в соответствии со следующей инструкцией:

  1. Если сумма долга возвращается одним платежом полностью, заимодавец составляет расписку о получении денег, в которой указывает:
    • кто и кому передает средства;
    • данные паспортов и адреса сторон;
    • реквизиты договора.

Чем больше информации будет в расписке, тем легче доказать третьим лицам, что условия соглашения полностью исполнены.

  • При необходимости можно прибегнуть к помощи свидетелей. При них нужно пересчитать и передать деньги заимодавцу, а они поставят подписи в расписке и укажут свои данные.
  • Для подтверждения возврата долга составляют акт приема-передачи. Он будет приложением к основному соглашению. В документе указывают кто, когда, кому передал деньги, их сумму и данные договора. Отдельным пунктом прописывают отсутствие между субъектами сделки взаимных претензий.
  • Если займ возвращается частями, то график платежей можно составить и приложить к соглашению. По договоренности сторон каждая передача денег подтверждается распиской или актом.
  • Подтверждением оплаты может являться таблица. Ее стороны сделки составляют самостоятельно и вписывают даты и суммы платежей. Необходимо отвести отдельный столбец для подписей кредитора.
  • Если срок возврата долга в договоре не прописан, кредитор вправе выдвинуть требование о его погашении. На уплату необходимой суммы у заемщика есть 30 дней с момента получения бумаги.

    При неисполнении заемщиком обязательств по договору займа, кредитор может попытаться урегулировать конфликт в досудебном порядке. Для этого составляется претензия к должнику.

    Процентный займ возвращается по тем же правилам, что и классический банковский кредит. Должнику необходимо соблюдать указанные в договоре сроки. В противном случае заимодавец может применить санкции, если это предусмотрено в бумаге.

    Помимо возмещения основной суммы должнику нужно вернуть проценты за пользование предоставленными ему средствами. Их величина прописывается в соглашении.

    В случае если ставка не указана в договоре, в день она по умолчанию считается равной 2/3 ставки рефинансирования.

    Не представляет сложности вернуть сумму, полученную в долг без процентов. Как и в случае с кредитом, сделка начинается с составления договора, в котором указывается, что вознаграждение для заимодавца не установлено. В бумаге должны отражаться цели расходования средств. Форма и содержание соглашения на беспроцентный займ законодательством РФ не регламентированы.

    В нем обязательно указываются следующие сведения:

    • сумма займа;
    • период пользования средствами;
    • график возврата денег;
    • цель расходования;
    • обеспечение возврата ссуды.

    Обязательные данные должны присутствовать в соглашении, иначе оно считается недействительным. Если в документе нет пункта о предоставлении ссуды безвозмездно, то займ становится кредитом, т. е. предполагает уплату процентов за пользование суммой.

    Процент составляет 2/3 ставки рефинансирования, действующей в момент внесения задолженности.

    В конце срока кредитования должник обязан возместить всю сумму кредитору. Последний вправе простить его. В этом случае деньги не возвращаются, и составляется соглашение о прощении долга.

    Если часть «прощенной» суммы составляет половину или более от уставного капитала компании, то эта сумма не входит в базу при исчислении налога на прибыль.

    Нужна ли расписка

    Для подтверждения факта передачи денег заемщиком кредитору необходима расписка. Она должна составляться грамотно. Документ пишется от руки.

    В тексте расписки нужно указать:

    • Данные сторон: ФИО, паспортные, места проживания.
    • Возвращенную сумму долга цифрами и прописью и процентов (при наличии).
    • Ссылку на договор, по которому передается займ. Это необходимо для того, чтобы при возникновении конфликта, должник мог подтвердить исполнение своих обязательств в суде.
    • Наличие или отсутствие процентов за пользование деньгами.
    • Курс, по которому заемщик должен вернуть долг, если он выдан в иностранной валюте.
    • Дату, до которой задолженность должна быть погашена. С этого дня отсчитывается срок давности для обращения в суд. Он равен трем годам. Если дата не указана, то займ является бессрочным и перед подачей заявления в суд нужно передать ответчику требование о возврате ссуды.
    • Подписи сторон, дату составления.

