Задача на текущий налог на прибыль

Формула расчета налога на прибыль

Любая компания в качестве важнейшей цели имеет получение максимальной прибыли. Но в конечном итоге, независимо от величины полученного дохода, она обязана осуществить своевременную оплату налога на прибыль. Конечно, не каждый сможет сразу выполнить расчет на текущий налог на прибыль, формула хоть и создана из простых значений, но правильно подобрать цифры не всегда бывает легко.

Оплата налога каждой компанией осуществляется в заранее предоставленные конкретные периоды. Срок периода у каждой компании может быть свой. Для одних подходящим отчетным периодом является месяц, для других — квартал. Но есть и такие компании, для которых отчетный период составляет год.

Для расчета конкретной суммы налога следует определить разницу, получаемую от валового дохода и издержек обращения. Размер налога напрямую зависит от того, является ли юридическое или физическое лицо гражданином страны. Для жителей страны размер налога составляет 20%.

Для иностранных граждан ставка применяется несколько завышенная. То есть помимо стандартных 20% следует еще доплатить 10% транспортной ставки. Этот вид ставки оплачивается всеми нерезидентами. Таким образом, получается, что величина налога на прибыль зависит от того, кто является юридическим лицом компании, а также от суммы прибыли, полученной вследствие реализации продукции. Стоит учесть, что налог начисляется лишь на чистую прибыль без расходов.

Стоит знать и о нескольких нюансах, связанных не только с прибылью, но и убытком. Если, несмотря на осуществленные компанией расходы, желаемой прибыли не получилось, то база по налогу также будет равняться нулю. Расчет показателей происходит в нарастающем темпе. Расчет начинается с начала нового года.

При наличии у юрлица старого убытка, тянущегося по документам несколько лет, он также попадает под уменьшение налоговой базы. Не всегда компании из-за определенных видов деятельности могут осуществлять оплату налога по одной ставке. В таком случае в компании налоговая база относительно применяемой каждой ставки рассчитывается отдельно от других.

Формула и все что с ней связано

Сама формула, применяемая для вычета налога на прибыль, достаточно проста. Для получения суммы текущего налога необходимо из условного дохода компании вычесть постоянное налоговое обязательство. К полученной разнице прибавляется сумма налогового актива, и впоследствии из полученной суммы происходит вычитание отложенного налогового обязательства. Полученная цифра и будет являться текущим налогом на прибыль.

Но для того чтобы произведенные вычеты действительно были правильными, перед тем, как будет применяться формула расчета налога на прибыль, необходимо произвести другие расчеты. Не все виды прибыли облагаются налогом, поэтому прежде, чем соединять воедино всю полученную выручку, следует ее разделить на выручку, облагаемую налогом и нет. Для использования в вычетах текущего налога на прибыль формулы необходима чистая выручка без доходов, не подходящих под налогообложение.

Под налог не попадают выручки, полученные в виде предоплаты за продукцию, в случае применения метода начисления. Также в эту категорию попадают заемные средства и финансы, полученные во время выполнения обязательств, указанных в договоре посредничества. Не входит в категорию налогооблагаемых доходов и имущество, переданное юридическому лицу на безвозмездной основе.

Не входят также расходы, связанные с оплатой труда, материальными расходами и теми, что касаются напрямую реализации и изготовления продукции. Все остальные виды расходов обязаны присутствовать в налоговой базе, и их можно найти в статье 270.

Читайте так же:  Как правильно оформить деловой письмо

Можно представить компанию игрушек, взявшую в кредит 200 000 рублей. Продажа игрушек им принесла дохода на 450 000 рублей вместе с НДС. Для изготовления игрушек компанией было приобретено материала на 150 000 рублей. Также ею было заплачено работникам 100 000 рублей. Разные амортизационные работы потребовали вложения средств в сумме 4 000 рублей. Внесла компания и страховые взносы, сумма их составила 10 000 рублей. По составленному договору, который был подписан компанией при получении кредита, была также выплачена определенная его часть в размере 15 000 рублей.

При этом у компании присутствует убыток, тянущийся еще с прошлого года, он составляет 10 000 рублей.

Таким образом, у компании рассчитанный формулой налог на прибыль составляет 19 000 рублей.

Был он получен таким образом: 150 000 +100 000 + 4000 + 10 000 = 264 000 рублей — это расходы. Полученный компанией доход должен считаться без НДС, таким образом, чистый доход составляет без 18 % ставки налога 369 000 рублей. А сумма НДС, составляющая 81 000 рублей, перечисляется государству. Сумма кредита не входит в обложение налогом, поэтому при подсчете она не учитывается. Таким образом, доход компании за рассчитываемый период составил 369 000 – 264 000 – 10 000 = 95 000 рублей.

Вот из этой суммы и получается вычет налога на прибыль: 95 000 * 20% = 19 000 рублей.

О нем должны помнить все юридические лица, получающие доходы от реализации товаров либо предоставления услуг. И не имеет значения, чьего производства реализуются продукция, своего либо чужого. Также налог обязаны платить и те, кто получает внереализационные доходы. Это относится к прибыли, получаемой от других видов деятельности, получаемого на бесплатной основе имущества и процентам, перечисленным с активов, ценных бумаг или дивидендов.