    Закон не предусматривает нотариальную заверку расписки, стороны могут провести ее по желанию. Если при передаче денег заемщику составлялась долговая бумага, то отметку о возврате суммы можно сделать на ней. При этом расписка не оформляется.

    Особенности для учредителя предприятия

    Заем от учредителя компания может взять при нехватке собственных средств для осуществления деятельности. Он выдается под проценты или без них. Сделка оформляется письменным соглашением, в котором подробно прописываются все ее условия.

    При отсутствии в документе срока возврата, долг компания обязана вернуть по первому требованию кредитора, погасить его необходимо в месячный срок.

    О целевом займе под материнский капитал в Россельхозбанке читайте здесь.

    Учредитель вносит сумму, указанную в договоре, наличными в кассу организации или безналичным путем перечисляет ее на расчетный счет.

    В соглашении обязательно фиксируют сроки возврата ссуды, схему выплат, проценты за пользование деньгами, при их отсутствии этот факт также нужно отразить.

    Заем может выдаваться в рублях или иностранной валюте, но погашается задолженность всегда российскими деньгами по актуальному на дату возврата курсу.

    С расчетного счета на карту

    В большинстве случаев учредителю средства возвращаются путем их перечисления с банковского счета на его карту. Этот способ и необходимые реквизиты должны отражаться в договоре. Если подобный пункт не составлен, нужно оформить дополнительное соглашение.

    В данном документе обе стороны выражают согласие с тем, что обязательства заемщика считаются погашенными в тот момент, когда деньги зачислятся на счет карты учредителя. Реквизиты получателя и расчетный счет, с которого производится перечисление, также фиксируются в дополнительном соглашении.

    На основании законодательства РФ наличные деньги, полученные от продажи товаров и оказания услуг, можно использовать только на определенные цели:

    • на выдачу заработка и социальные выплаты;
    • на выплату страховок по соответствующим договорам с гражданами;
    • на выдачу подотчетных сумм сотрудникам;
    • на оплату продукции и услуг.

    Из вышеперечисленного перечня следует, что вернуть учредителю заем из поступившей в кассу выручки нельзя. Организация вправе сдать полученную от продаж выручку в банк. Затем их можно снять, указав в чеке, что они предназначены для расчетов с учредителем. Деньги из кассы выдаются кредитору по расходному ордеру.

    Закон запрещает возмещать долг учредителю наличными. Иногда руководитель погашает займ из собственного заработка. Делать это не запрещается. Но при возникновении конфликта между сторонами сделки будет проблематично доказать осуществление выплат.

    Во избежание рисков, связанных с затратами личных средств, следует запросить в банке списание суммы на возврат займа и выдать деньги из кассы компании.

    Погашение задолженности за счет выручки считается административным правонарушением. При обнаружении его проверяющими органами руководитель будет оштрафован.

    Для юридических лиц расчеты наличными по одному договору не должны превышать 100 тыс. р., на физлиц данное ограничение не распространяется. Учредителю возвратить единовременно можно любую сумму.

    Можно ли погасить долг имуществом или товаром

    Если заем выдавался наличными, не обязательно возвращать его в такой же форме.

    Задолженность по беспроцентному займу должник вправе погасить имуществом, находящимся в его собственности. При этом кредитор (гражданин или юрлицо) должен официально согласиться на такие условия и принять ценности в счет оплаты ссуды.

    Задолженность считается погашенной в момент передачи имущества. Долг можно погасить и товаром (ст. 409 НК РФ), произведенным компанией-заемщиком или купленным у другой фирмы.

    Кредитор вправе самостоятельно назначить цену товару и продать его. Полученная прибыль засчитывается в счет погашения долга по займу.

    В данной ситуации заемщику нужно покрыть расходы, связанные с реализацией: уплатить НДС и налог на прибыль. Только тогда заимодавец сможет беспрепятственно продать товар.

    НДФЛ и другие налоги

    При получении займа сотрудником и экономии на процентах, организация уплачивает с этой материальной выгоды НДФЛ по ставке 35% в следующих случаях:

    • сумма, рассчитанная от 2/3 ставки рефинансирования, превышает сумму процентов по договору;
    • сумма, исчисленная по ставке 9% в год для займа в иностранной валюте, больше, чем процент по условиям соглашения;
    • база по НДФЛ определяется, как сумма превышения процентов по законодательству и установленных в договоре.

    Материальная выгода не формируется:

    • при выдаче займа на строительство и покупку жилья и участков под ИЖС или с готовыми домами;
    • при праве физлица на вычет по НДФЛ, подтвержденном налоговой;
    • если за период проценты по займу не выплачивались.

    Датой получения выгоды работником является день выплаты им задолженности, если он погашает долг частями, например, ежемесячно, то и подлежащий обложению НДФЛ доход формируется ежемесячно. Сумма основного долга и «прощенные» проценты облагаются 13% НДФЛ.

    Обложение заемных средств НДС зависит от того, в какой форме они предоставлены. При выдаче их деньгами кредитор налог не уплачивает. Если в долг передается имущество, следует подготовить счет-фактуру с выделением НДС и уплатить его в 5-дневный срок с момента передачи ценностей.

    В соответствии с Постановлением ФАС № КА-А40/3008-08 от 23.04.08 НДС при имущественном займе можно не платить, т к. эта сделка имеет возвратный характер и с реализацией не связана.

    Согласно п. 12 ст. 270 НК РФ займы деньгами и имуществом не включаются в расходы при исчислении налога на прибыль.

    Сумма выданного работнику займа не облагается взносами во внебюджетные фонды. Если работодатель простит долг сотруднику, то лучше с этой суммы заплатить взносы.

    Можно не делать этого и при возникновении спора подать в иск в суд. Положительный исход дела возможен, если доказать, что выдача и возврат ссуды происходили вне трудовых взаимоотношений с тружеником.

    Возврат займа не является доходом кредитора (пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ). При расчете налога по УСН заемные средства не включаются в базу для его исчисления.

    Бухгалтерские проводки и отражение в 1С

    Займы с процентами учитывают на сч. 58, беспроцентные — на сч. 76.

    Основные проводки по учету займов приведены в таблице:

    Возврат беспроцентного займа: проводки

    besprocentnyy_zaym.jpg

    Похожие публикации

    Соглашения по оформлению беспроцентных займов могут быть заключены между юридическими лицами или с участием физических лиц (сотрудников, учредителя, третьих лиц). В договоре прописывается срок предоставления денег или другого имущества заемщику и порядок возврата суммы долга.

    Возврат беспроцентного займа: проводки

    При намерении вернуть взятые в долг у учредителя деньги необходимо проверить:

    • погашена ли задолженность учредителя по взносам в уставный капитал (если этим учредителем была внесена не вся сумма, то средства должны быть направлены на пополнение капитала);
    • наличие в соглашении о выделении займа пункта о возможности перечислить возвращаемые деньги на банковскую карту учредителя;
    • произвести сопоставление типа заемных ресурсов и возвращаемых средств (денежный перевод для погашения долга приемлем только для случаев, когда займ был предоставлен в денежной форме).

    Когда осуществляется возврат займа, проводки могут отражать расход наличности на эти цели. Выдача из кассы наличной выручки для погашения кредитных обязательств невозможна. Алгоритм действий предполагает внесение наличных средств на расчетный счет предприятия для дальнейшего перечисления их на карту займодавцу.

    При погашении краткосрочного кредита делается бухгалтерская запись Д66 – К51. Корреспонденция отражает перевод средств на карту учредителя, выступающего в роли займодавца. Если долг относится к категории долгосрочных, то вместо 66 счета надо использовать счет 67.

    Факт наличия беспроцентного кредита между предприятием и его учредителем не является основанием для возникновения налоговых обязательств у сторон. Эта норма актуальна, если займ погашен вовремя. При невозможности погасить долг компанией и включении суммы задолженности в состав внереализационного дохода появляется обязательство по уплате налога на прибыль с этой суммы.