Задача: рассчитать текущий налог на прибыль

Добрый день! По правилам нашего форума, Вам будут отвечать только в том случае, если Вы предложите своё решение задачи. Читайте, пожалуйста, правила форума.

Когда Вы задаёте вопрос или размещаете задачу, не забывайте, пожалуйста, о правилах форума. Напомню: мы стремимся создать на нашем форуме доброжелательную атмосферу. Поэтому у нас принято здороваться, а также говорить «спасибо» и «пожалуйста». Уважительное отношение к форумчанам, экспертам и модераторам — требование правил форума.

Пожалуйста, не создавайте новую тему с таким же вопросом. Все желающие смогут ответить Вам здесь, в этой теме, но только после того, как Вы предложите свой вариант решения.

Задача: расчет расходов и налога на прибыль

Добрый вечер!Прошу помочь в решении задачи

При составлении бухгалтерской отчетности за отчетный год организация «А» в отчете о прибылях и убытках отразила прибыль до налогообложения (бухгалтерская прибыль) в размере 126 110 рублей. Ставка налога на прибыль составила 20 процентов.
Факторы, которые повлияли на отклонение налогооблагаемой прибыли (убытка) от бухгалтерской прибыли (убытка):
1)Представительские фактические расходы составили 15 000 рублей и превысили ограничения по представительским расходам, принимаемым для целей налогообложения на 3 000 рублей;
2) Амортизационные отчисления, рассчитанные для целей бухгалтерского учета, составили 4 000 рублей, а для целей налогообложения – 6 000 рублей.
3) Фактические расходы на рекламу составили 20 000 рублей и превысили ограничения по расходам на рекламу, принимаемым для целей налогообложения на 5 000 рублей.
Рассчитать: а) условный расход по налогу на прибыль;
б) отложенные налоговые обязательства;
в) отложенные налоговые активы;
г) постоянные налоговые обязательства;
д) текущий налог на прибыль;
е) постоянный налоговый актив.

Читайте так же:  Номер органы опеки и попечительства

Задача с одним неизвестным

Итак, для формирования бухгалтерской отчетности необходимо иметь следующие показатели, фигурирующие в ПБУ 18/02:

  • условный расход (доход) по налогу на прибыль;
  • налог на прибыль;
  • постоянное налоговое обязательство;
  • отложенный налоговый актив (ОНА);
  • отложенное налоговое обязательство (ОНО).

Из перечисленных показателей первые два известны любой организации, даже не применяющей ПБУ 18/02. В самом деле, чтобы получить условный расход или доход по налогу на прибыль, достаточно знать финансовый результат (прибыль или убыток) по бухучету. А сумму налога на прибыль рассчитывают по данным налогового учета.

Из трех оставшихся легче всего определить постоянные налоговые обязательства. Остается определить отложенные активы и обязательства. Здесь мы возвращаемся к тому, что определить их достоверно в соответствии с положениями ПБУ 18/02 практически невозможно. Но возможно абсолютно точно определить сальдо отложенных налоговых активов и обязательств. Для этого обратимся к формуле из пункта 20 ПБУ 18/02:

Текущий налог на прибыль = Условный расход (доход) по налогу на прибыль + Постоянное налоговое обязательство + Отложенный налоговый актив – – Отложенное налоговое обязательство.

Отсюда следует, что:

Отложенный налоговый актив – отложенное налоговое обязательство = Текущий налог на прибыль – Условный расход (доход) по налогу на прибыль – – Постоянное налоговое обязательство.

В этой формуле все, что стоит в правой части, – известно. Следовательно, разницу между отложенным налоговым активом и отложенным налоговым обязательством можно определить расчетным путем.

Далее, если на начало года остатков по счетам 09 и 77 нет, то останется сделать одну проводку по счету 68 в корреспонденции со счетом 09 (если разница ОНА и ОНО положительна) или со счетом 77 (если разница ОНА и ОНО отрицательна). При этом сальдо будет только у одного из двух счетов – 09 или 77.

Немногим сложнее ситуация, когда на начало года есть остаток по счетам учета налоговых активов и обязательств. Такое вполне возможно, ведь организации в прошлом году уже обязаны были применять ПБУ 18/02. Предположим, например, что у фирмы на конец 2003 года сформировано сальдо по счету 77 в сумме 20 000 рублей, а остаток по счету 09 – нулевой. При этом за 9 месяцев 2004 года разница между ОНА и ОНО, рассчитанная по приведенной формуле, составила 35 000 рублей. Тогда придется сделать две проводки:

Дебет 77 Кредит 68 – 20 000 руб. – погашено отложенное налоговое обязательство;

Дебет 09 Кредит 68 – 15 000 руб. (35 000 – 20 000) – сформирован отложенный налоговый актив.