    Если кредитные отношения на беспроцентной основе установлены между двумя юридическими лицами:

    • при своевременном погашении долга налоговых последствий у участников сделки не будет;
    • время ожидания возврата не может превышать 3 лет; если по истечении срока исковой давности заемщик не выплатил средства, он должен заплатить с суммы кредита налог на прибыль;
    • погашение рекомендуется осуществлять через расчетный счет.

    Погашение кредита — проводки у займодавца:

    • Д51 – К76 – если средства по возвращаемому долгу были зачислены на текущий расчетный счет;
    • Д52 – К76 – при поступлении возврата на валютный счет;
    • Д10(41, 43.) – К76 – если произведен возврат займа материальных ценностей.

    Когда погашен кредит, проводка у заемщика составляется между дебетом 66 или 67 счета и кредитом 51 счета или 52. Если предметом кредитования были имущественные активы, то в момент их возврата делаются записи, обратные тем, которые составлялись при оформлении займа.

    ООО «МБМ» предоставило ООО «Жара» беспроцентный займ в сумме 70 000 рублей на 2 месяца. В апреле наступил срок погашения долга, возврат осуществлен безналичным переводом.

    В учете ООО «МБМ» при погашении займа будет сформирована запись Д51 – К 76 в размере задолженности 70 000 рублей.

    Бухгалтером ООО «Жара» составляются проводки Д66 – К51 на сумму 70 000 рублей.

    Возврат займа: платежное поручение

    При возврате долга через банковский перевод в платежном поручении обязательно надо указать реквизиты кредитного договора (дата его заключения и присвоенный регистрационный номер). Для беспроцентных кредитов в платежном документе должна быть ссылка на отсутствие у заемщика обязательств по процентам. Когда осуществляется возврат займа, назначение платежа может быть сформулировано так:

    • возврат беспроцентного займа по договору от (дата) №…;
    • частичный возврат беспроцентного займа по договору (приводятся реквизиты соглашения).

    В конце текста назначения платежа прописывается фраза «Без НДС» или «НДС не облагается». Без этих слов банк не сможет провести платежное поручение.

    Досрочный возврат займа работодателю при увольнении работника

    Компания-работодатель может предоставить работнику беспроцентный заем. Но возникает вопрос, как именно работник должен его вернуть в случае увольнения, должен ли работник возвращать деньги досрочно.

    Беспроцентный заем работнику

    Компания может предоставить работнику беспроцентный заем. Выдача такого займа будет для работника существенным подспорьем, и нередко, чтобы оправдать доверие работодателя, работники при выполнении своих профессиональных обязанностей проявляют большую старательность и работают с большей отдачей.

    Однако может сложиться ситуация, что относительно работника, который заключил с компанией договор займа, встанет вопрос об увольнении. Это может быть увольнение по собственному желанию, увольнение по соглашению сторон или по другим основаниям. В свете этого перед тем, как выдавать работнику беспроцентный заем, работодателю следует выбрать наиболее оптимальную форму его предоставления и предусмотреть способы защиты своих интересов.

    Поскольку компания выдает займы работникам с целью поощрения их добросовестного труда, то условия договора займа как раз должны мотивировать к достижению этих целей. Поэтому предоставление беспроцентного займа компания стоит обставить рядом условий.

    Период предоставления беспроцентного займа работнику

    В первую очередь, нужно определиться, будет ли договор действовать после увольнения. Если рассматривать заем как инструмент для мотивации остаться в компании, то выдачу денег взаймы следует привязать только к периоду трудовых отношений. При их прекращении работник должен вернуть заем.

    Когда работник обязан вернуть сумму займа досрочно

    Бывает, что в договоре не прописаны основания увольнения, при которых заем возвращается досрочно. В этом случае некоторые суды считают, что работодатель вправе потребовать свои деньги при любом варианте увольнения. Причем такие условия договора не дают работнику оснований ставить вопрос о его недействительности (решение Ворошиловского районного суда г. Волгограда от 05.06.2015 по делу № 2-1970/2015).

    Досрочный возврат займа при увольнении по сокращению штата

    Более того, есть точка зрения, что увольнение работника по сокращению штата или численности не дает ему право не возвращать досрочно работодателю беспроцентный заем, если только трудовым договором или отдельным договором займа прямо не предусмотрено иное. Дополнительным аргументом для банка в этом случае будет длительное исполнение работником условий соответствующего договора без возражений (решение Новоуральского городского суда Свердловской области от 13.05.2014 по делу № 2-725/2014).