В балансе в строке «Отложенные налоговые активы» будет стоять сумма 15 000 рублей, а в строке «Отложенные налоговые обязательства» – прочерк. Обратите внимание, что в Отчете о прибылях и убытках указывают изменение отложенных налоговых активов и обязательств, а не их сальдо. Сальдо – в балансе, а в форме № 2 нужно указать:

Дата добавления: 2015-08-12 ; просмотров: 137 . Нарушение авторских прав

Задача 2. Определение текущего налога на прибыль

Тема 1.1 Организация налогового учета

Просмотр содержимого документа
«Задача 2. Определение текущего налога на прибыль»

1 Условный расход по налогу на прибыль = 126 110 *24% = 30 226 р.

2 Постоянное налоговое обязательство = 24%* 3 000 р. = 720 р.

3 Начисленный условный расход по налогу на прибыль = (24% * (126 110 руб. – 5 000 руб. ) + 9% * 2 500 руб. ) = 29 291 р.

4 Отложенный налоговый актив = 24%* 2 000 р. = 480 р.

Читайте так же:  Когда работник имеет право написать заявление на увольнение

5 Отложенное налоговое обязательство = 9%* 5 000 р. = 225 р.

6 Чистая прибыль = 126 110 – 30 226 = 95844 р.

7 Текущий налог на прибыль = (29 291+ 720 + 480 – 225) = 30 266 р. (налоговый учет)

8 Чистая прибыль с учетом сверхнормативных представительских расходов = 95 844 – 3 000 = 92 844 р. (бухгалтерский учет)

Задача: определить текущий налог на прибыль

Задача:
За 2009 год организация получила прибыль до налогообложения в размере 600 000 руб. Расходы, не принимаемые для целей налогообложения в размере 20 000 руб.
Величина начисленной амортизации:
в бухгалтерском учете – 40 000 руб.,
в налоговом учете – 60 000 руб.
Определить текущий налог на прибыль.

Моё решение:
60 000 – 40 000 = 20 000 (руб.) – вычитаемая временная разница.
Произведем необходимые расчеты по налогу на прибыль с целью определения текущего налога на прибыль.
(600 000 – 20 000) х 20/100 = 116 000 (руб.) – условный расход по налогу на прибыль.
20 000 х 20/100 = 4000 (руб.) – отложенный налоговый актив.
Текущий налог на прибыль = 116 000 + 4000 = 120 000 (руб.)

К сожалению, очень плохо разбираюсь в этой теме, времени на решение задачи мало, самой не разобраться — решила как смогла.

Сложно комментировать чужие задачи, но я с решением не согласна:

Исходим из того, что прибыль до налогообложения это как раз бухгалтерский показатель от которого считаем условный расход по налогу на прибыль:
600 000 * 0,2 = 120 000 : Д 99 К 68

Похоже, это постоянная разница: 20 000 *0,2 = 4 000,00 — ПНО Д 99 К 68

Временная разница в 20 000,00, формирующая ОНО: 20 000 * 0,2 = 4 000 Д 68 К 77

Собираем самолетик по счету 68:

120 000 + 4 000 — 4 000 = 120 000 — текущий налог на прибыль.

Сумма получилась такая же, только логика расчета совсем другая.

Еще статьи:

  • Осаго уфа автобус Осаго уфа автобус Жители Башкирии могут выбрать единый цвет для общественного транспорта. Госкомтранс запустил на сайте ИА «Башинформ» голосование. Пассажирам предлагают 10 вариантов: башкирский триколор, кобальтово-синий, геницианово-синий, транспортный синий, небесно-синий, голубой, […]
  • Адвокат дтп вологда В рубрике «Адвокат по ДТП» Вологды мы постарались собрать все юридические фирмы, оказывающие услуги адвокатов по делам ДТП. Организации г Вологды в разделе «Адвокат по ДТП» Коллегия Адвокатов Практика Сферы специализации: - уголовное, гражданское и арбитражное судопроизводство. - […]
  • Претензия не выплачивают осаго РЕСО-ГАРАНТИЯ - отзывы о компании Не полная выплата по досудебной претензии Моя жена попала в аварию в СПб (пишу от ее имени, т.к. всеми делами по данному ДТП занимаюсь я, она сидит в декрете с ребенком и не может этим заниматься). Повреждена была вся передняя часть авто. Машина на […]
  • Оформить автостраховку Как получить полис ОСАГО 1. Как и где оформить полис ОСАГО? Полис обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств. ">Полис ОСАГО обязан иметь каждый собственник За исключением: ТС, зарегистрированных в иностранных государствах, при наличии […]
  • Примеры договора уступки права требования Примеры договора уступки права требования Автострахование Жилищные споры Земельные споры Административное право Участие в долевом строительстве Семейные споры Гражданское право, ГК РФ Защита прав потребителей Трудовые споры, пенсии Главная Образец […]
  • Приказ минфина от 30122008 148 н Приказ минфина от 30122008 148 н МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ от 10 февраля 2006 года N 25н ____________________________________________________________________ Утратил силу с 17 марта 2009 года на основании приказа Минфина России от 30 декабря 2008 года N 148н (действие […]