    Однако не все суды единодушны в этом вопросе. Некоторые считают, что право компании истребовать сумму займа при любом основании увольнения является чрезмерным. Особенно, если речь идет о сокращении штата (решение Ворошиловского районного суда г. Волгограда от 19.09.2014 по делу № 2-2444/2014).

    Данный случай суды рассматривают как особый потому, что работник, оставшись без работы по инициативе работодателя, утрачивает возможность погашать заем. При отсутствии с его стороны виновных действий прекращение трудового договора по решению компании не должно лишать его гарантий, на которые он добросовестно полагался. Такой риск стоит учитывать при включении этого условия в договор.

    Досрочный возврат суммы займа при нарушении запрета на конкуренцию

    В трудовом договоре работодатель не вправе установить запрет на увольнение работника ранее определенного срока. Также нельзя включить условие о запрете конкуренции в определенных областях экономической деятельности, в которой занят сам работодатель. Это противоречит принципам свободы труда и свободы конкуренции, антимонопольным запретам. Однако работодатель может стимулировать работника на соблюдение указанных запретов путем выплаты ему определенной компенсации в согласованном размере. Условие о ней можно поставить в зависимость от соблюдения установленных запретов, это ничему не противоречит (апелляционное определение Московского городского суда от 14.10.2014 по делу № 33-34658).

    Аналогичным образом и в договоре займа компания может предусмотреть такое основание для его досрочного возврата, как нарушение работником запрета на конкуренцию. Эти условия не ограничивают права работника, а просто дают ему свободу выбора. Он может конкурировать с компанией, но тогда ему придется отказаться от беспроцентного займа.

    Порядок начисления процентов по займу в случае увольнения работника

    В договоре займа также может быть предусмотрено условие, что беспроцентным он является только в период действия трудового договора. По его окончанию работник должен возвратить заем с уплатой определенной процентной ставки. Обязанность уплатить помимо суммы займа также проценты можно включить в договор с указанием на его применение при расторжении трудового договора по определенным основаниям. Права и законные интересы самого работника в указанном случае не ущемляются, поскольку у него есть право выбора — кредитоваться на таких условиях или отказаться от них и изыскать иные источники финансирования.

    Еще статьи:

    • Образец приказа о досрочном расторжении трудового договора Делопроизводство Досрочное расторжение трудового договора при сокращении штата В общем случае, физлицо не может быть уволено по волеизъявлению работодателя при сокращении штата до того, как истечет нормативный срок в два месяца, начинающий исчисляться с момента соответствующего […]
    • Адвокат в коммунаре Адвокаты и юристы в Коммунаре Ленинградской области Адвокат - это юрист оказывающий профессиональную помощь консультированием или защитой интересов обвиняемого в суде. Адвокаты могут оказывать услуги физическим и юридическим лицам. Адвокату запрещено заниматься другой оплачиваемой […]
    • Возврат налога при долевом строительстве Налоговый вычет при долевом строительстве Особенности налогового вычета в долевом строительстве регулируются Федеральным законом № 212 от 2013 года. Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите […]
    • Договор между южной осетией и россией Отношения между РФ и Южной Осетией ТАСС-ДОСЬЕ. Российская Федерация признала независимость Южной Осетии 26 августа 2008 г. после грузино-югоосетинского конфликта, произошедшего 8-12 августа. Дипломатические отношения были установлены 9 сентября 2008 г., 17 сентября того же года подписан […]
    • Вернуть деньги за ремонт налог Как получить налоговый вычет за ремонт квартиры? Многие граждане приобретают жилье без ремонта, особенно это актуально в отношении квартир в новостройках. Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы […]
    • Образец приказа о переводе совместителя на постоянную работу образец Делопроизводство Оформление перехода с совместительства на основное место работы Что нужно выполнить при изменении статуса трудящегося, если меняются обстоятельства исполнения его обязанностей? Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но […]